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Regularización de Adeudos Fiscales. Disminución artículo 70-A del C.F.F. Condonación, Artículo 74 del C.F.F. Art. Tercero Transitorio. LIF 2013 1.

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1 Regularización de Adeudos Fiscales. Disminución artículo 70-A del C.F.F. Condonación, Artículo 74 del C.F.F. Art. Tercero Transitorio. LIF

2 1 Generalidades del Programa 2 Tabla de supuestos 3 Requisitos 4 Preguntas frecuentes 5 Ejemplos 6 Diagrama del trámite por internet C ONTENIDO 2

3 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA. Exponer aquellas Facilidades Administrativas, dentro del Marco de Legalidad Fiscal, para los contribuyentes que tengan interés en adherirse al Programa de Regularización de Adeudos Fiscales, de conformidad con lo que establece: Artículo 70-A, del C.F.F. Reducción de Multas y recargos para Contribuyentes con buen Historial Tributario. Artículo 74, del C.F.F. Condonación : Solicitud de condonación de multas conforme al artículo 74 del CFF para adeudos notificados. Solicitud de condonación de multas por infracciones formales, conforme al artículo 74 del Código Fiscal de la Federación, para créditos notificados. Solicitud de condonación de multas conforme al artículo 74 del CFF en Autocorrección fiscal (adeudos no notificados) 3

4 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA Articulo tercero transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2013: Reducción del 60% de multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales distintas a las de pago, siempre y cuando sean pagadas dentro de los 30 días siguientes a la notificación. 4

5 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA ART.-70-A, C.F.F. El artículo 70-A del Código Fiscal de la Federación establece el supuesto de disminución, de las multas por infracciones a las disposiciones fiscales, determinadas por el SAT, del 100%; así como la aplicación de la tasa de recargos por prorroga determinada conforme a la LIF para el plazo que corresponda. (Ver Tabla de Supuestos). Al respecto, el SAT, ha publicado las Reglas de Carácter General, detallando el procedimiento para la aplicación de la disminución del art. 70-A, contenida en las reglas I , referente a la Reducción de multas y aplicación de tasa de recargos por prorroga; I Referente a la reducción de multas y aplicación de tasa de recargos por prorroga cuando resulta improcedente alguna compensación. Esta Facilidad Administrativa, procede, cuando la contribución sea objeto de actos de fiscalización, y se determine omisión de pago (parcial o total) de contribuciones, podrá solicitar la reducción de multa y recargos. (No aplica a impuestos retenidos, recaudados o trasladados) 5

6 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA ART.-70-A, C.F.F. Deberá presentar solicitud de disminución en la que exponga bajo protesta de decir verdad que reúne los requisitos contenidos en el art. 70-A del CFF.: o Presentación de avisos declaraciones así como información establecida en las disposiciones fiscales correspondientes a tres últimos ejercicios fiscales. o En caso de haber sido objeto de actos de fiscalización, en los tres últimos ejercicios fiscales que la autoridad revisora no hubiese determinado diferencia a cargo del contribuyente en el pago de impuestos y accesorios superiores al 10% respecto del declarado; así mismo que no hubiese declarado perdidas fiscales mayores al 10% a las realmente sufridas y observadas en la revisión. o De ser contribuyente dictaminado, no existan omisiones en el cumplimiento de obligaciones o bien de existir que estas hubieren sido corregidas. o Haber cumplido con los requerimientos hechos por las autoridades fiscales respecto de los tres ejercicios anteriores. 6

7 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA ART.-70-A, C.F.F. o No haber sido objeto de multas impuestas por autoridad fiscal de las que se observen agravantes. (Reincidencia, uso documentos falsos, operaciones inexistentes, utilizar sin derecho documentos expedidos a nombre de terceras personas para deducir importes, al calcular contribuciones o bien para acreditar cantidades trasladadas, que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido, dos o más libros sociales similares con distinto contenido, ordenar o destruir total o parcialmente la contabilidad, omitir el pago del entero de contribuciones retenidas o recaudadas, etc) o No estar sujeto al ejercicio de acción penal por delitos previstos en la legislación fiscal y no haber sido condenado por delitos fiscales. o No haber solicitado en los últimos tres años pago a plazo de contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas. 7

