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LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO) Lic. Juan de Jesús Becerra -Especialista Tributario.

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1 LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO) Lic. Juan de Jesús Becerra -Especialista Tributario

2 RETENCIONES DE I.S.R. X Sueldos, salarios y remuneraciones similares X Otros pagos sujetos a retención Anticipos de ISLR

3 BASE LEGAL Constitución Nacional Código Orgánico Tributario Ley de Impuesto sobre la Renta (Art. 27, Pgfo. 8 y Art. 87 Pgfr. 4) Reglamento Ley de Impuesto sobre la Renta Decreto 1808 de 1997 Retenciones Impuesto Sobre la Renta

4 LOS AGENTES DE RETENCION ¿Quiénes son? Artículos 27 y 45 COT y Artículo 17 Decreto 1808 Responsabilidad: Artículo 27 COT Deberes: Artículos 21 y 24 Decreto 1808 Sanciones: Artículos 112,113 y 118 COT Artículo 13 Decreto 1808

5 LOS AGENTES DE RETENCION ¿QUIENES SON? Personas naturales o jurídicas Designadas por la Ley o por la Administración Tributaria. Ejercen funciones públicas o actividades privadas Intervienen en operaciones sujetas a retención Artículo 27 COT

6 RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCION Ante el fisco por el importe retenido Solidaria con el contribuyente por no retener Ante el contribuyente por retener sin base legal Artículo 27 COT Artículo 3 pgfo 2 Decreto 1808

7 EL AGENTE DE RETENCION DEBERES Practicar la retención en el momento del pago o abono en cuenta (Artículo 1 Decreto 1808 Enterar el impuesto retenido (Artículo 21 Decreto 1808) Entregar a los contribuyentes los comprobantes de retención. (Artículo 24 Decreto 1808) Presentar el resumen anual de retenciones. Forma 17-RA (Artículo 23 Decreto 1808).

8 EL AGENTE DE RETENCION SANCIONES Multa desde 100% al 300% del tributo no retenido (Artículo 112 COT) NO RETENER RETENCIÓN MENOR Multa desde 50% al 150% del monto no retenido (Artículo 112 COT)

9 EL AGENTE DE RETENCION SANCIONES ENTERAR MORA Por cada mes de retraso Multa equivalente al 50% mensual hasta un 500% de los tributos retenidos (Artículo 113 COT) NO ENTERAR Prisión de 2 a 4 años y multa del artículo 101 (Artículo 118 COT)

10 NO RETENCION CONSECUENCIAS SIN RETENCION NO HAY DEDUCCION Artículo 87 Ley ISR

11 LA UNIDAD TRIBUTARIA BASE DE CALCULO I.P.C. del área metropolitana de Caracas del año anterior (Artículo 3 Parf 3COT) ACTUALIZACIONES De 1000 a 1700 el 7/7/95 De 1700 a 2700 el 18/7/96 De 2700 a 5400 el 4/6/97 De 5400 a 7400 el 14/4/98 De 7400 a 9600 el 5/4/99 De 9600 a el 24/5/00 De a el 24/4/01 De a el 8/3/2002 De a el 5/2/2003 De a el 10/2/2004

12 DOMICILIO FISCAL Personas que hayan permanecido en el país por un período mayor de 183 días el año anterior Funcionarios que desempeñen funciones de representación en el exterior Personas jurídicas constituidas o domiciliadas en el país Personas naturales o jurídicas constituidas o domiciliadas en el exterior que tengan en el país establecimiento permanente Artículo 30 COT

13 SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES MATERIA OBJETO DE RETENCION SUELDOS Y SALARIOS DIETAS COMISIONES REMUNERA- CIONES SIMILARES

14 SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES PERSONAS SUJETAS RESIDENTES REMUNERACIONES SUPERIORES U.T. Art. 2 DECRETO 1808

15 SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES PERSONAS SUJETAS NO RESIDENTES 34 % SOBRE DEL TOTAL PAGADO O ABONADO Art. 3 DECRETO 1808 (ver pgfo. 1)

16 SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES EXCLUSIONES DE LA RENTA GRAVABLE GASTOS DE REPRESENTACION VIATICOS PRIMAS DE VIVIENDA

17 REMUNERACIONES SUELDOS Y SALARIOS UTILIDADES VACACIONES BONIFICACIONES HORAS EXTRAS COMISIONES REMUNERACIONES SIMILARES.

