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1 REFORMAS FISCALES 2008 IDE Impuesto a los Depósitos en Efectivo ISR Impuesto sobre la Renta IEPS Impuesto Especial sobre Producción y Servicios C.P.C.

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1 1 REFORMAS FISCALES 2008 IDE Impuesto a los Depósitos en Efectivo ISR Impuesto sobre la Renta IEPS Impuesto Especial sobre Producción y Servicios C.P.C. José A. Eseverri

2 2 IDE SUJETOS OBJETO Y TASA –Sujetos Personas Físicas y Morales –Objeto Depósitos en Efectivo –Moneda nacional o extranjera –Compra de cheques de caja Nos se consideran –Transferencias electrónicas –Traspasos entre cuentas –Títulos de crédito u otros documentos –Tasa 2%

3 3 IDE EXENCIONES Federación, Estados, Municipios y Entidades de la Administración Pública Personas Morales con fines no lucrativos Personas Físicas y Morales con depósitos hasta $ 25,000 mensuales –En todas sus cuentas –Cotitulares en proporción (salvo comunicación) –Excedente gravado

4 4 IDE SISTEMA FINANCIERO Recaudación al final del mes Entero (disposiciones del SAT) –Sin exceder de tres días hábiles Entrega de constancias a contribuyentes Información al SAT Registro de depósitos en efectivo –Términos del SAT

5 5 IDE ACREDITAMIENTO IDE efectivamente pagado contra: –ISR propio –ISR retenido –Compensación universal –Diferencia no acreditada – devolución Dictaminada por C.P.C. Opción –IDE estimado del mes posterior –Estimación mayor del 5% - recargos –Estimación menor – Compensación o devolución

6 6 IDE COMENTARIOS Gravamen absurdo A la informalidad no le afecta Grava a la formalidad En forma definitiva –Personas Físicas Personas Morales –Jineteo de fondos Bancos –Problemas de sistemas - beneficio financiero

7 7 ISR PM CRÉDITOS INCOBRABLES Límite para deducción –Máximo para mora mayor a una año –Máximo con público en general para aviso a buró de crédito –Mínimo en juicio Hasta 2007 $ 20,000 A partir de 2008 –30,000 UDIS - $ 115,500

8 8 ISR PM PÉRDIDAS EN ENAJANACIÓN DE ACCIONES Modificación para anular jurisprudencias Plazo de 10 años para deducir pérdidas contra utilidades en venta de acciones Incorporación a ley de requisitos anteriores del Reglamento –Valor máximo el de operaciones neter paretes relacionadas –Entre partes relacionadas – Estudio sobre determinación del precio de venta

9 9 ISR PM CRÉDITOS RESPALDADOS Ajuste a la definición No se consideran los garantizados con acciones o instrumentos de deuda propiedad del interesado o de partes relacionadas residentes en México –El acreditante no podrá disponer de los bienes, salvo que exista incumplimiento

10 10 ISR PF ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA –Se pierde la exención en operaciones a través de bolsa de valores –Persona o grupo que enajenen acciones de la emisora, en una o varias operaciones, en un lapso de 24 meses: El 10% de las acciones El control de la sociedad –Reforma en vigor a partir del 2-X-07 –Problemas de aplicación Cómputo de los 24 meses Determinación del costo

11 11 ISR PF TARIFAS Se integra la tarifa del subsidio a la del impuesto Se aumenta de 5 a 8 niveles El subsidio se incorpora a un promedio del 86% Se sustituye el crédito al salario por el subsidio para el empleo

12 12 ISR REFIPRES Ingresos obtenidos a través de entidades jurídicas (constituidas conforme a derecho) y de figuras jurídicas (sin personalidad jurídica) gravados con ISR en el extranjero inferior al 75% del ISR en México Ingresos de entidades o figuras jurídicas trasparentes fiscales (ISR a cargo de sus integrantes) a pesar de que estén gravadas con ISR mayor al 75% del ISR en México Se eliminan las inversiones directas

13 13 ISR REFIPRES Entidades o figuras jurídicas que realicen actividades empresariales –Ingresos sujetos a REFIPRE con ingresos pasivos de más del 20% –Se elimina el caso de activos del 50%, en activos fijos, inventario y cuentas por cobrar

14 14 ISR REFIPRES Ingresos pasivos –Hasta 2007 Intereses, dividendos, regalías y ganancia en enajenación de acciones –Se adicionan Ganancia en la enajenación de intangibles, operaciones financieras derivadas con subyacente en acciones, comisiones y mediaciones, ingresos por enajenaciones de bienes ubicados en el país y prestación de servicios prestados fuera del país –Se exceptúan regalías Patentes o secretos industriales En determinadas condiciones

15 15 ISR REFIPRES Ingresos derivados del otorgamiento de crédito – No sujetos a REFIPRE –Institución autorizada en su país –Exención por parte de autoridades mexicanas –Créditos no otorgados a partes relacionadas –No se genere deducción en México

16 16 ISR REFIPRES Operaciones entre partes relacionadas –Facultad de autoridades fiscales para determinar la simulación de actos jurídicos Identificación del acto simulado y el realmente Cuantificación del beneficio fiscal obtenido por la simulación Elementos por los cuales se determinó la existencia de la simulación Elementos presuncionales

17 17 IEPS JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS Personas Físicas y morales Que realicen en territorio nacional –Juegos con apuestas y sorteos que requieran permiso según la Ley federal de Juegos y Sorteos –Concursos en los que se ofrezcan premios con intervención del azar Tarifa –20%

18 18 IEPS JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS Sjetos exentos –Instituciones sin fines de lucro – Donatarias Ingresos para sus fines –Sorteos para promoción de productos o servicios Participantes sin pago Otros requisitos

19 19 IEPS GASOLINAS Y DIESEL Disposición aún no publicada Vigente a los 15 días naturales siguientes a su publicación Cuotas adicionales a la venta final al público en general (no se computan para IVA) Cuotas por litro mensuales –Gasolina Magna $ 0.02 hasta $ 0.36 –Gasolina Premiun $ hasta $ –Diesel $ hasta $


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