La descarga está en progreso. Por favor, espere

La descarga está en progreso. Por favor, espere

CONTABILIDAD BASICA CLAUDIO CALCAGNO

Presentaciones similares


Presentación del tema: "CONTABILIDAD BASICA CLAUDIO CALCAGNO"— Transcripción de la presentación:

1 CONTABILIDAD BASICA CLAUDIO CALCAGNO

2 CUESTIONES BUROCRATICAS l 5 PARCIALES TEORICOS l 5 PARCIALES PRACTICOS l SOLO SE PUEDE TENER HASTA 2 PARCIALES APLAZADOS O AUSENTES TEORICOS Y HASTA 2 PRACTICOS PARA PODER RENDIR EL EXAMEN FINAL l EXAMEN FINAL TEORICO Y PRACTICO

3 BIBLIOGRAFIA l CONTABILIDAD BASICA - FOWLER NEWTON l PRINCIPIOS CONTABLES - ANTHONY l GUIA TEORICA l GUIA PRACTICA ( se indicaran las lecturas apropiadas al tema )

4 OBJETIVOS l CONOCER LA ESTRUCTURA DE UN SISTEMA CONTABLE Y SUS MECANISMOS DE REGISTRACION l CONFECCIONAR E INTERPRETAR ESTADOS CONTABLES BASICOS l SABER VALUAR l CONOCER NORMAS LEGALES Y PROFESIONALES

5 ¿QUE ES LA CONTABILIDAD?

6 ES UN SISTEMA DE INFORMACION l PROPORCIONA DATOS SOBRE EL ESTADO DE UN PATRIMONIO Y LA EVOLUCION DEL MISMO. l EL DESTINO DE LA INFORMACION LOS DUEÑOS LOS QUE MANEJAN LOS TERCEROS

7 INFORMACION l INTERNA PARA LA TOMA DE DECISIONES CONTABILIDAD GERENCIAL l EXTERNA INFORMAR SOBRE EL PATRIMONIO A TERCEROS CONTABILIDAD PATRIMONIAL

8 FUNCIONES BASICAS DE LA CONTABILIDAD l ORDENAMIENTO Y REGISTRO DE LOS DATOS SOBRE OPERACIONES REALIZADAS Y QUE AFECTAN EL PATRIMONIO l ANALISIS E INTERPRETACION l PREPARACION DE INFORMES PARA USO INTERNO Y EXTERNO

9 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD MEDIR EL PATRIMONIO Y REGISTRAR SUS VARIACIONES PARA DETERMINAR EL RESULTADO ECONOMICO POR PERIODOS DE TIEMPO

10 ¿QUE ES EL PATRIMONIO?

11 PATRIMONIO / BIENES COSAS QUE TIENEN VALOR ECONOMICO / DERECHOS REALES Y CONTRACTUALES

12 PATRIMONIO / BIENES COSAS QUE TIENEN VALOR ECONOMICO / DERECHOS REALES Y CONTRACTUALES / OBLIGACIONES DEUDAS

13 ECUACION PATRIMONIAL l ACTIVOS BIENES Y DERECHOS l PASIVOS OBLIGACIONES Y DEUDAS l PATRIMONIO NETO PROPIETARIO O SOCIOS

14 ¿QUE ES UNA ORGANIZACION? ¿CUANTAS CLASES CONOCE?

15 ORGANIZACION ES UN GRUPO HUMANO CON RECURSOS MATERIALES QUE BUSCA ALGUN OBJETIVO

16 CLASES DE ORGANIZACIONES l CON FINES DE LUCRO COMERCIALES INDUSTRIALES FINANCIERAS DE SERVICIOS l SIN FINES DE LUCRO BENEFICENCIA RELIGIOSAS CULTURALES

17 GIRO DEL NEGOCIO

18 ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACION

19 EL PATRIMONIO DE LA ORGANIZACION ES INDEPENDIENTE DEL PATRIMONIO DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS LOS SOCIOS PUDEN SER ACREEDORES O DEUDORES DE LA ORGANIZACION

20 CONCEPTOS BASICOS EN CONTABILIDAD Ê MONEDA DE CUENTA Ë EMPRESA EN MARCHA Ì COSTO Í PARTIDA DOBLE Î PRUDENCIA Ï EJERCICIO Ð REALIZACION

21 ...MAS CONCEPTOS BASICOS Ñ DEVENGAMIENTO Ò UNIFORMIDAD Ó RELEVANCIA

22 MONEDA DE CUENTA 4 LA CONTABILIDAD REGISTRA SOLO LOS HECHOS QUE PUEDEN EXPRESARSE EN TERMINOS MONETARIOS. 4 UNIDAD DE MEDIDA COMUN (PESO,DOLAR,LIRAS,ETC.)

