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Aliado en conocimiento: MODELO DE NEGOCIOS DE EMPRESAS MULTINACIONALES – IMPACTO EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

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Presentación del tema: "Aliado en conocimiento: MODELO DE NEGOCIOS DE EMPRESAS MULTINACIONALES – IMPACTO EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA."— Transcripción de la presentación:

1 Aliado en conocimiento: MODELO DE NEGOCIOS DE EMPRESAS MULTINACIONALES – IMPACTO EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA

2 Aliado en conocimiento: Contexto actual de los negocios globales. Nuevas estructuras globales. Definición de valor y activos. Operaciones intercompañía. Establecimiento de precios de transferencia. Precios de transferencia, un componente estratégico de valor. Agenda Aliado en conocimiento:

3 Contexto actual de los negocios globales: la visión y propósitos de los empresarios Necesidad de entrar a nuevos mercados, atender mejor a los clientes y acceder a una estructura de costos de operación eficientes. Ajustes relacionados con dónde realizar las diversas funciones de una actividad empresarial. El crecimiento tiene como premisa la necesidad de operar internacionalmente. Respuestas a los movimientos de los competidores, acceso a talento humanos especializado.

4 Aliado en conocimiento: Contexto actual de los negocios globales Volumen

5 Aliado en conocimiento: Contexto actual de los negocios globales: visión y propósito de los Estados © 2012 KPMG Ltda., KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., KPMG Advisory Services Ltda., sociedades colombianas de responsabilidad limitada y firmas miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG Internacional Cooperative (¨KPMG International¨), una entidad suiza COMPETENCIA por atraer la inversión y necesidad de INCREMENTAR los ingresos tributarios REDUCCIÓN de las tarifas de impuesto de renta Impuesto de renta como fuente móvil y volátil de ingresos tributarios Reducción de beneficios fiscales, fortalecimiento de la regulación en precios de transferencia y mayor énfasis en impuestos directos. Convenios de libre comercio, protección de inversiones y eliminación de la doble tributación. Autoridades tributarias están aplicando los test de beneficiario real y de sustancia.

6 Aliado en conocimiento: Contexto actual de los negocios globales

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13 Aliado en conocimiento: Incentivos Tributarios Tratados para eliminar la doble tributación Reglas de precios de transferencia Resolución alternativa de disputas Instrumentos Normativos Contexto actual de los negocios globales

14 Aliado en conocimiento: Etapas de producciónEjemplo de activos usados Investigación y desarrollo Planta y equipos usados en I&D Intagibles Logística y distribución Inventario Planta y equipo Manufactura/ensamble Materia prima Bienes semi-procesados Planta y equipo Administración.Activos fijos Ventas Mercadeo Post-venta Caja Inventarios Intangibles Contexto actual de los negocios globales

15 Aliado en conocimiento: Nuevas estructuras globales Definir el modelos de negocios Estructura global Participantes Funciones activos y riesgos Identificar los Value drivers Activos intangibles Entrepenureal Risk Considerar actividades rutinarias: manufactura, distribución, logística, servicios Establecer una estructura eficiente en la cadena de valor Determinar las transacciones intercompañía y el flujo de productos o servicios Reducir los costos transaccionales Aranceles, impuestos indirectos, retenciones y restricciones locales Determinar el PT en cada transacción PT – Distribución de utilidad de acuerdo con las actividades, funciones, activo sy riesgos de cada entidad El resultado se encuentra soportado por la sustancia económica Modelo de negociosDocumentación Generación de valor al accionista Asignación de valor

16 Aliado en conocimiento: La Espiral de Precios de Transferencia Búsqueda de Comparables Selección de la metodología de análisis Análisis Económico Ajustes para incrementar el grado de comparabilidad Cumplir con los requerimientos locales Planteamiento de transacciones inter- compañía Análisis Funcional

17 Aliado en conocimiento: La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Por parte de la Compañía: departamento de impuestos y contable KPMG: Asesores Expertos EQUIPO ¿Transacciones con partes independientes? Naturaleza de los servicios Tipo de información para análisis de PT

18 Aliado en conocimiento: Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Relación de funciones, activos y riesgos involucrados en el desarrollo de su actividad de negocios. La Espiral de Precios de Transferencia

19 Aliado en conocimiento: Relación funciones - Activos - Riesgos I & D Intangibles Procesos Fabricación Distribuye Cobro Calidad Entrega Cobro Activos Fabricación Calidad Distribuye Publicita $20 $100$30 DistribuidoraManufactureraEnsambladora

20 Aliado en conocimiento: La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Búsqueda de Comparables Comparables pueden ser: Compañías. Contratos. Tasas. Comparables directos. Deben guardar el mayor grado de similitud de acuerdo con la transacción objeto de análisis y la parte analizada

21 Aliado en conocimiento: Selección de la metodología de análisis Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Búsqueda de Comparables Se debe tener en cuenta Natauraleza de la transacción bajo análisis. Información disponible. Nivel de confiabilidad de esta información. La Espiral de Precios de Transferencia

22 Aliado en conocimiento: La Espiral de Precios de Transferencia Selección de la metodología de análisis Análisis Económico Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Búsqueda de Comparables Selección parte analizada Aplicación métodos de PT a comparables Aplicación de resultados al contribuyente Análisis transacciones contribuyente Análisis Económico

23 Aliado en conocimiento: Selección de la metodología de análisis Análisis Económico Ajustes para incrementar el grado de comparabilidad Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Búsqueda de Comparables APLICACIÓN DE AJUSTES Ajustes por capital de trabajo Ajustes contables Otros ajustes de exactitud Ajustes extraordinarios La Espiral de Precios de Transferencia

24 Aliado en conocimiento: Selección de la metodología de análisis Análisis Económico Ajustes para incrementar el grado de comparabilidad Cumplir con los requerimientos locales Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Búsqueda de Comparables Deberes Formales Declaración Informativa Individual Documentación Comprobatoria La Espiral de Precios de Transferencia

25 Aliado en conocimiento: OBLIGACIONES FORMALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Declaración Informativa Documentación Comprobatoria Se deben reportar todas las transacciones llevadas a cabo con vinculados económicos del exterior Análisis de aquellas transacciones que superen el monto de UVT Información de las partes vinculadas Descripción de las transacciones Razón social Identificación tributaria Domicilio Monto Método aplicado Indicador Resultados Análisis Funcional Análisis Económico Descripción de negocios Funciones y riesgos Descripción de las partes vinculadas Acuerdos Inter-compañía OBJETIVO PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

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