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1 Dr. Eduardo Melinsky Presidente del Instituto Actuarial Argentino Miembro Comité Latinoamericano de la Asociación Actuarial Internacional Aspectos Fiscales.

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Presentación del tema: "1 Dr. Eduardo Melinsky Presidente del Instituto Actuarial Argentino Miembro Comité Latinoamericano de la Asociación Actuarial Internacional Aspectos Fiscales."— Transcripción de la presentación:

1 1 Dr. Eduardo Melinsky Presidente del Instituto Actuarial Argentino Miembro Comité Latinoamericano de la Asociación Actuarial Internacional Aspectos Fiscales de los Productos de Seguros de Vida: Implicaciones para el Desarrollo del Mercado Río de Janeiro, 8 al 11 de Mayo de 2007 Dr. Jorge Horacio Pellegrinelli Secretario del Instituto Actuarial Argentino

2 2 Panel 4: Life insurance product taxation. Implications for the development of the markets The OECD speaker will present an overview of current tax policy regarding life insurance products within the organization's member countries. Other speakers are encouraged to present their countries' experiences in this matter and to analyze how best to structure life insurance product taxation; and whether or not local governments should consider life insurance product taxation in isolation from life insurance company taxation.

3 3 Aspectos de Interés Público Coberturas Ahorro

4 4 Coberturas del Seguro de Vida Fallecimiento (Capitales) Supervivencia (Rentas) Cláusulas Adicionales –Invalidez –Accidentes –Salud

5 5 Ahorro Imposición de Capitales –Colocaciones en Instrumentos Financieros –Primas de Seguros para Ahorro Resultados Saldos de Capitales Retiros

6 6 Productos del Seguro de Vida Planes de Básicos de Riesgo –Seguros Colectivos –Seguros Anuales - Renovables –Seguros Temporarios Planes de Riesgo y Ahorro –Vida Entera –Vida Pagos Limitados –Dotal

7 7 Productos del Seguro de Vida Planes de Rentas Vitalicias –Individuales (Arg.: Seguro de Retiro) –Colectivos (Arg.: Seguro de Retiro) –Previsionales –Accidentes del Trabajo Planes de Seguro Universal –Capitales por Riesgos –Fondos de Ahorro –Fondos de Inversión (Riesgo)

8 8 Productos del Seguros de Vida Estructura de Gastos –Comercialización –Adquisición – Suscripción –Liquidación Estructura Técnica –Gastos de Adquisición –Reservas Matemáticas –Régimen de Inversiones –Margen de Solvencia

9 9 Evolución de los Productos Emisión Primas Participación en Utilidades Saldos (Reservas Matemáticas, Valores de Rescate) Rescates Préstamos Indemnizaciones Pago de Rentas

10 10 Elementos Fiscales Personas Físicas Impuesto a las Ganancias Impuesto al Patrimonio Impuesto al Valor Agregado Tasas y Contribuciones varias (sellado) Operaciones en el Exterior

11 11 Elementos Fiscales Empresas Impuesto a las Ganancias: –Tratamiento de los Gastos de Adquisición –Valuación del Resultado Impuesto al Patrimonio –Reservas Matemáticas –Reservas Zillmeradas –Gastos No Amortizados Impuesto al Valor Agregado Tasas y Contribuciones varias (sellado): básicamente sobre Primas Actuación como Agente de Retención

12 12 Relaciones entre Mercado Asegurador y Financiero Modalidad de Captación de Recursos –Depósitos, Bonos –Pólizas Colocación de Recursos –Créditos, Inversiones –Inversiones, Préstamos sobre Pólizas

13 13 Relaciones entre Mercado Asegurador y Financiero Neutralidad de los Regímenes Fiscales –Atento objetivos de Interés Social respecto de coberturas, se fomenta el Seguro de Vida, mediante desgravaciones, limitadas, –Se deberían mantener aspectos simétricos en la gravabilidad o exenciones respecto de la renta o el patrimonio –El I.V.A. no puede afectar la porción de ahorro

14 14 Seguro de Vida Personas Físicas e Impuesto a las Ganancias Imputación de las rentas y los gastos Deducciones de la Base Imponible –Primas por el costo de cobertura de muerte –Primas por aportes a seguros de retiro Exenciones Objetivas –Indemnizaciones (muerte e incapacidad) –Diferencia entre Primas y Capital en seguros de vida y mixtos

15 15 Seguro de Vida Personas Físicas e Impuesto a los Bienes Personales Exenciones –Saldos en Seguros de Vida –Saldos en Cuentas de Seguro de Retiro

16 16 Argentina: Seguro de Vida Cobertura de Muerte PRIMAS INDEMNIZACION Desgravación – GANANCIAS Hasta $996 anuales Sujetas a Tasas Exento IVA Exento- GANANCIAS Y HERENCIA

17 17 Argentina: Seguro de Vida Coberturas Mixtas PRIMAS INDEMNIZACION Desgr. Prima– Mte GANANCIAS Hasta $996 anuales Sujetas a Tasas Exento IVA Exento- GANANCIAS Y HERENCIA RES. MAT. EXENTO Bienes Pers. RESCATE GRAVADO – GANANCIAS Rescate menos (primas – desgrav)

18 18 Argentina: Seguro de Vida Seguro de Retiro (Renta Vitalicia) PRIMAS RENTAS VITALICIAS Desgr. Prima– GANANCIAS Hasta $1.261 anuales Sujetas a Tasas Exento IVA RES. MAT. EXENTO Bienes Pers. RESCATE (VIDA) GRAVADO – GANANCIAS Rescate menos (primas menos desgrav) GRAVADO – GANANCIAS Rentas menos (primas menos desgrav)

19 19 Argentina: Seguro de Vida Seguro de Retiro (Renta Vitalicia) Aportes del Empleador PRIMAS RENTAS VITALICIAS Empleado Gastos GANANCIAS Hasta $630 anuales Sujetas a Tasas Exento IVA RES. MAT. EXENTO Capitales RESCATE (Empleado) (VIDA) GRAVADO – GANANCIAS (empleado)

20 20 Argentina: Ahorro Previsional y Renta Vitalicia Previsional APORTES Obligatorios Voluntarios RENTAS VITALICIAS y RETIRO PROGRAMADO Desgr. Aportes– GANANCIAS Sin Tope Exento IVA - Tasas S.C.C.I. EXENTO Bienes Pers. RESCATE (VIDA) GRAVADO – GANANCIAS

21 21 Argentina: Mercado Financiero Depositos (Esquema General) CAPITAL MONTO No Desgrava GANANCIAS Sujeto a Tasas Exento IVA Intereses Exentos GANANCIAS SALDO EXENTO Bienes Pers.

22 22 Argentina: conclusiones Los aspectos de ahorro tienen preferencia impositiva por el mercado de capitales en cuanto a : Los intereses están exentos del impuesto a la renta Los aspectos de cobertura por muerte, tienen beneficios de desgravación limitada El Ahorro Previsional es considerado como salario diferido, gravado por ganancias a la percepción de beneficios

23 23 Republica Argentina Información Estadística Primas Totales del Mercado Primas y Reservas de Seguros de Vida –Colectivo –Individual –Seguro de Retiro Individual –Seguros de Retiro Colectivo –Rentas Vitalicias Previsionales/ART

24 24 Argentina

25 25 Argentina

26 26 Mercado de Seguro de Vida

27 27 Argentina Mercado Seguro de Retiro

28 28 MUCHAS GRACIAS


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