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República Bolivariana de Venezuela Ministerio de Finanzas Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana.

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1 República Bolivariana de Venezuela Ministerio de Finanzas Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana

2 Agentes de Retención del IVA Expositor: Abog. Jesús Arteaga Gerencia de Tributos Internos Región Zuliana División Asistencia al Contribuyente

3 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Otros Paises de América Latina. También adoptaron el Régimen de Retenciones para el Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas. MiembrosCIATMiembrosCIAT

4 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. En Venezuela Providencias Administrativas y 1455 del 29/11/2002 Publicadas en Gaceta Oficial del 05/12/2002 Derogadas por las Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del Publicada en Gaceta Oficial Nº del Reimpresa la Nº 0056-A G.O del 17/05/2005 Aplicable a: Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales

5 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)| VIGENCIA Contribuyentes Especiales Entes Públicos Nacionales Entes Públicos Estadales y Municipales

6 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal… Mediante la promulgaciòn de la Ley del SENIAT se autoriza a su máxima autoridad para el nombramiento de los Agentes de Retención y Percepción (Art. 4 Ley Seniat) Base Legal Artículo 27 del C.O.T.

7 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Base Legal Artículo 11 de la Ley del IVA La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención,a quienes por sus funciones o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley

8 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Designación Artículo 1 Se designan responsables del pago del I.V.A. en calidad Seniat hayacalificado como especiales. de agentes de retención a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Seniat haya calificado como especiales. contribuyentes ordinarios de éste impuesto. Fungirán como agente de retención IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de éste impuesto.

9 Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. 1.-Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos, exentos o exonerados. 3.-Cuando con ocasión de la importación de los bienes, los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada. 2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto

10 Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos 4.- Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT (Bs ,oo) 5.- Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT (Bs ,oo)

11 Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. 6.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del agente de retención, siempre que el monto por operación no supere las 20 UT (Bs ,oo) 8.-Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de retención. 7.- Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito cuyo titular sea el agente de retención

12 Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los créditos fiscales soportados con ocasión de su actividad de exportación 9.- El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los créditos fiscales soportados con ocasión de su actividad de exportación

13 Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Exportadores…….

14 Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Exportadores…….

15 Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. 10.-Las compras que sean efectuadas por los órganos de la República, los Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Seniat

16 Monto a retener: Artículo 4 Impuesto discriminado en factura. Impuesto no discriminado, la factura 75% del impuesto causado 100% del impuesto causado AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Fórmula: Mret = Pfac x Ai Monto a retener: Artículo 5

17 Factura no cumple con los Requisitos y formalidades 100% del impuesto causado Monto a retener: Artículo 5

18 Imprenta Empresa Factura- Control Fecha Objeto social Alícuota Dirección Nº RIF Nº NIT Materiales Electricos Av 11 sector tierra negra J Taladro marca Acme modelo Retención =

19 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 5 Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente 100% del impuesto causado deberá consultar El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT :

20 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal Presione esta opción

21 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condición del contribuyente

22 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal Contribuyente especial

23 Monto a retener: 75% del impuesto causado AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

24 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

25 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

26 100% del impuesto causado AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 5 Proveedor omitió la presentación de alguna de sus declaraciones de Iva deberá consultar El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT :

27 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A Comprobante de Retenciones del IVA. Art. 18

28 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Para el Comprador o Agente de Retención: Artículo 6 El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal, cuando estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA. Naturaleza del monto retenido

29 Para el vendedor o proveedor: Artículo 7 Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención, siempre que tenga el comprobante de retención. AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Cuando el Comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración, el impuesto retenido podrá ser descontado para el periodo en el cual se hizo entrega del comprobante o en periodos posteriores.

30 Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición, aún subsiste algún excedente sin descontar, el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al SENIAT. Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. 8) > a la cuota tributaria del periodo de imposición respectivo, el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su descuento total. Deberán reflejarse en la declaración de Iva forma 30. En los casos en que el Impuesto Retenido sea > a la cuota tributaria del periodo de imposición respectivo, el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su descuento total. Deberán reflejarse en la declaración de Iva forma 30. Procedimiento de Recuperación Art 10

31 Ajuste de precios: Artículo 12 1) 1) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicará la retención a tal aumento. 2) 2) Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado, el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado. 3) 3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente o en los sucesivos, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo. AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 13 Si el impuesto retenido no ha sido enterado, el proveedor tiene acción en contra del agente de retención, sin perjuicio de otras acciones civiles y penales. Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3)

32 Oportunidad para realizar la retención: Artículo 14 La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. Oportunidad para enterar: Artículo 15 Practicadas la 1a. quincena: Entre los primeros 5 días hábiles siguientes del mismo mes Practicadas la 2a. quincena: Entre los primeros 5 días hábiles del mes siguiente AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

33 TERMINACIÓN RIF RIF FECHA VCMTO AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006 Oportunidad para enterar Artículo 15 parágrafo único

34 AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. TERMINACIÓN RIF RIF FECHA VCMTO Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006 Oportunidad para enterar Artículo 15 parágrafo único

35 Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT: El representante legal o apoderado, deberá llenar la planilla de inscripción en original y copia y acompañarla de los siguientes recaudos: AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. 1.- Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo 2.- Original y Fotocopia de la última Acta de Asamblea, donde aparezca Representante Legal 3.- Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea) 4.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Agente de Retención y NIT 5.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT 6.- Fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal Es importante aportar un correo electrónico de la empresa y del representante legal activo El Usuario y la Clave de Acceso en línea se enviará al correo electrónico aportado en la solicitud por el representante del Agente de Retención

36 Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Agente de Retención Prepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas Transmite la declaración informativa Imprime planilla de pago generada por el sistema Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

37 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa

38 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa

39 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa

40 Declaración en Línea en el Portal Fiscal

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43 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa

44 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Procedimiento para presentar la declaración informativa

45 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa

46 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa

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58 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para enterar la retención

59 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para enterar la retención

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64 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) 2 a 4 Años.* Apropiación indebida (Art. 118) 50 al 500%Retraso en el pago (113) 50% al 150% Retener de menos (Art. 112, N° 4) 100% al 300%No retener (Art. 112, N°3) Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT Intereses Moratorios (Art. 66) TPA. 6PB ^ 1.2 veces Sanciones Ilícitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT:

65 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN SENIATCERO OCHO MIL (736428) Portal Fiscal: Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana División de Asistencia al Contribuyente y 64


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