Dra. Monica Ramon IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Dra. Monica Ramon CUESTIONES PREVIAS SISTEMA DE LIQUIDACION DE AMERICA CENTRAL Y DEL SUR – CONFISCATORIO MR.

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1 Dra. Monica Ramon IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2 Dra. Monica Ramon CUESTIONES PREVIAS SISTEMA DE LIQUIDACION DE AMERICA CENTRAL Y DEL SUR – CONFISCATORIO MR. OLAVARRIETA – “TAXATION AND HUMAN RIGHTS” – SEMIRARIO DE IFA 1987

3 Dra. Monica Ramon CUESTIONES PREVIAS SISTEMA ACTUAL, NO PUEDE SOLICITAR DATOS DE CONSUMO SISTEMA ACTUAL, NO PUEDE SOLICITAR DATOS DE CONSUMO SISTEMA DE LIQUIDACION GASTO REAL SOLO SE DESCUENTA LO QUE SE EXHIBE SISTEMA DE LIQUIDACION GASTO REAL SOLO SE DESCUENTA LO QUE SE EXHIBE

4 Dra. Monica Ramon RETENCIONES SOBRE SUELDOS

5 Dra. Monica Ramon Sujetos obligados a retener Que por cuenta propia y/o ajena abonen ganancias comprendidas en los incisos a),b),c),d) y e) art.79 de la L.I.G., sean en dinero o en especie. Que por cuenta propia y/o ajena abonen ganancias comprendidas en los incisos a),b),c),d) y e) art.79 de la L.I.G., sean en dinero o en especie. Que paguen las ganancias mencionadas por cuenta de un tercero del exterior. Que paguen las ganancias mencionadas por cuenta de un tercero del exterior.

6 Dra. Monica Ramon Ingresos Alcanzados Ganancia Bruta: Remuneraciones, adicionales (antigüedad, presentismo etc.), horas extras, vacaciones, gratificaciones, sueldo anual complementario, comisiones, licencias, beneficios sociales, vales de combustibles, tarjeta de compra y/o crédito, vivienda, viajes de recreo o descanso, gastos de educación en otros conceptos similares - aún cuando revistan la naturaleza de un beneficio social y/o concepto no remunerativo -. Ganancia Bruta: Remuneraciones, adicionales (antigüedad, presentismo etc.), horas extras, vacaciones, gratificaciones, sueldo anual complementario, comisiones, licencias, beneficios sociales, vales de combustibles, tarjeta de compra y/o crédito, vivienda, viajes de recreo o descanso, gastos de educación en otros conceptos similares - aún cuando revistan la naturaleza de un beneficio social y/o concepto no remunerativo -. Conceptos excluidos: Asignaciones familiares, intereses por préstamos al empleador, la indemnización por antigüedad, la indemnización por muerte o incapacidad del trabajador, etc Conceptos excluidos: Asignaciones familiares, intereses por préstamos al empleador, la indemnización por antigüedad, la indemnización por muerte o incapacidad del trabajador, etc

7 Dra. Monica Ramon Deducciones generales Aportes al Sistema Integrado de Seguridad Social, provinciales y/o municipales. Aportes al Sistema Integrado de Seguridad Social, provinciales y/o municipales. Seguro de vida (tope) $996.- Seguro de vida (tope) $996.- Gastos de sepelio (tope) $996 Gastos de sepelio (tope) $996 Donaciones 5% ganancia neta del ejercicio Donaciones 5% ganancia neta del ejercicio Impuesto al Débito y Crédito Impuesto al Débito y Crédito Percepción en Aduanas por Importación de Bienes. Percepción en Aduanas por Importación de Bienes.

8 Dra. Monica Ramon Deducciones personales (Cont.)  Cuotas de Cobertura Médico-Asistencial: no podrán superar el 5% de la Ganancia Neta.  Honorarios por asistencia sanitaria y paramédica, de hospitalización, prestaciones accesorias a la hospitalización, los servicios prestados por médicos, bioquímicos y otros, serán deducibles en la medida que: Se encuentran efectivamente facturados. Se encuentran efectivamente facturados. No superen el 40% de lo facturado. No superen el 40% de lo facturado. El total de las deducciones no supere al 5% de la ganancia neta del ejercicio. El total de las deducciones no supere al 5% de la ganancia neta del ejercicio.

9 Dra. Monica Ramon Deducciones personales CONCEPTO DIC. 2010 GCIA. NO IMPONIBLE 10.800 CONYUGE12.000 HIJO6.000 OTRAS CARGAS DE FAMILIA 4500 DED. ESPECIAL 51.840

10 Dra. Monica Ramon Deducciones personales -2001 ACT. INDICE GENERAL CONCEPTO DIC. 2001 DIC. 2010 GCIA. NO IMPONIBLE 4.02015.282 CONYUGE2.4009.124 HIJO1.2004.562 OTRAS CARGAS DE FAMILIA 1.2004.562 DED. ESPECIAL 18.00068.429

11 Dra. Monica Ramon Deducciones personales -2001 ACT. IND. GRAL. ACT PRIVADA CONCEPTO DIC. 2001 DIC. 2010 GCIA. NO IMPONIBLE 4.02017.639 CONYUGE2.40010.530 HIJO1.2005.265 OTRAS CARGAS DE FAMILIA 1.2005.265 DED. ESPECIAL 18.00078.979

12 Dra. Monica Ramon Retribuciones no habituales Ejemplo: Sueldo anual complementario, plus vacacional, gratificaciones, reajustes años anteriores, etc. Ejemplo: Sueldo anual complementario, plus vacacional, gratificaciones, reajustes años anteriores, etc. Su imputación se prorrateará ante el mes de Su imputación se prorrateará ante el mes de pago y los períodos que restan para pago y los períodos que restan para finalizar ejercicio fiscal. finalizar ejercicio fiscal. Excepto: -En el caso de liquidación final: -En el caso de las remuneraciones -En el caso de las remuneraciones variable cuya naturaleza es de comisión o similar a la misma. variable cuya naturaleza es de comisión o similar a la misma. -En caso de imposibilidad de retención. -En caso de imposibilidad de retención.