23 EMPRESA EN MARCHA 4 SUPONE QUE EL PATRIMONIO SEGUIRA OPERANDO POR LARGO PLAZO 4 LO CONTRARIO SERIA LIQUIDACION 4 EL VALOR DE UN PATRIMONIO OPERANDO ES DIFERENTE AL VALOR ASIGNADO POR UN COMPRADOR

24 COSTO 4 VALUACION DE ACTIVOS COSTO HISTORICO VALOR CORRIENTE LIMITE VALOR RECUPERABLE 4 VALUACION DE PASIVOS VALOR CORRIENTE NUNCA POR DEBAJO DE SU COSTO DE CANCELACION

25 PARTIDA DOBLE (1) ECUACION PATRIMONIAL 4 RELACION DE IGUALDAD ENTRE LOS ACTIVOS (BIENES/DERECHOS) Y LAS OBLIGACIONES CON LOS TERCEROS ACREEDORES Y LOS PROPIETARIOS, SE DENOMINA: ECUACION PATRIMONIAL ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO

26 PARTIDA DOBLE (2) Ô A=P+PN Ô A-P=PN Ô A=P+K+R(+)-R(-) Ô ACTIVO (bienes y derechos) Ô PASIVO (obligaciones 3os) Ô P. NETO (obligaciones socios) Ô K = CAPITAL Ô R(+) = RESULTADOS POSITIVOS Ô R(-) = RESULTADOS NEGATIVOS

27 PRUDENCIA 4 ANTE LA DUDA EN VALUAR UN ACTIVO SE DEBERA TOMAR EL MENOR DE LOS VALORES 4 ANTE LA DUDA DE VALUAR UN PASIVO SE DEBERA TOMAR EL MAYOR DE LOS VALORES

28 EJERCICIO 4 ES LA FRECUENCIA CON LA QUE SE PREPARAN LOS ESTADOS CONTABLES, GENERALMENTE PARA USO EXTERNO 4 NORMALMENTE 12 (DOCE) MESES, SE DENOMINA EJERCICIO ECONOMICO

29 REALIZACION (1) 4 ¿EN QUE PERIODO CONTABLE DEBE REGISTRARSE EL AUMENTO EN UN PATRIMONIO, ORIGINADO POR LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS? 4 LOS INGRESOS O GANANCIAS SE RECONOCEN EN EL PERIODO EN QUE LAS MERCADERIAS SON DESPACHADAS A LOS CLIENTES O EN EL QUE SE PRESTAN LOS SERVICIOS

30 REALIZACION (2) 4 EL CONCEPTO DE REALIZACION SE REFIERE A LA ENTREGA DE BIENES O LA PRESTACION DE SERVICIOS Y NO AL INGRESO FINANCIERO DEL DINERO 4 COBRANZAS POR ADELANTADO SON PASIVO EN ESTE EJERCICIO E INGRESOS EN EL PROXIMO

31 DEVENGAMIENTO 4 LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE UNA ORGANIZACION SON APAREADOS A LOS INGRESOS O 4 AL PERIODO CUANDO NO EXISTA UNA RELACION DIRECTA CON EL INGRESO 4 LOS INTERESES SE ASIGNAN EN FUNCION DEL TIEMPO TRANSCURRIDO

32 UNIFORMIDAD 4 CUALQUIER PRINCIPIO, NORMA O PROCEDIMIENTO CONTABLE DEBE SER APLICADO CON LA MISMA METODOLOGIA DE UN PERIODO A OTRO A FIN DE NO AFECTAR LA COMPARABILIDAD 4 SI SE DEBIERA CAMBIAR, SE CALCULARA E INFORMARA DE LA VARIACION RESULTANTE

33 RELEVANCIA 4 UTILIZANDO EL SENTIDO COMUN SE DEBERA EVITAR REGISTRAR HECHOS ECONOMICOS INSIGNIFICANTES 4 UN LAPIZ ES UN ACTIVO QUE SE CONVIERTE EN GASTO A MEDIDA QUE SE UTILIZA, SIN EMBARGO LO TRATAMOS DIERCTAMENTE COMO GASTO

34 VARIACIONES PATRIMONIALES 8 CUALITATIVAS VARIACIONES PERMUTATIVAS DEL ACTIVO, PASIVO O PATRIMONIO NETO 8 CUANTITATIVAS VARIACIONES EN EL PATRIMONIO NETO RESULTADOS CAPITAL

