Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO B.

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1 Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO B.
LIBROS ELECTRÓNICOS Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO B.

2 Libros Electrónicos vinculados a asuntos tributarios
Introducción Marco legal Modelos de Libros Electrónicos: PLE y RVI-RC Portal Contribuyentes afiliados e incorporados al Sistema de Libros Electrónicos - PLE Plazos de atraso de los Libros Electrónicos Estructuras de los Libros Electrónicos Estados a considerar en los Libros Electrónicos Ejemplo de un Registro de Ventas e Ingresos Electrónico Ejemplo de un Registro de Compras Electrónico Demo del PLE versión 3.0.1 Conclusiones y recomendaciones

3 INTRODUCCIÓN 3

4 Tendencia internacional
FACTURAS ELECTRÓNICAS LIBROS ELECTRÓNICOS

5 Perú: Soluciones Electrónicas
FACTURAS ELECTRÓNICAS Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrónica MYPES Emisión directa: Para Grandes emisores o compradores

6 Perú: Soluciones Electrónicas
LIBROS ELECTRÓNICOS Por el propio contribuyente: PLE Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Reg. Compras

7 MARCO LEGAL 7

8 marco LEGAL Tema que norma Fecha Resol. de Superintend. Nº 286-2009
Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica 30/12/2009 Nº Modifican la RS N° /SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica 30/12/2010 Nº Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas” 23/12/2010 Nº Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos 31/03/2011 Nº Modifican la RS N° para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras 30/04/2011 Nº Modifican la RS N° determinándose a los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros electrónicos a partir del 01/01/2013 28/10/2012 N° Modifican la RS N° en lo relativo a la incorporación al sistema de llevado de libros electrónicos. Se establecen nuevos plazos de atraso para el Registro de Ventas y de Compras 12/01/2013

9 Normativa anterior Régimen General RER RUS 14,000 PRICOS RVI RC
Microempresas - RG Microempresas - RER Microempresas - RUS LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA Ing. > 150 UITs (555,000) Régimen General Ing. < 150 UITs (555,000) RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000 IGV: RVI RC Medianas Empresas - RG PRICOS RVI RC

10 (Cont. según RS de SUNAT)
Ley – RS N° /SUNAT RER RÉGIMEN GENERAL Hasta 150 UIT Microempresa 150 – 500 UIT Pequeña Emp. 500 – 1700 UIT Mediana Emp. Mas de UIT Gran Empresa Cont. Simplificada (Cont. según RS de SUNAT) (Cont. Completa) R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Compras R.Compras R.Compras R.Compras R.Compras L D F S L Diario L Diario L Diario L Mayor L Mayor L Mayor Linv Bces Linv Bces L Caja Inv Físico Inv Valoriz R. Costos R. Act Fijo Libro Ret.

11 ModeloS de libros electrónicos
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12 MODELOS DE LIBROS ELECTRÓNICOS
Registro de Ventas Portal pORTAL Registro de Compras Portal Incorporados: Principales Contribuyentes Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21 PLE Afilados voluntariamente

13 MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL
Es un aplicativo en SUNAT Operaciones en Línea – SOL que permite la captura de la información para generar el RVI y el RC de manera electrónica. A los contribuyentes que opten en ser usuarios del sistema, la SUNAT los sustituirá en su obligación de almacenamiento, archivo y conservación de los Registros Electrónicos generados en el sistema. El contribuyente podrá descargar ejemplares de los Registros Electrónicos generados en el sistema Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21

14 MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL
Registro de Ventas Portal Registro de Comprobante de Pago Físicos Consultas, modificaciones y bajas de CP Físicos Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21 Generación de Registro de Ventas Electrónico Descarga de Registro de Ventas Electrónico Importación de Comprobantes de Pago Físico Disponible 1 de octubre 2013

15 MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL
Registro de Compras Portal Generación Registro del Compras Electrónico Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21 Descarga del Registro de Compras Electrónico

16 CAMBIO DE SISTEMAS DE LIBROS ELECTRÓNICOS
Los contribuyentes que se hayan afiliado voluntariamente al SLE-PLE, así como los Generadores del SLE-PORTAL, podrán cambiar de sistema de llevado para el RVI y RC de manera conjunta, a partir del , siempre que: Hayan generado ambos Registros Electrónicos hasta el periodo inmediato anterior a aquel respecto al cual decide realizar el cambio. Sólo podrá realizarlo dentro del plazo máximo de atraso del periodo respecto al cual decide realizar el cambio.

