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El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrónicos Mag. CPC. Jorge De Velazco B. XXIII Congreso de Contadores Públicos del Perú Innovación.

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1 El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrónicos Mag. CPC. Jorge De Velazco B. XXIII Congreso de Contadores Públicos del Perú Innovación y valores éticos en la profesión del Contador Público

2 Introducción Marco legal Modelo de Libros Electrónicos Sistema actual de Libros Electrónicos Sistema propuesto de Libros Electrónicos Control Virtual de las obligaciones tributarias Infracciones y sanciones Conclusiones Demo Temario

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4 Soluciones Electrónicas RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE PLANILLA ELECTRÓNICA FACTURAS ELECTRÓNICAS LIBROS ELECTRÓNICOS

5 RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS Soluciones Electrónicas

6 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE Soluciones Electrónicas

7 PLANILLA ELECTRÓNICA 5. LIBRO PLANILLAS 6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS 7. LIBRO DE RETENCIONES DE 4TA/5TA CATEGORÍA 5. LIBRO PLANILLAS 6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS 7. LIBRO DE RETENCIONES DE 4TA/5TA CATEGORÍA 4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE 1. PDT 600 REMUNERACIONES 2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO 3. PDT 621 RETENCIONES 4TA 1. PDT 600 REMUNERACIONES 2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO 3. PDT 621 RETENCIONES 4TA Soluciones Electrónicas

8 Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrónica MYPES Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrónica MYPES Emisión directa: Para Grandes emisores o compradores Emisión directa: Para Grandes emisores o compradores Soluciones Electrónicas FACTURAS ELECTRÓNICAS 2do Trimestre 2013

9 Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Compras Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Compras Por el propio contribuyente: PLE Por el propio contribuyente: PLE Soluciones Electrónicas LIBROS ELECTRÓNICOS Enero 2013

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11 2007 RS : Aspectos formales RS : Formatos de los Libros físicos RS : Formatos de los Libros físicos RS :Libros Electrónicos CPC Jorge De Velazco B OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBLIGACIONES CONTABLES OBLIGACIONES CONTABLES PCGE NIIFs completas y NIIFs para PYMES NIIFs completas y NIIFs para PYMES Forma del llevado de los libros

12 Físico: hojas sueltas o continuas Físico: hojas sueltas o continuas Físico: Manual Electrónico: PLE

13 Llevado de libros por Régimen tributario Fuente: Declaraciones Juradas SUNAT Microempresas - RG Microempresas - RER Microempresas - RUS LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA Ing. > 150 UITs Régimen General Ing. < 150 UITs RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000 IGV: RVI RC IGV: RVI RC PRICOS 17,540 PRICOS 17,540 Grandes y Pequeñas Empresas - RG Grandes y Pequeñas Empresas - RG RVI RC RVI RC

14 CPC Jorge De Velazco B. Resoluciones de Superintendencia Tema que normaFecha Nº /SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica 30/12/2009 Nº /SUNAT Modifican la RS N° /SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica 30/12/2010 Nº /SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos y el Anexo 3 Tablas 23/12/2010 Nº /SUNAT Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos 31/03/2011 Nº /SUNAT Modifican la RS N° /SUNAT para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras 30/04/2011 Nº -2012/SUNAT Modifican la RS N° /SUNAT determinándose el universo de obligados a llevar libros electrónicos /10/2012 Libros Electrónicos: normativa vigente

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16 PLE: Características generales No es un software contable Se instala en la PC del contribuyente Insumo: Archivos en formato TXT. Funcionalidades: 1.Validar los archivos txt 2.Enviar el Resumen 3.Verificar los LE 4.Historial del contribuyente Envía un Resumen de la información del libro con su Hash correspondiente.

17 RUC del Generador: Periodo a generar: Enero 2013 Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos No se está cerrando el libro Libro con información Llevado en moneda nacional RUC del Generador: Periodo a generar: Enero 2013 Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos No se está cerrando el libro Libro con información Llevado en moneda nacional Libro Electrónico (fijo) RUC del Generador Periodo Año Mes Día Identificador del Libro: 14.1 Operación (cierre) Oportun idad (sólo LIB) Con información PLE (fijo) Moneda Nombre de los archivos TXT (LE)

18 Libros Electrónicos: Modelo General Domicilio Fiscal CONTRIBUYENTE Ventas Resumen + Hash Ventas + CdR Ventas + Ventas CdR Ventas BD LE Constancia de Recepción + Firma SUNAT CdR Ventas TXT SW Contable propio PRICO Otro Domicilio

19 Anotación en los Libros Electrónicos Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió. Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

20 Resumen del Libro Electrónico El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de anotación). Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen. Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

21 Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° /SUNAT. No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente. Cierre del Libro Electrónico

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23 1. Principales Contribuyentes 2. Antiguos Afiliados (de manera voluntaria) 2. Antiguos Afiliados (de manera voluntaria) Universo de obligados a llevar LE 2013 Fecha de afiliación Fecha de afiliación 3. Nuevos Afiliados (de manera voluntaria) 3. Nuevos Afiliados (de manera voluntaria) Fecha de afiliación Fecha de afiliación

24 1. Principales Contribuyentes La incorporación es obligatoria a partir del Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.