35 EJEMPLOS DE VARIACIONES

36 EJEMPLOS DE VARIACIONES CUANTITATIVAS

37 EJEMPLO DE VARIACIONES CUALITATIVAS

38 REGLA DE LOS SIGNOS

39 CUENTAS s ES UN AGRUPAMIENTO HOMOGENEO DE ELEMENTOS PATRIMONIALES. EJEMPLO: TODOS LOS BIENES QUE LA EMPRESA ADQUIERE CON EL OBJETO DE REVENDERLOS SE AGRUPAN BAJO EL TITULO DE BIENES DE CAMBIO

40 TIPOS DE CUENTAS s DEL ACTIVO s DEL PASIVO s DEL PATRIMONIO NETO »DE CAPITAL »DE RESULTADOS

41 CUENTAS DEL ACTIVO © CAJA representa dinero en efectivo en la organización © VALORES A DEPOSITAR cheques recibidos en la organización y que serán depositados © BANCO (cta cte o caja ahorro) dinero depositado en el Banco

42 MAS CUENTAS DEL ACTIVO © DEUDORES POR VENTAS saldos a cobrar por operaciones de ventas realizadas en cuenta corriente © DOCUMENTOS A COBRAR importes a cobrar documentados con pagarés en poder de la organización © ADELANTOS A PROVEEDORES derechos a recibir otros activos

43 SIGUEN LAS CUENTAS DEL ACTIVO © BIENES DE CAMBIO - MERCADERIA bienes adquiridos con el fin de revenderlos en el mismo estado © MATERIAS PRIMAS bienes adquiridos con el fin de ser elaborados y vendidos © PRODUCTOS EN PROCESO bienes en curso de elaboración

44 ULTIMAS CUENTAS DEL ACTIVO © PRODUCTOS TERMINADOS bienes elaborados por la organización, listos para su venta © INMUEBLES terrenos y edificios propiedad de la organización, para su uso © MAQUINARIAS bienes muebles destinados a la producción

45 CUENTAS DEL PASIVO ¨ PROVEEDORES saldos adeudados por compra de bienes y servicios en cuenta corriente ¨ DOCUMENTOS A PAGAR son deudas documentadas por pagarés ¨ ACREEDORES HIPOTECARIOS son deudas garantizadas por hipotecas

46 MAS CUENTAS DE PASIVO ¨ ADELANTO DE CLIENTES son las deudas de bienes y servicios no entregados ¨ CARGAS SOCIALES son las deudas con organismos de previsión ¨ IMPUESTOS A PAGAR deudas con el Estado por impuestos

47 CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO « CAPITAL SOCIAL monto aportado por los dueños de la empresa « RESERVAS son resultados acumulados que no se distribuyen como dividendos ni se capitalizan « RESULATDOS ACUMULADOS monto de las ganancias o pérdidas por las operaciones efectuadas

48 CUENTAS DE RESULTADOS + ¤ RESULTADOS POSITIVOS »VENTAS monto total de ventas realizadas »INTERESES GANADOS monto total de int. »DESCUENTOS OBTENIDOS monto total

49 CUENTAS DE RESULTADO - ¤ COSTO DE MERCADERIA VENDIDA es el valor total de los bienes vendidos valuados a su costo de compra o producción ¤ COSTO DE SERVICIOS PRESTADOS es el valor total de los servicios prestados valuados a su costo ¤ INTERESES PERDIDOS monto de intereses devengados por deudas de la empresa

50 OTRAS CUENTAS DE RESULTADOS - ¤ SUELDOS Y JORNALES total de salarios adeudados o pagados por la empresa ¤ CARGAS SOCIALES representa el costo laboral por los salarios adeudados o pagados ¤ GASTOS DE MANTENIMIENTO suma de gastos por mantenimiento

51 PLAN DE CUENTAS l SON TODAS LA CUENTAS QUE SE PREVEE UTILIZAR EN UNA EMPRESA l SE ORDENAN POR RUBRO l SE CODIFICAN

52 EJEMPLO DE PLAN DE CUENTAS 1 ACTIVO 1.1CAJA 1.2BANCO 1.3DS X VENTAS 1.4DOCS A COB 1.5MAT. PRIMAS 1.6PTO TERMINADO 1.7INMUEBLES 1.8 RODADOS 1.9MAQUINARIAS 2PASIVO 2.1PROVEEDORES 2.2DOCS A PAGAR 2.3ACREEDORES 2.4CS SOCIALES 3PAT NETO 3.1CAPITAL 3.2RESERVAS 3.3RESULTADOS