18 RETENCIONES VARIAS Retenciones originadas por actividades distintas de sueldos, salarios y remuneraciones similares Art. 9 Decreto 1808

19 SUSTRAENDO PARA RETENCIONES VARIAS Personas naturales: (Art. 9. Pgfo. 2. Decreto 1808) S= VALOR U.T. x % RETENCION x 83,3334 Personas jurídicas: (Art. 9. Pgfo. 2 Decreto. 1808) % RETENCIONPOR ENCIMA DE 5 % Bs ,00 3 % Bs. 750,00 2 % Bs. 0,00 1 % Bs. 0,00 excepción : Numerales 9, 14 y 20 Art. Decreto 1808

20 HONORARIOS PROFESIONALES Art. 14 y 15 Decreto 1808 Art. 9. Numeral 1. Decreto 1808 Art. 39 Ley de ISR.

21 ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (Articulo 10 Decreto 1808) Operaciones activas, comisiones, accesorias y conexas de personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y seguros. No sujetas a retención prevista en: R Numeral 2 Literal b) R Numeral 3 Literal c) RNumeral 12 y 13 Art. 9. Decreto 1808

22 ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (ART. 10 DECRETO 1808) * Numeral 2Comisiones no accesorias Literal B a sueldos * Literal CIntereses pagados * Numeral 3por P.J. O P.N. * Numeral 12Alquiler inmuebles * Numeral 13Alquiler muebles

23 INTERESES SOBRE PRESTAMOS (Art. 9 Numeral 3) Art Numera l 2. Ley ISR Art.. 9. Numeral 3 Literales a, b, c. Art Pgfo. Primero Ley I.S.R:Intereses Pagados a Instituciones Financieras Constituidas en el exterior y no domiciliadas en Venezuela. (4.95 %).

24 PAGOS A CONTRATISTAS (Artículo 9 Numeral 11) Pagador = Persona jurídica, consorcio o comunidad Beneficiario = Contratistas o sub-contratistas domiciliado o no en el país Hecho Imponible = Prestación de servicios o ejecución de obras en el país (Artículo 16 Decreto 1808) Forma de pago = Valuaciones, órdenes de pago permanentes, individuales o cualquier otra modalidad

25 ALQUILER DE BIENES MUEBLES (Artículo 9 Numeral 13) Pagador = Personas jurídicas o comunidades Beneficiario = Cualquier persona natural o jurídica Personas No Sujetas = PJ regidas por leyes especiales y Compañías de seguro

26 PAGOS POR FLETES NACIONALES (Artículo 9 numeral 15) Pagador = PJ domiciliada o PJ no domiciliada Beneficiario: Persona Natural residente = 1% y Persona Jurídica Domiciliada = 3%

27 VENTA DE ACCIONES O CUOTAS DE PARTICIPACION FUERA DE LA BOLSA (Artículo 9 Numeral 21) Pagador = Cualquier comprador Beneficiario = Cualquier vendedor % de retención: PNR = 3% PN No Residente = 34% PJD = 5% pagos mayores a Bs ,00 PJ No Domiciliada = 5% sobre todo pago

28 EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA Base Legal: Art. 133 C.N.R.B.V Art. 156 Num.12 C.N.R.B.V Art316. C.N.R.B.V Art. 317 C.N.R.B.V

29 EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA Publicaciones Ley Decreto Nro.126 con rango y fuerza de Ley de Fecha 05/05/99, publicado en Gaceta Oficial Nro Reglamento General Decreto Nro.206 Reglamento General del Impuesto al Valor Agregado fecha 09/07/99, publicado en Gaceta Oficial Nro Extraordinario del 12/07/99. Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro del 09/07/2000 Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro del 28/07/2000 Gaceta Oficial Extraordinaria de 26/08/2002 Reimpresa Gaceta Oficial Extraordinaria Nro del 30/08/2002

30 EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA OPERACIONES EXENTAS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE 2002, DESDE EL 1º DE ENERO DE 2003, SE GRAVARÁN 2002, DESDE EL 1º DE ENERO DE 2003, SE GRAVARÁN CON EL 8%: CON EL 8%: GANADO BOVINO, CAPRINO, OVINO Y PORCINO PARA LA CRÍA. ANIMALES VIVOS DESTINADOS AL MATADERO. CARNES EN ESTADO NATURAL, (INCLUYE EL PESCADO)MANTECA Y ACEITE VEGETAL COMO INSUMO. ALIMENTOS CONCENTRADOS PARA ANIMALESLAS PRESTACIONES DE SERVICIOS AL PODER PÚBLICO DE CARÁCTER PROFESIONAL.T RANSPORTE AÉREO NACIONAL. ART.63 LEY IVA

31 EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N° 1455 DEL 29/11/2002 CONTRIBUYENTES ESPECIALES CALCULO DEL MONTO A RETENER: Mret = Pfact x Alic x %R % de 75% cuando se cumplen las condiciones % del 100% cuando no hay R.I.F. Y facturas no reunen requisitos. ART.1y 3 PROV. 1455

32 EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA CONTRIBUYENTES FORMALES QUE REALICEN ACTIVIDADES U OPERACIONES EXENTAS O EXONERADAS DEL IMPUESTO CONDICION: Facturación menor a 3000 Unidades Tributarias La actividad este totalmente exento o exonerado ART.8 LEY IVA


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