8 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA ART.-70-A, C.F.F. El pago deberá efectuarse en una sola exhibición, dentro del plazo de 15 días contados a partir de la notificación de la resolución. Solo procederá la reducción respecto de multas firmes, así mismo que estén consentidas por el infractor; aquellas que sean objeto de impugnación deberá presentar escrito de desistimiento. 8 Parámetros del Programa, Art.70-A. C.F.F. EjercicioConcepto del Adeudo% de disminucion El correspondiente al de la fecha en que fue determinada la sanción, revisando los tres años inmediatos anteriores. (Solo de adeudos liquidados por el SAT) Multas Fondo100% Multa Forma (Siempre y cuando no exceda del 40% del total del adeudo) 100% Aplicación de la tasa de Recargos por Prórroga 33% de la tasa de recargos mensual. (No se aplicara a los conceptos que devengan de contribuciones retenidas, recaudadas; así mismos aquellas que correspondan a otras unidades administrativas distintas a las del Servicio de Administración Tributaria.)

9 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA ARTICULO 74 DEL C.F.F. El artículo 74 del C.F.F. establece condonación de multas originadas por la omisión total o parcial en el pago de contribuciones determinadas e impuestas por unidades administrativas del SAT. o autodeterminadas por el contribuyente, procede la condonación respecto de las multas impuestas con motivo de la omisión de contribuciones en materia de Comercio Exterior, así mismo procede en cuanto a multas impuestas por declarar perdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, aplicadas en resoluciones emitidas por las autoridades fiscales en ejercicio de facultades, y multas que presenten los contribuyentes sujetos a facultades de comprobación que opten por autocorregirse. Es requisito indispensable que la solicitud de condonación en términos de lo que dispone el artículo 74 del CFF, sea a través de escrito libre que cubra los requisitos establecidos en los artículos 18 y 19 del mismo Código. A solicitud del contribuyente y previa garantía ofrecida (art. 141 CFF) podrá decretarse la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución. 9

10 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA ARTICULO 74 DEL C.F.F. La condonación procederá respecto de multas firmes cuyos actos conexos no estén impugnados o bien exista desistimiento. La condonar se realizara conforme al porcentaje que corresponda al considerar la antigüedad del periodo o ejercicio al que corresponda computando a partir de la presentación de la declaración o vencimiento de la obligación hasta la fecha en que sea presentada la solicitud. En materia de comercio exterior la antigüedad se computara cuando se pueda comprobar, a partir de la fecha en que se dio el despacho de las mercancías o de la fecha en que se cometió la infracción o la fecha cuando se descubrió por la autoridad y hasta la fecha de presentación de la solicitud de condonación. La resolución favorable al contribuyente surtirá efectos cuando el contribuyente cumpla con el pago en una sola exhibición respecto del importe no condonado, dentro de los 10 días hábiles siguientes a que surta efectos la notificación. 10

11 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA ARTICULO 74 DEL C.F.F. Para contribuyentes que sean objeto de actos de fiscalización, podrán presentar declaración por corrección fiscal para lo cual el plazo de pago deberá ser dentro de los 3 días hábiles siguientes a la notificación respectiva. Podrán solicitar el pago en parcialidades, de la parte no condonada así como de los impuestos que proceda pagar bajo este esquema, para lo cual la condonación surtirá efectos cuando se pague la totalidad de las parcialidades autorizadas, los conceptos que no sean parcializables deberán pagarse en una sola exhibición. También podrán optar por pagar la contribución omitida, la parte no condonada y accesorios, mediante compensación de Saldos a Favor. En ningún caso se procederá con la condonación de multas de contribuyentes que estén o hayan estado sujetos a alguna causa penal, por delitos de carácter fiscal; Es requisito indispensable que en el escrito de solicitud de condonación el contribuyente manifieste bajo protesta de decir verdad que no se encuentra dentro del supuesto señalado. 11