53 CONTINUA PLAN DE CUENTAS 4RESULATDO POSITIVO 4.1VENTAS 4.2INTERESES 4.3DTOS OBTENIDOS 5RESULTADO NEGATIVO 5.1COSTO MERC VENDIDA 5.2INTERESES 5.3SUELDOS Y JORNALES 5.4CS SOCIALES 5.5IMPUESTOS 5.6GASTOS

54 REGISTRACION (1) l ASIENTO para registrar la compra de mercaderías al contado. debe haber Mercaderías100 a Caja

55 REGISTRACION (2)

56 REGISTRACION (3)

57 COMPROBANTES l DEBE EXISTIR DOCUMENTACION RESPALDATORIA, COMPROBANTES, EN GENERAL INFORMACION BASICA QUE PERMITA REALIZAR LAS REGISTRACIONES l LOS COMPROBANTES DEBERAN ESTAR DEBIDAMENTE FIRMADOS/ INICIALADOS l SI NO EXISTE COMPROBANTE DE UNA OPERACION ESTA NO PUEDE REGISTRARSE CONTABLEMENTE

58 COMPROBANTES TIPICOS H REMITO H FACTURA H NOTA DE DEBITO H NOTA DE CREDITO H RECIBO H BOLETA DE DEPOSITO O NC H ORDEN DE PAGO O CHEQUE

59 PROCESO CONTABLE

60 SUBDIARIOS

61 BALANCE ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO

62 BALANCE

63 CUADRO DE RESULTADOS

64 BALANCE DE SALDOS

65 OPERACIONES: APORTES DE CAPITAL l EL CAPITAL PRIMERO SE SUSCRIBE l LOS APORTES PUEDEN SER: A. EN EFECTIVO B. EN ESPECIE (ENTREGANDO BIENES) C. CANCELANDO PASIVOS (CAPITALIZACION ) D. ASUMIENDO PASIVOS

66 OPERACIONES: ACCIONES l LAS ACCIONES TIENEN UN VALOR NOMINAL l SI EL VALOR DEL APORTE POR ACCION ES MAYOR QUE EL NOMINAL, ES UNA EMISION SOBRE LA PAR l SI ES MENOR ES BAJO LA PAR

67 REGISTRACION DE APORTES

68 REGISTRACION: SOBRE LA PAR

69 REGISTRACION: BAJO LA PAR

70 OPERACIONES: COMPRAS A CREDITO COMPRA EN CUENTA CORRIENTE COMPRA A PLAZO DOCUMENTADA COMPRA A PLAZO CON GARANTIA REAL

71 OPERACIONES: PRESTAMOS l EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA l CON UN VENCIMIENTO O VARIOS l DOCUMENTADOS O EN DESCUBIERTO l CON O SIN GARANTIA REAL

72 REGISTRACION: PRESTAMOS Y COMPRAS CTA CTE

73 COMPRAS ¿HECHOS ECONOMICOS?

74 PAGO/COMPROBANTES

75 COMPRAS / VALORES ý COSTO DEL BIEN O SERVICIO ý INTERESES NO DEVENGADOS INCLUIDO EN EL PRECIO ý IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ý TOTAL DE LA FACTURA ý COSTOS DE BIENES Y SERVICIOS PARA PONERLOS EN CONDICIONES DE SER VENDIDOS O UTILIZADOS

76 IVA

77 COMPRAS CONDICIONES DE ENTREGA t PUESTO EN PLANTA DEL COMPRADOR t PUESTO EN PLANTA DEL VENDEDOR t COMERCIO INTERNACIONAL l FOB l C&F l CIF

78 COMPRAS PAGO EFECTIVO MATERIAS PRIMAS (ACTIVO) 100 IVA CREDITO FISCAL (ACTIVO) 10 A BANCO (A) X GASTOS ADM. HONOR. (R-)100 IVA CREDITO FISCAL (A) 10 A BANCO (A) 110

79 COMPRAS FINANCIADAS l INTERESES IMPLICITOS VALOR CONTADO100 VALOR 30 DIAS INTERES IMPLICITO 50 l FACTURA (PAGO A 30 DIAS) PRECIO150 IVA 10% TOTAL165

80 COMPRAS FINANCIADAS MATERIAS PRIMAS (A) 100 PROVEEDORES-INT.ADEL.(P) 50 IVA CREDITO FISCAL (A) 15 A PROVEEDORES(P) 165

81 COMPRAS DOCUMENTADAS BS EN TRANSITO-FOB(A) 100 BS EN TRANSITO-FLETE(A) 50 BS EN TRANSITO-TASAS(A) 50 BS EN TRANSITO-IVA (A) 20 A PROVEEDORES EXT.DOC 220

