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Publicada porAlta Deliz Modificado hace 10 años
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REFORMAS FISCALES 2008 IDE Impuesto a los Depósitos en Efectivo
ISR Impuesto sobre la Renta IEPS Impuesto Especial sobre Producción y Servicios C.P.C. José A. Eseverri
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IDE SUJETOS OBJETO Y TASA
Personas Físicas y Morales Objeto Depósitos en Efectivo Moneda nacional o extranjera Compra de cheques de caja Nos se consideran Transferencias electrónicas Traspasos entre cuentas Títulos de crédito u otros documentos Tasa 2%
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IDE EXENCIONES Federación, Estados, Municipios y Entidades de la Administración Pública Personas Morales con fines no lucrativos Personas Físicas y Morales con depósitos hasta $ 25,000 mensuales En todas sus cuentas Cotitulares en proporción (salvo comunicación) Excedente gravado
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IDE SISTEMA FINANCIERO
Recaudación al final del mes Entero (disposiciones del SAT) Sin exceder de tres días hábiles Entrega de constancias a contribuyentes Información al SAT Registro de depósitos en efectivo Términos del SAT
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IDE ACREDITAMIENTO IDE efectivamente pagado contra: Opción ISR propio
ISR retenido Compensación universal Diferencia no acreditada – devolución Dictaminada por C.P.C. Opción IDE estimado del mes posterior Estimación mayor del 5% - recargos Estimación menor – Compensación o devolución
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IDE COMENTARIOS Gravamen absurdo A la informalidad no le afecta
Grava a la formalidad En forma definitiva Personas Físicas Personas Morales Jineteo de fondos Bancos Problemas de sistemas - beneficio financiero
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ISR PM CRÉDITOS INCOBRABLES
Límite para deducción Máximo para mora mayor a una año Máximo con público en general para aviso a buró de crédito Mínimo en juicio Hasta $ 20,000 A partir de 2008 30,000 UDIS - $ 115,500
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ISR PM PÉRDIDAS EN ENAJANACIÓN DE ACCIONES
Modificación para anular jurisprudencias Plazo de 10 años para deducir pérdidas contra utilidades en venta de acciones Incorporación a ley de requisitos anteriores del Reglamento Valor máximo el de operaciones neter paretes relacionadas Entre partes relacionadas – Estudio sobre determinación del precio de venta
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ISR PM CRÉDITOS RESPALDADOS
Ajuste a la definición No se consideran los garantizados con acciones o instrumentos de deuda propiedad del interesado o de partes relacionadas residentes en México El acreditante no podrá disponer de los bienes, salvo que exista incumplimiento
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ISR PF ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA
Se pierde la exención en operaciones a través de bolsa de valores Persona o grupo que enajenen acciones de la emisora, en una o varias operaciones, en un lapso de 24 meses: El 10% de las acciones El control de la sociedad Reforma en vigor a partir del 2-X-07 Problemas de aplicación Cómputo de los 24 meses Determinación del costo
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ISR PF TARIFAS Se integra la tarifa del subsidio a la del impuesto
Se aumenta de 5 a 8 niveles El subsidio se incorpora a un promedio del 86% Se sustituye el crédito al salario por el subsidio para el empleo
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ISR REFIPRES Ingresos obtenidos a través de entidades jurídicas (constituidas conforme a derecho) y de figuras jurídicas (sin personalidad jurídica) gravados con ISR en el extranjero inferior al 75% del ISR en México Ingresos de entidades o figuras jurídicas trasparentes fiscales (ISR a cargo de sus integrantes) a pesar de que estén gravadas con ISR mayor al 75% del ISR en México Se eliminan las inversiones directas
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ISR REFIPRES Entidades o figuras jurídicas que realicen actividades empresariales Ingresos sujetos a REFIPRE con ingresos pasivos de más del 20% Se elimina el caso de activos del 50%, en activos fijos, inventario y cuentas por cobrar
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ISR REFIPRES Ingresos pasivos Hasta 2007 Se adicionan
Intereses, dividendos, regalías y ganancia en enajenación de acciones Se adicionan Ganancia en la enajenación de intangibles, operaciones financieras derivadas con subyacente en acciones, comisiones y mediaciones, ingresos por enajenaciones de bienes ubicados en el país y prestación de servicios prestados fuera del país Se exceptúan regalías Patentes o secretos industriales En determinadas condiciones
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ISR REFIPRES Ingresos derivados del otorgamiento de crédito – No sujetos a REFIPRE Institución autorizada en su país Exención por parte de autoridades mexicanas Créditos no otorgados a partes relacionadas No se genere deducción en México
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ISR REFIPRES Operaciones entre partes relacionadas
Facultad de autoridades fiscales para determinar la simulación de actos jurídicos Identificación del acto simulado y el realmente Cuantificación del beneficio fiscal obtenido por la simulación Elementos por los cuales se determinó la existencia de la simulación Elementos presuncionales
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IEPS JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
Personas Físicas y morales Que realicen en territorio nacional Juegos con apuestas y sorteos que requieran permiso según la Ley federal de Juegos y Sorteos Concursos en los que se ofrezcan premios con intervención del azar Tarifa 20%
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IEPS JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
Sjetos exentos Instituciones sin fines de lucro – Donatarias Ingresos para sus fines Sorteos para promoción de productos o servicios Participantes sin pago Otros requisitos
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IEPS GASOLINAS Y DIESEL
Disposición aún no publicada Vigente a los 15 días naturales siguientes a su publicación Cuotas adicionales a la venta final al público en general (no se computan para IVA) Cuotas por litro mensuales Gasolina Magna $ hasta $ 0.36 Gasolina Premiun $ hasta $ Diesel $ hasta $
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