12 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA ARTICULO 74 DEL C.F.F. Podrían optar por condonación en términos de lo que aquí se establece, aquellos contribuyentes que sean objeto de embargo de la negociación, que cuenten con intervención con cargo a caja, pagando en términos de dicha figura la contribución actualizada la multa no condonada, así como la parte no condonada. El monto a condonar será el que resulte de aplicar a la multa el porcentaje que le corresponda de acuerdo a la antigüedad del periodo o ejercicio liquidado y hasta la fecha de presentación de la solicitud ya sea que derive de impuesto propio retenido trasladado o recaudado; el monto del remanente del crédito de la multa correspondiente al importe del porcentaje que no se condonó, así como las multas no condonadas, el impuesto y los demás accesorios, según sea el caso, deberá pagarse debidamente actualizado en términos de los artículos 17-A y 70 del CFF La cantidad condonada se calcula aplicando a la multa, el porcentaje que le corresponda conforme a lo siguiente. 12

13 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA ARTICULO 74 DEL C.F.F. 13 Parámetros del Programa 74. Antigüedad. Impuestos propios Impuestos retenidos, trasladados o recaudados. Concepto del Adeudo Más de 5 años90%60% Multas por la omisión total o parcial en el pago de contribuciones por el SAT. o autodeterminadas Más de 4 y hasta 5 años80%50% Más de 3 y hasta 4 años70%40% Más de 2 y hasta 3 años60%30% Más de 1 y hasta 2 años50%20% Multas por la omisión de contribuciones en materia de Comercio Exterior Hasta 1 año40%10% Presenten declaración por corrección fiscal y solicitud en cualquier etapa de la revisión y hasta antes de que venza el plazo previsto en art. 50 del CFF. 90%70% Presenten declaración por corrección fiscal y solicitud en cualquier etapa de la revisión y hasta antes de que venza el plazo previsto en art. 50 del CFF y además opte por pagar hasta 12 parcialidades. 80%60% Multas por declarar perdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, aplicadas en resoluciones emitidas por las autoridades fiscales en ejercicio de facultades

14 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA ARTICULO 74 DEL C.F.F. 14 Parámetros del Programa 74. CFF Supuesto especifico Porcentaje de condonacion Concepto del Adeudo Sin importar antigüedad, para Multas impuestas a Ejidatarios, Comuneros, Pequeños propietarios, Colonos, Nacionaleros, Ejidos, cooperativas con actividad empresarial, de agricultura, ganadería pesca, o silvicultura. Constituidos en términos de leyes mexicanas. 90% Multas por la omisión total o parcial en el pago de contribuciones por el SAT. o autodeterminadas Multa que derive de omiso de impuestos propios, acreditando documentalmente que; a) Previo a la solicitud de condonación, presentó liquidación de la sociedad; b) No haya obtenido ingresos gravables propios de la actividad para efectos del ISR, en ejercicio inmediato anterior y c) Pague la totalidad del crédito del impuesto actualizado y accesorio en una sola exhibición. Cuando el contribuyente promueva reconsideración administrativa ante la AGR, y compruebe no haber cometido la infracción. 100% Multas por la omisión de contribuciones en materia de Comercio Exterior Multa por declarar perdida fiscal mayor a la realmente sufrida y como consecuencia exista omisión en el pago del impuesto Presenten declaración por corrección fiscal y solicitud en cualquier etapa de la revisión y hasta antes de que venza el plazo previsto en art. 50 del CFF, realice el pago del impuesto en una sola exhibición y presente declaración complementaria. 90% Multas por declarar perdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, aplicadas en resoluciones emitidas por las autoridades fiscales en ejercicio de facultades

15 G ENERALIDADES DEL PROGRAMA A RTICULO TERCERO T RANSITORIO LIF La Ley de Ingresos de la Federación 2013 en el Transitorio Tercero, Fracción IX ofrece la posibilidad de obtener una disminución de hasta el 60% en Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales distintas a la pago, siempre y cuando estas sean pagadas dentro de los 30 días siguientes a su notificación. No participan en el programa: créditos fiscales ya pagados, y en ningún caso, podrá solicitarse devolución, compensación, acreditamiento, saldo a favor ni dación en pago. 15 Parámetros del Programa Tercero Transitorio LIF EjercicioConcepto de Adeudo% de disminución Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales distintas a las de pago.* 60% Si se paga dentro de los 30 días de su notificación *Las relacionadas con el RFC presentación de declaraciones, Solicitudes, avisos información o expedición de constancias y con la obligación de llevar contabilidad.

16 Ponte al corriente 16


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