82 BONIFICACIONES POR VOLUMEN l SON REDUCCIONES DE COSTO OBTENIDAS POR GRANDES VOLUMENES DE COMPRAS, NO POR PAGOS ANTICIPADOS O DIFERIDOS. l SE PUEDEN INCLUIR EN LA FACTURA O EN NOTAS DE CREDITO PROVEEDORES (P) 100 A MERCADERIAS (A) 100

83 ANTICIPO A PROVEEDORES l ANTICIPO A PROVEEDORES(A)100 A BANCO (A) 100 l MATERIAS PRIMAS (A) 200 A ANTICIPO A PROOVED.(A) 100 A PROVEEDORES (P) 100

84 COMPRAS CON FACTURAS PENDIENTES l GTOS. ADM.-HONORARIOS(R-)100 A PROVISION (P) 100 l PROVISION (P)100 GTOS. ADM. HONORARIOS(R-) 20A PROVEEDORES (P) 120

85 HECHOS ECONOMICOS PREVIOS A LA UTILIZACION DE UN BIEN l BIENES EN TRANSITO l OBRAS EN CURSO l INSTALACION DE UN BIEN DE USO l PUESTA A PUNTO DE BS DE USO l PRODUCTOS EN PROCESO l INVESTIGACIONES l DESARROLLOS

86 BIENES CON VIDA UTIL PROLONGADA l BIENES DE USO l BIENES INMATERIALES O INTANGIBLES l MUEBLES O INMUEBLES PARA ALQUILAR A 3os

87 PERDIDA DE VALOR EN BIENES CON VIDA UTIL PROLONGADA l DESGASTE POR SU UTILIZACION l DETERIORO (INCENDIOS, MODA, DESVALORIZACIONES) l OBSOLESCENCIA (TECNOLOGIA) l AGOTAMIENTO (MINAS, CANTERAS) l PLAZOS LEGALES EN MARCAS Y PATENTES

88 AMORTIZACION l DISMINUCION DEL VALOR DE UN BIEN l VALOR A AMORTIZAR = V.O. - V.R. V.O.=VALOR DE ORIGEN V.R.=VALOR DE RECUPERO l VALOR DE RECUPERO= V.V. - G.N. V.V.=VALOR DE VENTA G.N.=GASTOS NECESARIOS

89 METODOS DE AMORTIZACION l PRODUCCION - UNIDADES - HORAS DE TRABAJO l VIDA UTIL - LINEAL - CRECIENTE - DECRECIENTE

90 AMORTIZACION POR UNIDADES l V. DE ORIGEN $ l V. DE RECUPERO= $ $1.000 V. VENTA G.NECE. l V. A AMORTIZAR $ l TOTAL DE UNIDADES A PRODUCIR 100 l AMORTIZACION POR UNIDAD $160 l UNIDADES DEL PERIODO 10 l AMORTIZACION PERIODO $1.600

91 AMORTIZACION POR HORAS l VALOR DE ORIGEN $1.000 l VALOR DE RECUPERO $ 200 l VALOR A AMORTIZAR $ 800 l HS DE TRABAJO UTIL l AMORTIZACION POR HORA $ 0,80 l HS UTILIZADAS EN EL PERIODO 100 l AMORTIZACION DEL PERIODO $ 80

92 AMORTIZACION LINEAL l LOS BIENES PIERDEN SU VALOR EN FORMA CONSTANTE. l VO - VR VIDA UTIL =AMORTIZACION DEL PERIODO $ tiempo

93 AMORTIZACION CRECIENTE l LA CUOTA DE AMORTIZACION CRECE CON EL TIEMPO Am Ac =( VO - VR) ( n t ) +( n t ) 2 2 n= cantidad de periodos transcurridos t= períodos totales de vida útil $ tiempo

94 AMORTIZACION DECRECIENTE l LA CUOTA DE AMORTIZACION DECRECE CON EL TIEMPO A n = ( VO - VR) (1- t) n n = período t = tasa de amortización $ tiempo

95 AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (1) l AMORTIZACIONES RODADOS - GTOS COM. (R-) 100 a AMORT.ACUM.-ROD (A) X l AMORTIZACIONES MAQUINARIA-PTOS PROC(A) 100 a AMORT.ACUM.-MAQ. (A) X l AMOR. MAQ. GTOS PROD (R-)100 a AMORT.ACUM. - MAQ (A) 100

96 AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (2) l ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE USO MAQUINARIAS 100 DR AMORTIZ. ACUM. 50 CR (cuenta regularizadora del activo)

97 AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (3) l VENTA DE BIENES DE USO BANCO (A)200 a VTA BS USO (R+) COSTO VTA BS USO (R-) 50AMORT. ACUMULADAS (A) 50a BS DE USO (A) 100

