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GASTOS DE PERSONAL Retribuciones efectuadas al personal, cualquiera que sea el concepto por el que estas se satisfacen, así como el coste que los trabajadores.

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1 GASTOS DE PERSONAL Retribuciones efectuadas al personal, cualquiera que sea el concepto por el que estas se satisfacen, así como el coste que los trabajadores suponen para la empresa por las cuotas empresariales a la Seguridad Social y demás gastos de carácter social Concepto

2 PROBLEMÁTICA CONTABLE DE LOS GASTOS DE PERSONAL Ordinarias: Con pagos en metálico Con pagos en especie: Ventas de productos Prestación de distintos servicios por parte de la empresa: Vivienda Comedor Automóvil Etc. Subvención de intereses Etc. A largo plazo: Retribuciones mediante sistemas de aportación definida Retribuciones mediante sistemas de prestación definida Retribuciones mediante instrumentos de patrimonio Mediante la entrega de instrumentos de patrimonio de la propia empresa Mediante pagos en efectivo basados en el valor razonable de los instrumentos de patrimonio de la empresa Problemática contable de las retribuciones al personal No contempladas por el PGCPYME

3 CUADRO DE CUENTAS: PGC Y PGCPYME Subgrupo 64: Gastos de personal (640) Sueldos y Salarios (641) Indemnizaciones (642) Seguridad social a cargo de la empresa (649) Otros gastos sociales Subgrupo 46: Personal (460) Anticipos de remuneraciones (465) Remuneraciones pendientes de pago Subgrupo 47: Administraciones Públicas (471) Organismos de la Seguridad Social deudores (475) Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales (4751) Hacienda Pública, acreedor por retenciones practicadas (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores

4 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA Contabilidad de la nomina: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Costes salariales para la empresa y pagos por cuenta de la SS Sueldos y Salarios (640) Seguridad Social a cargo de la empresa (642) Organismos de la Seguridad Social deudores (471) a Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas (4751) a Organismos de la Seguridad Social acreedores(476) a Remuneraciones pendientes de pago (465) Perceptores DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Remuneraciones pendientes de pago (465) a Tesorería (57) Pago a los trabajadores:

5 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Organismos de la Seguridad Social acreedores (476) a Organismos de la Seguridad Social deudores (471) a Tesorería (57) Pago a la Seguridad Social: Pago a Hacienda: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Hacienda Publica, acreedor por retenciones practicadas (4751) a Tesorería (57)

6 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA Ejemplo: Según el convenio colectivo de EUROPA, CURRITO, uno de sus trabajadores con una antigüedad de 5 años en la empresa, tiene una retribución bruta mensual de más dos pagas extras, que se devengan el 30 de julio y el 31 de diciembre, de cada una. La nómina de CURRITO correspondiente al mes de enero de 20X0 presenta el siguiente desglose: Salarios brutos devengados en el período Seguridad Social a cargo de la empresa 30% / Base cotización Seguridad Social a cargo de los trabajadores 7% / Base cotización Retención a cuenta del IRPF 10% EUROPA pagó la nómina al trabajador mediante transferencia bancaria el 3/2/20X0. El 28/2/20X0 ingresó la liquidación correspondiente en la Tesorería de la Seguridad Social. El 20/4/20X0 pagó a Hacienda los importes de las retenciones a cuenta del IRPF.

7 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA Por el devengo de la nómina: ---01/01/20X0--- DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Sueldos y Salarios (640) Seguridad Social a cargo de la empresa(642) a Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas (4751) (3.000x0,1) a Organismos de la Seguridad Social acreedores (476) ( x0,07) a Remuneraciones pendientes de pago(465)

8 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA Por el pago a la Seguridad Social: Por el pago de las retenciones a Hacienda: Por el pago mediante transferencia bancaria a los trabajadores: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Organismos de la Seguridad Social acreedores (476)a Tesorería (57) DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER 300Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas (4751) a Tesorería (57)300 DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER 2.462Remuneraciones pendientes de pago (465) a Tesorería (57) /02/20X /02/20X /04/20X0---

9 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Anticipos de remuneraciones (460)a Tesorería (57) a Ventas de ……..(70) Entrega del anticipo de remuneraciones: Aplicación del anticipos de remuneraciones: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Remuneraciones pendientes de pago (465) a Anticipos de remuneraciones (460) a Tesorería (57)

10 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA Ejemplo: Si en las circunstancias anteriores, EUROPA hubiera entregado el 10/01/20X0 un anticipo de 130 a CURRITO y le hubiera vendido mercancías por 250 a descontar en nómina, al hacer efectivo dicho anticipo, o entregado las mercancías, hubiera registrado el siguiente asiento:

