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R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.1 Barquisimeto, Venezuela 2005 II JORNADAS DE TRIBUTACION AGRICOLA IVA EN CARNE FINCAS Y FRIGORIFICOS.

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1 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.1 Barquisimeto, Venezuela 2005 II JORNADAS DE TRIBUTACION AGRICOLA IVA EN CARNE FINCAS Y FRIGORIFICOS Rosella Falini Guerra

2 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.2 CAMBIO DE REGIMEN IVA Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, (LIVA) G. O. Nº Ext. ( ) Contribuyentes Ordinarios ( ) EXENCIÓNEXENCIÓN

3 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.3 CAMBIO DE REGIMEN IVA Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, (LIVA) G. O. Nº Ext. ( ) Contribuyentes Especiales (Agentes de Retención) Diciembre 2002 Régimen Especial Contribuyentes Formales Marzo 2003 Si IB < UT Si IB> UT < UT Declaraciones Semestrales Declaraciones Trimestrales

4 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.4 DEBERES FORMALES CONTABILIDAD RIF EMISIÓN DE DOCUMENTOS PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES CALENDARIO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARCHIVO ¿ CADIVI ? Contribuyentes Especiales Ordinarios Formales

5 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.5 IVA Aplicable Ley Art. 18. Ley Art. 63, literales a y b Se eliminó exención a las carnes (permanece el pollo en estado natural) Tasa preferencial para la carne 8% Animales destinados a matadero (todos) y a la crianza (porcinos, bovinos, caprinos y ovinos)

6 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.6 IVA Aplicable Ley Art. 61 (bienes suntuarios) Toros de Lidia y Caballos de Paso 24% (14% + 10%) Caballos de Carrera y Equinos de Trabajo quedan gravados con el 14% Vaquillas o Hembras de Lidia deberán facturarse con IVA del 18% (8% + 10%)

7 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.7 IVA 14% Por Analogía simple Si recría de bovinos no es crianza, transferencias de ganado ……….. IVA 14% si su destino no es el matadero Animales distintos a bovinos, caprinos, porcinos y ovinos …. … IVA 8% de tasa preferencial si su destino ES el matadero

8 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.8 IVA en Activos Fijos Ley Art. 4 Desincorporación de Activos Fijos Biológicos: Si adquiridos después del deben facturarse con IVA Si adquiridos antes del deben facturarse sin IVA Si no fueron adquiridos, no deben ser facturados con IVA al momento de la venta, siempre y cuando se trate de Activos Fijos en Producción. (Doctrina del Seniat)

9 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.9 PRIVILEGIOS TRIBUTARIOS VIGENTES Ley Art. 18 y Decreto de Exoneración Vegetales alimentos para consumo humano Fertilizantes Medicamentos y agroquímicos Exentos Maquinaria Agrícola Exonerada

10 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.10 EXENCIONES VIGENTES Ley Art. 19 Servicios de Crianza Exentos los servicios de cuido de animales, negocios agropecuarios en medianeria, pastoreo, ganado al cuido. Gravado este servicio con ISLR, sujeto a retención del 2% ó 5%, de acuerdo al contrato suscrito.

11 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.11 Cuota Tributaria Mensual IVA DEBITOS FISCALES DEL MES Menos: CREDITOS FISCALES DEL MES IVA A PAGAR (Ventas) (Compras)

12 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.12 Procedimientos Vendedor Productor (Ganadero o intermediarios) Facturar el precio del producto Facturar IVA sobre monto del precio 8%, 14%, 18% ó 24% Registrar IVA (Débito Fiscal) en Libro de Ventas Registrar IVA (Crédito Fiscal) en Libro de Compras Presentar Formulario ante el Banco (15 días del mes siguiente) y pagar el IVA resultante Tipo de animal vendido Cobrado o no

13 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.13 Procedimientos Comprador (Intermediarios, mataderos o criadores) Pagar IVA al productor y registrarlo en su libro de compras como Crédito Fiscal. Compensar créditos fiscales contra los Débitos Fiscales cobrados al vender la carne o animal vivo a su cliente. Retener el 75% ó el 100% del IVA a pagar (Contribuyentes Especiales)

14 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.14 IVA.... Prorrateo Productos exentos y gravados deben facturarse en talonarios s/ R 320. (leche, huevos, cosechas) Actividades mixtas prorratean créditos fiscales de los costos comunes según el ingreso bruto. No está claro prorrateo de créditos fiscales en la ganadería de doble propósito. (*)

15 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.15 Incumplimiento de los Deberes Formales Será sancionado de acuerdo con las disposiciones establecidas en el Código Orgánico Tributario. Art. 103 al Art. 108

16 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.16 NORMATIVA ESPECIAL (FONDO / FORMA) Al calificar los actos o situaciones que configuran los hechos imponibles del ISLR, el SENIAT podrá desconocer la constitución de sociedades, la celebración de contratos y en general, la adopción de formas y procedimientos jurídicos, aún cuando estén formalmente conforme con el derecho, siempre que existan fundados indicios de que con ellas, el contribuyente ha tenido el propósito fundamental de evadir, eludir o reducir los efectos de la aplicación del impuesto. implicaciones tributarias

17 R F G R F G A sesores A sociados, C. A AGROINFORMATICA, C.A.17 Nuestras Conclusiones Gracias

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