98 MEDICION DEL COSTO DE VENTAS DIFERENCIA DE INVENTARIO METODOS INVENTARIO PERMANENTE

99 DIFERENCIA DE INVENTARIO E. I.+COMPRAS - E.F.=COSTO

100 INVENTARIO PERMANENTE VALORIZACION DE CADA SALIDA

101 INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA First In First Out (FIFO)

102 INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA Last In First Out (LIFO)

103 INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA Precio Promedio Ponderado

104 INVENTARIO PERMANENTE CUADRO COMPARATIVO

105 COSTOS INDUSTRIALES MATERIA PRIMA PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS MANO DE OBRA COSTOS DE FABRICACION

106 METODOS DE COSTEO l COSTOS POR ABSORCION LOS COSTOS VARIABLES/DIRECTOS Y LOS FIJOS/INDIRECTOS SON TOTALMENTE ABSORBIDOS POR EL PRODUCTO, AREA O SERVICIO. l COSTOS VARIABLES SOLO LOS COSTOS VARIABLES/DIRECTOS SON CARGADOS AL PRODUCTO, AREA O SERVICIO. LOS COSTOS VARIABLES O INDIRECTOS SON TRATADOS COMO GASTOS DEL PERIODO.

107 COSTOS POR ABSORCION l LOS COSTOS FIJOS/INDIRECTOS SON PRORRATEADOS ENTRE LOS DISTINTOS PRODUCTOS, AREAS O SERVICIOS. GTOS ENERGIA TOTAL KW INSTALADOS =X KW UTILIZADOS EN UN PRODUCTO COSTOS INSUMIDOS IMPUESTOS INMOBILIARIOS HECTAREAS X DE UN CULTIVO = COSTO IMPUESTO CULTIVO GASTOS BASE PRORRATEO X UNIDADES UTILIZADAS PTO, SERVICIO = COSTO

108 ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO $ VOLUMEN COSTO FIJO= $400 PCIO UNITARIO= $8,5 COSTO VARIABLE UNITARIO= $6,- 400 COSTOS TOTALES INGRESOS TOTALES P G 160 VOLUMEN DE EQUILIBRIO = COSTOS FIJOS PCIO VTA U. - COSTO VARIABLE U.

109 FACTORING COMPRAVENTA DE FACTURAS A COBRAR. EL COMPRADOR DE LAS FACTURAS TOMA EL RIESGO DE LA COBRANZA FINANCIERA XX S.A. A COBRAR(A) 150 COMISIONES POR FACTORING (R-) 50 A DS x VENTAS (a) 200

110 DESCUENTO DE DOCUMENTOS l CUALQUIER DOCUMENTO RECIBIDO SE PUEDE ENDOSAR (TRANSFERIR) Y DE ESE MODO SER DESCONTADO O SEA RECIBIR EL DINERO ANTES DEL VENCIMIENTO DEL MISMO. l ESTAS OPERACIONES GENERAN INTERESES. l NO DESVINCULAN AL ENDOSANTE DE LOS PROBLEMAS DE COBRANZA

111 CUENTAS DE ORDEN SON CUENTAS QUE DESCRIBEN SITUACIONES QUE NO SE REFLEJAN EN EL BALANCE. SON EL EQUIVALENTE A LAS NOTAS AL BALANCE QUE DESCRIBEN HECHOS ECONOMICOS UTILES AL LECTOR PERO QUE NO FORMAN PARTE DEL PATRIMONIO. LA VENTAJA DE USAR CUENTAS DE ORDEN SOBRE LAS NOTAS AL BALANCE ES LA POSIBILDAD DE UTILIZAR LA TECNICA CONTABLE PARA MANEJARLAS.

112 DOCUMENTOS DESCONTADOS (1)/CUENTAS DE ORDEN AL DESCONTAR BANCO (A) 200 INTERESES PAG.xADEL (A) 100 A DOC. A COBRAR (A) X DOC.DESC. BCO XX ( CTA ORDEN )300 A DOC. DESC. ( CTA ORDEN ) 300

113 DOCUMENTOS DESCONTADOS(2) CUENTAS DE ORDEN LO COBRA EL BANCO DOC. DESC. ( CTA ORDEN ) 300 A DOC.DESC.BCO XX ( CTA ORDEN ) X INTERESES (R-) 100 A INT.PAG.xADELANTADO(A) 100