25 Libros obligatorios y voluntarios N°LE Obligatorios 1REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2REGISTRO DE COMPRAS 3LIBRO DIARIO 4LIBRO MAYOR 5 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO N°LE Voluntarios 1LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 2 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 3 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 4REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 5LIBRO CAJA Y BANCOS 6REGISTRO DE CONSIGNACIONES 7REGISTRO DE COSTOS 8 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR Anexo 1Anexo 4

26 CampoLong.Obligatorio Llave únicaDescripciónFormatoObservaciones 18Si PeriodoNumérico 1. Obligatorio 2. Validar formato AAAAMM <= MM <= Menor o igual al periodo informado 5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 27 es igual a '1' o '2' 6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 27 es diferente a a '1' 7. No acepta valor por default 2Hasta 40Si Número correlativo del registro o el código único de la operaciónAlfanumérico 1. Obligatorio 2. Si el campo 27 es igual a '1' o '2', consignar el correlativo de la operación que se está informando 3. Si el campo 27 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo 4. Si el campo 27 es igual a '9', consignar el correlativo de la operación original que se modifica 5. No acepta valor por default 310SiNo Fecha de emisión del Comprobante de PagoDD/MM/AAAA 1. Obligatorio, excepto cuando el campo 27 = '2' 2. Menor o igual al periodo informado 3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1. Estructuras de los LE 14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Anexo 2

27 Tablas: Información paramética TablaNombre 1 TIPO DE MEDIO DE PAGO 2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD 3 ENTIDAD FINANCIERA 4 TIPO DE MONEDA 5 TIPO DE EXISTENCIA 6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA 10 TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO 11 CÓDIGO DE LA ADUANA 12 TIPO DE OPERACIÓN 13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS TablaNombre 14 MÉTODO DE VALUACIÓN 15 TIPO DE TÍTULO 16 TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES 17 PLAN DE CUENTAS 18 TIPO DE ACTIVO FIJO 19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO 20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN 21 CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL 22 CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS RS N° /SUNAT (23/12/2010) Anexo 3

28 2. Antiguos Afiliados (voluntarios) Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del Deben seguir llevando aquellos libros y/o registros que ya se hubieran emitido una Constancia de Recepción previamente. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.

29 3. Nuevos Afiliados (voluntarios) La afiliación es opcional. Condiciones: Tenga Domicilio Fiscal habido. No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir de la fecha de su afiliación. Puede llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.

30 PLE Versión 2.0 PLE Versión 3.0 Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluirá el detalle de las facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso. Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluirá el detalle de las facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso. Novedades del PLE versión 3.0

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32 LIBROS FISICOS LIBROS ELECTRONICOS Periodo: Enero 2013 CUO/ # Corre- lativo Tipo CdP SerieNumeroBIIGV ,0001, , ,0001, ,0001, ,0001,800 Periodo Estado Libre Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013). La Factura N° fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60). Se omitió registrar la Factura N° Anotación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico

33 Rectificación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico Periodo: Febrero 2013 CUO/ # Corre- lativo Tipo CdP SerieNumeroBIIGV ,0001, ,0001, (200) (36) Periodo Estado Libre ,0001, ,0001,800 8 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Febrero 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° ) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° ).

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35 Periodo: Enero 2013 CUO/ # Corre- lativo Tipo CdP SerieNumeroBIIGV , ,0003, (300) (54) ,0001, , Periodo Estado Libre Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores. Anotación del Registro de Compras Electrónico

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37 I nfracción Descripción S an- ción Sanción según tabla Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad IIIIII VoluntariaInducida Sin pago Con pago Sin pago Con pago Artículo 175, num. 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Multa : tabla I, II y III 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre No se aplica el pago 100% de rebaja 50%80% Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario

38 Infracción Descripción Sanción: Multa según tabla Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad IIIIII VoluntariaInducida Sin pago Con pago Sin pago Con pago Artículo 175, num. 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación. 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre 80%90%50%70% Infracciones y sanciones: Código Tributario

39 CONCLUSIONES

40 LE: Beneficios Eliminación de costos empresariales: hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia. Mejora de la formalización: detección oportuna de doble facturación, facturas clonadas, anotación fuera de plazo, compras de gastos personales, etc. Menor uso de papel: mejora de la ecología en nuestro país.

41 Año 2009: Se legalizaron ante los Notarios ,707 hojas Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces! Para fabricar esa cantidad de hojas: Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro Se consumineron 84649,878 litros de agua limpia Ahorro de papel por llevado electrónico

42 Ahorro de costos por llevado electrónico LIBROS Sin la RS Con la RS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 5825,000 LIBRO DIARIO 21,000900,000 LIBRO MAYOR 21,000780,000 REGISTRO DE COMPRAS 8,400 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2,40018,216 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 5,00010,000 REGISTRO DE COSTOS 16,800 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 1,4001´188,000 TOTAL HOJAS 59,7822´926,416 COSTO Sin la RS Con la RS HOJAS 2,391117,040 LEGALIZACIÓN 6,240235,200 TONER 2,400108,480 ALMACENAMIENTO 37414,112 TOTAL S/. 11,406474,832 TOTAL $ 4,074169,583 Cantidad de hojas anualesCostos asociados a los libros

43 Resultados de la etapa voluntaria al Ahorros generados Total registros electrónicos informados 1,105´423,387 Total hojas ahorradas 36´847,446 Ahorro S/. 7´369,489 Cantidad de contribuyentes afiliados: 3,347 Cantidad de Resumenes enviados: 16,379


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