13 Dra. Monica Ramon Límite de retención de sueldo Art. 133 de la L.C.T. Fija como tope máximo de deducción y/o retención 20% de la remuneración en dinero. Art. 133 de la L.C.T. Fija como tope máximo de deducción y/o retención 20% de la remuneración en dinero. Resolución (M.T.E.S.S.) N° 436/04 = fijo el tope 35%. Resolución (M.T.E.S.S.) N° 436/04 = fijo el tope 35%. Para aplicar estos topes nota del sujeto pasivo de la retención y su respectiva inscripción con sujeto del tributo. Para aplicar estos topes nota del sujeto pasivo de la retención y su respectiva inscripción con sujeto del tributo.

14 Dra. Monica Ramon Desvinculaciones Todos los conceptos que se abonen se encuentran grabados excepto el monto de indemnización por antigüedad en los términos Art. 245 L.C.T. Todos los conceptos que se abonen se encuentran grabados excepto el monto de indemnización por antigüedad en los términos Art. 245 L.C.T. Dictamen (D.A.L.) N° 76/2002 aclaro: Dictamen (D.A.L.) N° 76/2002 aclaro: - A todos los empleados se le aplican los topes de convenio de su actividad - En los casos de Compañías, sin convenio, se aplica el convenio más cercano según la actividad. En supuesto de retiros voluntarios, está exento el monto equivalente a la indemnización por antigüedad Art. 245 L.C.T. En supuesto de retiros voluntarios, está exento el monto equivalente a la indemnización por antigüedad Art. 245 L.C.T. Mutuo acuerdo (art. 241 L.C.T) – Dictamen (D.A.L) 72/2002 Mutuo acuerdo (art. 241 L.C.T) – Dictamen (D.A.L) 72/2002 Pagos por vía judicial Pagos por vía judicial

15 Dra. Monica Ramon Desvinculaciones - Antecedentes Dictamen (D.A.L.) N° 72/2002 Dictamen (D.A.L.) N° 72/2002 Dictamen (D.A.L.) N° 76/2002 Dictamen (D.A.L.) N° 76/2002 Dictamen (D.A.T) N° 8/2003 Dictamen (D.A.T) N° 8/2003 Dictamen (D.A.L.) N° 78/2002 Dictamen (D.A.L.) N° 78/2002 Dictamen (D.A.T.) N° 96/2002 – Método de cálculo Dictamen (D.A.T.) N° 96/2002 – Método de cálculo Dictamen (DAT) 53/2009 y 23/2009 Dictamen (DAT) 53/2009 y 23/2009

16 Dra. Monica Ramon Desvinculaciones- Fuente Dowd de Gardey c/ A.F.I.P “ Rec. de repetición - T.F.N. Sala B 23/12/99 – C.N.A C.A.F. Sala IV 05/07/01 – Dowd de Gardey c/ A.F.I.P “ Rec. de repetición - T.F.N. Sala B 23/12/99 – C.N.A C.A.F. Sala IV 05/07/01 – Aparicio Maria c/AFIP – Sala II – CNACAF – 19/06/2008 Aparicio Maria c/AFIP – Sala II – CNACAF – 19/06/2008 De Lorenzo Amelia c/AFIP – CSJN – 17/09/2009 De Lorenzo Amelia c/AFIP – CSJN – 17/09/2009 Dictamen (DAT) 50/2007 y 26/2009 Dictamen (DAT) 50/2007 y 26/2009

17 Dra. Monica Ramon OTROS FALLOS “Unilever de Argentina S.A. s/repetición”- CNACAF, Sala V – 09/10/2007. “Unilever de Argentina S.A. s/repetición”- CNACAF, Sala V – 09/10/2007. “Cardos Claudio c/Metropolitan Life Seguros de Retiro S.A.” Sala III – 26/10/07- CNAT “Cardos Claudio c/Metropolitan Life Seguros de Retiro S.A.” Sala III – 26/10/07- CNAT “Dominguez Jorge c/Weyth Whitehall S.A.” – Sala VII – 23/12/04- CNAT. “Dominguez Jorge c/Weyth Whitehall S.A.” – Sala VII – 23/12/04- CNAT.

18 Dra. Monica Ramon OTROS FALLOS “Galllardo Daniel c/Droguería Sud S.A.” – Sala VII – 10/04/06- CNAT “Galllardo Daniel c/Droguería Sud S.A.” – Sala VII – 10/04/06- CNAT

19 Dra. Monica Ramon Otros Dictamenes Dictamen (DAT) N° 64/2009 Dictamen (DAT) N° 64/2009 Dictamen (DAT) N° 36/2006 Dictamen (DAT) N° 36/2006 Dictamen (DAT) N° 79/2005 Dictamen (DAT) N° 79/2005 Dictamen (DALy RSS) N° 1/2006 Dictamen (DALy RSS) N° 1/2006