11 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER 380Anticipos de remuneraciones (460)a Tesorería (57) a Ventas de …… (70) Por el pago del anticipo y la entrega de las mercancías Por el pago de la nómina y la aplicación del anticipo y la venta efectuada: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER 2.462Remuneraciones pendientes de pago (465) a Anticipos de remuneraciones (460) a Tesorería (57) /01/20X /02/20X0---

12 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA Según este criterio cada una de las pagas extras se contabilizaría como una paga ordinaria más, lo que va en contra del criterio de devengo establecido en la NIC 19 Remuneraciones a los empleados y en el PGC y en el PGCPYME. NIC 19: exige que la empresa reconozca las retribuciones a corto plazo a los empleados, en el momento en que el trabajador haya prestado el servicio que le da derecho a tales retribuciones. 01/01/20X0 30/06/20X031/12/20X0 Devengo Pago

13 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER CE Sueldos y Salarios (640) (SM+PE/6) Seguridad Social a cargo de la empresa (642) [SM+(PE x Nº/12)] x tipo Organismos de la Seguridad Social deudores (471) (En su caso) a Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas (4751) a Organismos de la Seguridad Social acreedores(476) CE + [(SM+(PE x Nº/12) ] x tipo a Remuneraciones mensuales pendientes de pago (4650) (SM-IRPF-CT) a Remuneraciones extraordinarias pendientes de pago (4651) IRPF CE+CT PE Donde: SM: Salario bruto mensual PE: Importe de una paga extra Nº: Número de pagas extras en el año CE: Cotización del empleador a la Seguridad Social CT: Cotización del trabajador (SM+(PExNº/12)x tipo de cotización del trabajador Tipo: Tipo de cotización del empleador y del trabajador IRPF: Retención practicada al trabajador a cuenta del IRPF Asiento tipo: Desglose de la cuenta 465: (4650) Remuneraciones mensuales pendientes de pago (4651) Remuneraciones extraordinarias pendientes de pago

14 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA Ejemplo: Si volvemos al caso de CURRITO, y registramos la nómina de enero teniendo en cuenta el devengo semestral de las pagas extras y el prorrateo de las cotizaciones a la Seguridad Social entre doce meses, el asiento que se debería contabilizar sería el siguiente: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Sueldos y Salarios (640) ( /6) Seguridad Social a cargo de la empresa (642) [3.000+(2.400 x 2/12) x 0,3] a Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas (4751) (3.000 x 0,1) a Organismos de la Seguridad Social acreedores(476) [1.020+(3.000+(2.400 x 2/12) x 0,07] a Remuneraciones mensuales pendientes de pago (4650) ( ) a Remuneraciones extraordinarias pendientes de pago (4651) /01/20X0--- Por el devengo de la nómina de enero:

15 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA ---03/02/20X0--- Por el pago mediante transferencia bancaria al trabajador: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER 2.462Remuneraciones pendientes de pago (465) a Tesorería (57) /02/20X0--- Por el pago a la Seguridad Social: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER 1.258Organismos de la Seguridad Social acreedores (476)a Tesorería (57) /04/20X0--- Por el pago de las retenciones a Hacienda: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER 300Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas (4751) a Tesorería (57)300

16 CONTABILIDAD DE LA NÓMINA ---01/07/20X0--- Por el pago de la paga extra: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER 2.400Remuneraciones extraordinarias pendientes de pago (4651) (400 x 6) a Hacienda Publica acreedor por retenciones practicadas (4751) (2.400 x 0,1) a Tesorería (57)

17 CONTABILIDAD DE LAS INDEMNIZACIONES Cantidades entregadas al personal de la empresa para resarcirle de algún daño o perjuicio producido por la propia empresa, incluyéndose específicamente las indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas Indemnizaciones DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Indemnizaciones (641)a Tesorería (57) a Remuneraciones pendientes de pago (465) a Organismos de la Seguridad Social acreedores (476) a Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (475)

18 CONTABILIDAD DEL RESTO DE LOS GASTOS SOCIALES Gastos de naturaleza social que la empresa realiza, bien por disposiciones de tipo legal o de forma voluntaria, tales como: subvenciones a economatos y comedores, becas de estudio, primas por contratos de seguro sobre la vida, accidentes, enfermedad etc. excepto las cuotas de la Seguridad Social DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Otros gastos sociales (649)a Tesorería (57)

19 REGULARIZACIÓN DE LOS GASTOS SOCIALES DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Pérdidas y ganancias (129)a Sueldos y salarios (640) a Indemnizaciones (641) a Seguridad Social a cargo de la empresa (642) a Otros gastos sociales (649) Al cierre del ejercicio:


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