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Universidad Privada San Pedro Facultad de Derecho y CCPP Impuesto General a las Ventas Prof. Felipe Iannacone 1.

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1 Universidad Privada San Pedro Facultad de Derecho y CCPP Impuesto General a las Ventas Prof. Felipe Iannacone 1

2 EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

3 IGV El Sistema de Valor Agregado Análisis del sistema. El Impuesto Bruto y el crédito fiscal: función de determinación de valor agregado.

4 Productor Mayorista Minorista Consumidorfinal Venta a: Precio de Venta: S/.119 Precio de Venta: S/.238 Precio de Venta: S/.476 Declaración Pago Valor de Venta: IGV Bruto: Crédito Fiscal: 0(19) (38) A pagar al fisco:

5 MAPA CONCEPTUAL 5 Impuesto General a las Ventas Ámbito de aplicación Impuesto a pagar o Saldo a Favor mes siguiente Crédito fiscal Venta muebles Prest. Servicios Utiliz. Servicios Cont. Construcción 1° vta. Inmueble Importación Base Imponible Personas naturales Sociedad conyugal Sucesión indivisa Personas jurídicas Tasa 16%+ 2%IPM Débito fiscal (-) (=) Exportación

6 El Impuesto General a las Ventas Las características del Impuesto General a las Ventas Impuesto indirecto de tipo valor agregado. Es un impuesto real. Una sola tasa. Plurifásico. Método de sustracción. Base financiera. (con deducciones financieras amplias) Impuesto contra impuesto. Recuerde que: Son: 6

7 El ámbito de aplicación del impuesto 7

8 Ámbito de aplicación del Impuesto Utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados Prestación de servicios en el país La primera venta de inmuebles por el constructor Contratos de Construcción Importación de bienes Venta en el país de bienes muebles Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento. 8

9 Venta en el país Art. 3° Inc. a) Ley del IGV Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. Definición: VENTA

10 La venta en el país de bienes muebles 10

11 Venta en el país de Bienes Muebles Art. 2° Num. 3. Inc. a) Reglamento. 11 La venta es todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad: venta, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduza al mismo fin. Transmisión de Propiedad

12 Venta en el país de Bienes Muebles No se consideran BIENES MUEBLES Sólo para efectos de la Ley de IGV LA MONEDA, LAS ACCIONES, LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES, LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR, LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TÍTULOS DE CRÉDITO 12

13 Venta en el país de Bienes Muebles: Retiro de Bienes 2. Es Venta, el retiro de bienes efectúado por el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma... Existen excepciones al Retiro de Bienes ¿Venta = Retiro de bienes? Art. 3° Inc. a) Num. 2. Ley del IGV 13

14 Venta en el país de Bienes Muebles: Retiro de Bienes Retiro de bienes 14 - El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realización de operaciones gravadas. - La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposición y no sean necesarios para la prestación de sus servicios. La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se consideren condición de trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestación de servicios.

15 Tratandose de personas naturales, jurídicas, entidades de derecho público o privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas que no realicen actividad empresarial, serán consideradas sujetos del IGV cuando realicen de manera habitual las operaciones HABITUALIDAD 15 Art. 9° Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV. Venta en el país de Bienes muebles:Habitualidad

16 Primera venta de bien inmueble 16

17 Primera Venta de inmuebles realizada por el constructor UBICADOS EN Territorio Nacional VENTA - Actividades CIIU. - Persona habitual en la venta de inmuebles construidos por o para ella. 1 era Constructor Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento 17 Se encuentra gravada la Efectuado por

18 Otras operaciones gravadas 18

19 LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS, REALIZADA POR EMPRESAS, INCLUYENDO EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y ARRENDAMIENTO FINANCIERO. EL Art. N° 3 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY SEÑALA LO SIGUIENTE:Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución. POR EXCEPCIÓN ESCAPAN AL ALCANCE DEL IMPUESTO LOS CASOS CONSIDERADOS EXPORTACIÓN DE SERVICIOS. ADEMÁS, EL Rgto. ESTABLECE QUE:

20 No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos domiciliados en el país o por un establecimiento permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o jurídicas domiciliadas en el país, siempre que el mismo no sea consumido o empleado en el territorio nacional. – Art 2, numeral 1, inc. B), segundo parrafo.

21 ¿qué son servicios gravados para la Ley de IGV e ISC? Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.