114 DOCUMENTOS DESCONTADOS(3) CTAS DE ORDEN l NO LO COBRA EL BANCO DOCS. DESCONTADOS (CTA ORDEN) 300 A DOCS. DESC.BCO XX (CTA ORD.) X DOCS. A COBRAR (A) 300A BANCO XX (A ò P) X INTERESES (R-) 100A INTERESES PAG ADELANTADO (A) X

115 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL l CUANDO LA GESTION DE COBRANZA LA REALIZAN TERCEROS ANTE LA JUSTICIA DEUDORES EN GESTION (A) 100 A DS x VENTA (A) 100

116 PREVISION INCOBRABLES(1) l CUANDO EXISTEN RAZONES FUNDADAS PARA CREER EN LA POSIBLE INCOBRABILIDAD DE UNA CARTERA DE CREDITOS, SE DEBE REFLEJAR ESA SITUACION UTILIZANDO UNA CUENTA REGULARIZADORA DEL ACTIVO LLAMADA PREVISION INCOBRABLES CUENTAS INCOBRABLES (R-) 100 A PREVISION INCOBRABLES (A) 100

117 INVERSIONES PERMANENTES ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES l DIVERSIFICAR RIESGOS l INTEGRACIONES VERTICALES l INTEGRACIONES HORIZONTALES

118 INVERSIONES PERMANENTES CONTROL l CONTROL TOTAL l INFLUENCIA SIGNIFICATIVA l NINGUNA DE LAS ANTERIORES

119 VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL l METODO DE VALUACION DE ACCIONES COMO INVERSIONES NO CORRIENTES PATRIMONIO NETO =VPP x ACCION Nº DE ACCIONES l VPPxACCION x NºACCIONES =VPP TOTAL POSEIDAS

120 CONTABILIZACION VPP (1) l LAS INVERSIONES SE INCORPORAN, SE MANTIENEN Y SE DAN DE BAJA A SU VPP. l LAS GANANCIAS Y PERDIDAS DE LA SOCIEDAD EMISORA SON RESULTADOS EN EL PATRIMONIO DEL ACCIONISTA. l LAS DIFERENCIAS ENTRE LOS COSTOS DE ADQUISICION Y SU CORRESPONDIENTE VPP SON RESULTADOS DE LA OPERACION.

121 CONTABILIZACION VPP(2) l COMPRA: 50% DE LAS ACCIONES PATRIMONIO NETO $200 ACCIONES (A) 100 A BANCO (A) 100

122 CONTABILIZACION VPP(3) l RESULTADOS DE LA EMPRESA COMPRADA, GANANCIA $20 ACCIONES (A) 10A GCIAS PARTICIP. SOC.(R+) 10 l PERDIDAS $20 PERD.PARTICIP.SOC.(R-) 10 A ACCIONES (A) 10

123 CONTABILIZACION VPP(4) l DIVIDENDOS APROBADOS POR LA ASAMBLEA DE LA EMPRESA COMPRADA $ 30 EN TOTAL. DIVIDENDOS A COBRAR (A) 15 A ACCIONES (A) X l PAGO DE DIVIDENDOS BANCO (A) 15 A DIVIDENDOS A COBRAR(A) X

124 CONSORCIOS UNIONES TRANSITORIAS JOINT VENTURES l SE CONTABILIZAN LAS PROPORCIONES QUE CORRESPONDAN. l VENTAS TOTALES $100/PARTICIPACION 50% DS x VENTAS CONSORCIO ZZ (A) 50 A VENTAS CONSORCIO ZZ (R+) 50 l COBRANZA TOTAL $100/PARTICIPACION 50% BANCO (A) 50 A DS x VENTAS CONSORCIO ZZ (A) 50

125 NORMAS TECNICAS l CONSEJOS PROFESIONALES DE CS. ECONOMICAS Atribución de dictar Normas Profesionales l FEDERACION ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES DE CS. ECONOMICAS Agrupación de Consejos, elaboración de normas técnicas de aplicación general coordinando las diversas jurisdicciones l LAS NORMAS CONTABLES PROFESIONALES DEBEN SER VALIDAS PARA TODOS LOS ENTES EMISORES DE ESTADOS CONTABLES

126 RESOLUCIONES TECNICAS(1) N 1 MODELO DE PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES (PROYECTO) N 2 INDEXACION DE ESTADOS CONTABLES (PROYECTO) N 3 NORMAS DE AUDITORIA (PROYECTO) N 4 CONSOLIDACION DE ESTADOS CONTABLES N 5 VALUACION DE INVERSIONES EN SOCIEDADES CONTROLADAS Y VINCULADAS

