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9. Sistemas de cumplimiento y pago del IGV. 9.1 Régimen de Detracciones 9.2 Régimen de Retenciones CONTENIDO 1.

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1 9. Sistemas de cumplimiento y pago del IGV. 9.1 Régimen de Detracciones 9.2 Régimen de Retenciones CONTENIDO 1

2 9.1 Régimen de Detracciones del IGV 2

3 3 MAPA CONCEPTUAL ASPECTOS GENERALES CARÁCTERÍSTICAS DE LOS REGIMENES DEL IGV DETRACCIÓN DEL IGV SPOT CONSIDERACIONES GENERALES ESQUEMA GENERAL FINALIDAD ÁMBITO DE APLICACIÓN MONTO DEL DEPÓSITO DE LAS CUENTAS DESTINO DE LOS MONTOS PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO COMPROBANTE DE PAGO SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS R.S. Nº /SUNAT ANEXO 01 ANEXO 03 ANEXO 02 BIENES COMPRENDIDOS Y MONTOS DEL DEPÓSITO OPERACIONES SUJETAS AL SPOT OPERACIONES EXCEPTUADAS SUJETOS OBLIGADOS MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDAD 02

4 4 Aspectos Generales de los Regímenes de Recaudación del IGV 05

5 5 Constituyen pagos adelantados del IGV. Incrementan recaudación fiscal. Sólo se detrae en operaciones gravadas con IGV contenidas en los anexos. Se retiene y percibe IGV. Se detrae un porcentaje del precio de venta. La retención y la percepción se deposita en las cuentas del Estado. La detracción se deposita en la cuenta corriente (BN) del proveedor. Los agentes de retención y percepción son responsables solidarios, el sujeto que detrae no. REGÍMENES DE RECAUDACIÓN DEL IGV 06

6 6 La detracción, a diferencia de las retenciones y percepciones puede ser aplicada al pago de cualquier deuda tributaria. Las infracciones y sanciones de los agentes de retención y percepción se encuentran reguladas en el Código Tributario. Las de los sujetos obligados a detraer en el Decreto Legislativo 940. Los servicios por los cuales no se recibe retribución o compensación (gratuitos) no están afectos al IGV, en consecuencia, no están sujetos al SPOT. El SPOT se determina aplicando el porcentaje sobre el importe de la operación, entendiéndose por tal a la suma total a la que queda obligado a pagar el adquirente o usuario del servicio, y cualquier otro cargo vinculado. REGÍMENES DE RECAUDACIÓN DEL IGV 07

7 7 DETRACCIONES DEL IGV (SPOT) 08

8 8 CONSIDERACIONES GENERALES ESQUEMA GENERAL Utiliza importe detraído para pagar deudas tributarias Proveedor (Sujeto detraído) Detrae % del valor de la operación y entrega constancia de depósito SUNAT Banco de la Nación Informa y recibe instrucción Deposita monto detraído Cliente (Agente de Detracción) Abre cuenta Entrega constancia de depósito 09

9 9 Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención, deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. ¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV? Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.

10 10 ¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV? S/. 284 en moneda S/. 18 C. de Retención S/. 300 PROVEEDORAGENTE S/ Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor) (18)

11 11 La retención se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV: Venta de bienes. Primera de venta de inmuebles. Prestación de servicios. Contratos de construcción. Ámbito de Aplicación. Art. 2 de R.S /SUNAT REGLA GENERAL SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIÓN POR TODA OPERACIÓN AFECTA

12 12 TASA: 6% del importe total de la operación. Importe de la operación: suma total a la que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV. Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S /SUNAT Base de cálculo y tasa PAGOS PARCIALES Retención sobre el importe de cada pago

13 13 PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según cronograma. El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de las retenciones. Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan efectuado retenciones. Art. 9 de R.S /SUNAT Declaración y Pago de las retenciones Declaración a cargo del Agente

14 14 PDT N° 621 – IGV Renta mensual: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según cronograma. Art. 10 y 11 de R.S /SUNAT Declaración y Pago de las retenciones Declaración a cargo del proveedor El proveedor podrá deducir del IGV a pagar el importe de las retenciones que le han efectuado pero...

15 15 DEBERÁ Abrir una subcuenta denominada IGV – Retenido dentro de la cuenta IGV para control de las retenciones efectuadas y la aplicación de dichos montos mes a mes. Art. 13 de R.S /SUNAT Formalidades para el registro y control de las retenciones El Proveedor


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