17 ¿Que es el Programa de Libros Electrónicos PLE?
No es un software contable. Principal insumo: Archivos en formato de texto (TXT). No envía el Libro Electrónico (archivo de texto). Sólo envía un Resumen del Libro Electrónico (con su Hash correspondiente). El Resumen del RVI y del RC: incluye el detalle de los CdP que dan derecho al uso de crédito fiscal. PLE

18 MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PLE
CONTRIBUYENTE SUNAT SW Contable propio BD LE Ventas TXT Resumen + Hash Ventas PLE Domicilio Fiscal + Ventas CdR Ventas Constancia de Recepción + Firma SUNAT CdR Ventas PRICO Otro Domicilio + Ventas CdR Ventas

19 ANOTACIÓN EN LOS LIBROS ELECTRÓNICOS
Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió. Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

20 RESUMEN DEL LIBRO ELECTRÓNICO
El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de anotación). Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago que dan derecho al uso del crédito fiscal y que se anotaran en el Registro de Ventas y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen. Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

21 CIERRE DE LIBROS ELECTRÓNICOS
Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° /SUNAT. No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

22 CONTRIBUYENTES AFILIADOS E INCORPORADOS AL SLE - PLE
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23 INCORPORADOS: PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
La incorporación es obligatoria a partir del Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Se ha establecido un plazo de atraso excepcional del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para todo el año 2013, según el último dígito del RUC. Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21

24 Libros obligatorios y voluntarios
Anexo 1 Anexo 4 N° LE Obligatorios 1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2 REGISTRO DE COMPRAS 3 LIBRO DIARIO 4 LIBRO MAYOR 5 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO N° LE Voluntarios 1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 2 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 3 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 5 LIBRO CAJA Y BANCOS 6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 7 REGISTRO DE COSTOS 8 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR

25 CONTRIBUYENTES AFILIADOS VOLUNTARIAMENTE
Los afiliados voluntarios seguirán las mismas condiciones que los incorporados a partir del Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Si generaron algún libro electrónico con anterioridad deberán seguir llevándolo sin perder la correlatividad. Se acogen al plazo de atraso excepcional del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para todo el año 2013, según el último dígito del RUC. Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21

26 PLAZOS DE ATRASO DE los Libros Electrónicos
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27 Plazos de atraso del RVI y del RC Electrónico ple
Último dígito del RUC MES / RUC FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre

28 Plazos de atraso del RVI y del RC Electrónico solución portal
La generación de los mismos se sujetará a los plazos máximos de atraso siguientes: RVI: Último día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo. RC: Último día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones, según las normas sobre la materia.

29 EstructuraS de los Libros electrónicos
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30 INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

31 INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

32 INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

33 INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS

34 EstaDOS A CONSIDERAR EN los Libros electrónicos
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35 Detalle de la Operación o Documento cuando
¿Que son los Estados? Estado Detalle de la Operación o Documento cuando Reg. de Ventas Reg. de Compras Demás Libros 1 La operación corresponde al periodo X 2 El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado) durante el periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su emisión. 6 La fecha de emisión del CdP o del pago del impuesto, por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda 7 La fecha de emisión del CdP o pago del impuesto, por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda 8 La operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo 9 la operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21

36 Ejemplo de un registro de ventas e ingresos ELECTRÓNICO
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37 Anotación en el Registro de Ventas Electrónico
Periodo: Enero 2013 LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS Periodo CUO/ # Corre-lativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV 1 01 0001 055 10,000.00 1,800 2 056 1,000.00 180 3 057 4 059 5 03 01234 0.00 Libre Estado 1 2 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013). Estado 2: anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° ). Error en anotar la Factura N° que fue emitida por S/ 10,000 (BI) (IGV). Se omitió registrar la Factura N°

38 Rectificación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
Periodo: Marzo 2013 Periodo CUO/ # Corre-lativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV 1 01 0001 068 10,000.00 1,800.00 2 E001 001 3 08 024 100.00 18.00 4 07 013 (200.00) (36.00) Libre Estado 1 6 01 001 058 10,000.00 1,800.00 8 2 01 001 056 10,000.00 1,800.00 9 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Marzo 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° ) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° ).