22 LA UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS. EL Art. N° 9 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY PRECISA QUE SE TRATA DE LA UTILIZACIÓN EN EL PAÍS DEservicios prestados por no domiciliados, Y QUE EL CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO ES EL USUARIO LA NOCIÓN DEservicios prestados por no domiciliados SE INTEGRA POR DOS ELEMENTOS: EL SUJETO QUE LOS PRESTA Y EL LUGAR DE UTILIZACIÓN. EN CUANTO AL LUGAR DE UTILIZACIÓN DEL SERVICIO, EL Art. N° 2, NUMERAL 1, LITERAL b), DEL Rgto., PRECISA QUE ELLO TIENE LUGAR EN EL PAÍS CUANDO AQUELes consumido o empleado en el territorio nacional

23 LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN. ENTENDIÉNDOSE COMO CONSTRUCCIÓN LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN LA CATEGORÍA F (DIVISIÓN 45) DE LA CIIU.

24 Sujetos del Impuesto 24

25 Sujetos del Impuesto. Sociedades Conyugales Sociedades Irregulares Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras Personas Naturales Fondos Mutuos de Inversión en Valores Sucesiones Indivisas Fondos de Inversión Art. 9° Ley IGV Personas Juridicas 25

26 Sujetos del impuesto en la medida que: 1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos 2. Presten en el país servicios afectos 3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados 4. Ejecuten contratos de construcción afectos 5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles 6. Importen bienes afectos 26 Art. 9° Ley IGV

27 Art. 9° numeral 2 Ley IGV Sujetos del impuesto- Habitualidad: Personas Naturales Personas Jurídicas Entidades derecho Publico o Privado Sociedades Conyugales Sucesiones Indivisas Cuando no realicen actividad habitual Importen bienes afectos; o Serán sujetos, cuando: Sean habituales. Sunat calificará la habitualidad de acuerdo a la frecuencia, monto, naturaleza de la operación 27

28 Las exoneraciones en nuestra legislación del IGV. Los APENDICES I y II de la Ley; pueden ser modificados mediante DECRETO SUPREMO. Sólo podrán RENUNCIAR A LA EXONERACION los sujetos que realicen las operaciones del APENDICE I. IMPORTANTE Art. 5°, 6°, 7° y 8° Ley IGV 28

29 Operaciones exoneradas del IGV Apéndice I – Bienes. Apéndice I: Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV las operaciones contenidas en los apéndices I y II. a) Venta en el país de bienes b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y esté destinado a vivienda) 29

30 Nacimiento de la Obligación Tributaria 30

31 Nacimiento de la Obligación Tributaria Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. Venta de bienes muebles Se entregue bien Se emita cdp Lo que ocurra primero Retiro de bienes: en fecha del retiro o se emita cdp. Naves y aeronaves: en la fecha en que se suscriba el contrato Intangibles muebles: en la fecha de pago, o cuando se perciba ingreso,o cuando se entregue el bien o se emita el cdp. El cdp, se debe emitir: Por el pago parcial Se entregue el bien 31

32 Nacimiento de la Obligación Tributaria Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. En la fecha de percepción del ingreso, por el monto percibido sea total o parcial Primera venta de Inmuebles Importación de bienes En la fecha que se solicite Su despacho a consumo. 32

33 Base imponible en la primera venta de inmuebles EL Art. N° 13 SEÑALA QUE LA MATERIA IMPONIBLE EN ESTAS OPERACIONES ES EL INGRESO PERCIBIDO con exclusión del correspondiente al valor del terreno. CONFORME A ESTA DISPOSICIÓN NO ESTÁN GRAVADAS LAS VENTAS DE TERRENOS POR URBANIZADORAS. EL Art. 5 NUMERAL 9, DEL Rgto. DISPONE QUE AL EFECTO DE LA EXCLUSIÓN DEL TERRENO SE CONSIDERA QUE EL VALOR DE ÉSTE REPRESENTA EL 50% DEL VALOR TOTAL DE LA TRANSFERENCIA DEL INMUEBLE.

34 Crédito fiscal 34

35 Requisitos Sustanciales Requisitos Formales Crédito Fiscal del IGV Vinculado a los comprobantes de pago. Vinculado a los registros. Compras aceptadas como costo o gasto para el Impuesto a la Renta. Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV. Art. 18° y 19° Ley IGV y Art. 6° del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes y

36 36 Gracias por la atención.


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