39 Ejemplo de un registro de compras ELECTRÓNICO
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40 Anotación del Registro de Compras Electrónico
Periodo: Enero 2013 Periodo CUO/ # Corre-lativo Fecha de emi-sión Tipo de CdP Serie Numero BI IGV 1 05/01/2013 01 0001 0015 1,000.00 180.00 2 15/01/2013 3356 20,000.00 3,600.00 3 20/01/2013 08 0002 0867 500.00 90.00 4 25/01/2013 07 3994 (300.00) (54.00) 5 05/01/2012 8439 10,000.00 1,800.00 6 31/12/2011 06542 100.00 18.00 05/12/2012 3221 3,000.00 540.00 Libre Estado 1 6 7 9 Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.

41 Demo del ple versión 3.0.1 41

42 PLE: Ejecución Sin Clave SOL
(Modo de Prueba) ¡Fuera de línea! RUC

43 PLE: Ejecución Sin Clave SOL
(Modo de Prueba)

44 PLE: Ejecución Sin Clave SOL
(Modo de Prueba)

45 PLE: Ejecución Con Clave SOL
(Modo Interactivo) ¡En línea! RUC + Clave SOL

46 FUNCIONALIDAD VALIDAR

47 PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Validar

48 PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Validar

49 PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Validar

50 PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Validar
Resumen de Constancia

51 PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Validar (información consistente) Reporte de Inf. Consistente

52 PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Validar (información inconsistente) Reporte de Inf. Inconsistente

53 FUNCIONALIDAD ENVIAR

54 PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (Advertencia del primer envio) ¿1er envío?

55 PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (Advertencia de atraso) ¿Fuera de plazo?

56 PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Enviar (Advertencia final)
¿Esta seguro?

57 PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (Libro Inventario y Balances) ¿CPC?

58 PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Enviar

59 PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (creación de carpetas) Carpeta creada

60 PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (Constancia de Recepción) OK

61 PLE: Ejecución Con Clave SOL Funcionalidad: Enviar (Rechazo)
No OK

62 FUNCIONALIDAD VERIFICAR

63 PLE: Ejecución Con o Sin Clave SOL Funcionalidad: Verificar
Archivo a verificar

64 PLE: Ejecución Con o Sin Clave SOL
Funcionalidad: Verificar (resultado) OK

65 PLE: Ejecución Con o Sin Clave SOL
Funcionalidad: Verificar (resultado) No OK

66 FUNCIONALIDAD HISTORIAL

67 PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Historial (Eventos realizados)

68 FUNCIONALIDAD VISOR

69 PLE: Ejecución Funcionalidad: Visor

70 Conclusiones y recomendaciones
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71 Resultados de la etapa voluntaria
al Cantidad de contribuyentes afiliados: 4,245 Cantidad de Resúmenes enviados: 22,002 Ahorros generados   Total registros electrónicos informados 1,482’131,400   Total hojas ahorradas 49’404,380   Ahorro S/. 9’880,876

72 CONCLUSIONES Se eliminan costos asociados al llevado físico de los libros manuales u hojas sueltas o continuas: hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia. No se usa papel: mayor responsabilidad social de las empresas con la ecología de nuestro país. Mayor probabilidad de detección para los que emiten doble facturación o facturas clonadas, anotan fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.

73 RECOMENDACIONES Usar o alinear los softwares contables con las estructuras establecidas de los libros electrónicos. Para asegurar el dato correcto es necesario evaluar el proceso de captura de la información. Considerar medidas de contingencia por que los requerimientos de fiscalización están solicitando información en base a las estructuras establecidas de los libros electrónicos.

74 ¿PREGUNTAS?