127 RESOLUCIONES TECNICAS(2) N 6 ESTADOS CONTABLES EN MONEDA CONSTANTE N 7 NORMAS DE AUDITORIA N 8 NORMAS GENERALES DE EXPOSICION CONTABLE N 9 NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICION CONTABLE PARA ENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS N 10 NORMAS CONTABLES PROFESIONALES N 11 NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICION CONTABLE PARA ENTES SIN FINES DE LUCRO

128 RESOLUCION TECNICA Nº10 (1) A. ANTECEDENTES Y CONCEPTOS GENRALES 1.DOCTRINA, TRABAJOS DE INVESTIGACION Y PRONUNCIAMIENTOS PROFESIONALES 2.ASPECTOS GENERALES E INTRODUCTORIOS 2.1. ALCANCE (ESTADOS CONTABLES) 2.2. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS CONTABLES 2.3. CONCEPTO DE GANANCIA 2.4. MODELO CONTABLE 2.5. CATEGORIAS DE NORMAS

129 RESOLUCION TECNICA Nº10 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS CONTABLES a.Guia para la política de la Dirección y de los inversionistas en materia de distribución de utilidades, b. Base para la solicitud y concesión de créditos financieros y comerciales, c.Guia a los inversionistas interesados en comprar y vender, d. Ayudar a analizar la gestión de la Dirección,

130 RESOLUCION TECNICA Nº10 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS CONTABLES e. Servir de base para determinar la carga tributaria y para otros fines de política fiscal y social, f. Ser utilizados como una de las fuentes de información para la contabilidad nacional, g. Ser utilizados como una de las bases para la fijación de precios y tarifas

131 RESOLUCION TECNICA Nº10 CONCEPTO DE GANANCIA l BENEFICIO PROVENIENTE DE LAS OPERACIONES DE INTERCAMBIO, ES LA DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO QUE OBTIENE EL ENTE POR LA VENTA DE SU PRODUCTO (BIEN O SERVICIO) Y EL COSTO CORRIENTE DE LOS INSUMOS EMPLEADOS EN SU PRODUCCION Y COMERCIALIZACION. ADEMAS DE LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES DE INTERCAMBIO, SE CONSIDERA ADECUADO RECONOCER LOS RESULTADOS DE LOS ACONTECIMIENTOS INTERNOS O EXTERNOS A LA EMPRESA O CIRCUNSTANCIAS DEL MERCADO QUE ORIGINEN ACRECENTAMIENTOS, REVALORIZACIONES Y DESVALORIZACIONES.

132 RT Nº 10 MODELO CONTABLE A. CONCEPTO DE CAPITAL A MANTENER: EL FINANCIERO, EL REPRESENTADO POR EL TOTAL DE LOS PESOS INVERTIDOS POR LOS SOCIOS. B. UNIDAD DE MEDIDA: MONETARIA Y HOMOGENEA. C. CRITERIOS DE VALUACION: VALORES CORRIENTES DEL MOMENTO DE CADA MEDICION.

133 RT Nº 10 NORMAS CONTABLES 1 CUALIDADES O REQUISITOS GENERALES DE LA INFORMACION CONTABLE, 2 NORMAS GENERALES DE VALUACION Y MEDICION DEL PATRIMONIO Y LOS RESULTADOS, 3 NORMAS PARTICULARES DE VALUACION Y MEDICION DEL PATRIMONIO Y RESULTADOS.

134 RT Nº10 ANEXO I COSTO REPOSICION l DIRECTOS »LISTAS DE PRECIOS »PRECIOS DE COMPRAS ULTIMAS »PRECIOS CONVENIDOS DE O.DE COM. »PRECIOS MERCADO INTERNACIONAL »PRECIOS MERCADO PUBLICO »TASACIONES DE PERITOS

135 RT Nº10 ANEXO I COSTO DE REPOSICION l INDIRECTOS l INDEXACION l PRESUPUESTOS

136 RT Nº 8 l ESTADOS BASICOS »ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL o BALANCE GENERAL »ESTADO DE RESULTADOS »ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO »ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE O DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS

137 RT Nº 8 l ESTADOS COMPLEMENTARIOS » ESTADOS CONSOLIDADOS lINFORMACION COMPLEMENTARIA –DOS COLUMNAS, EJERCICIO ACTUAL Y PRECEDENTE

138 RT Nº 8 ENCABEZAMIENTO Por el ejercicio anual nº iniciado el DENOMINACION: DOMICILIO LEGAL: ACTIVIDAD PRINCIPAL: INSCRIPCION EN EL REGISTRO PUBLICO DE COMERCIO: O INSPECCION DE PERSONAS JURIDICAS COMPOSICION DEL CAPITAL: ACCIONES CANTIDAD / TIPO / Nº DE VOTOS / SUSCRIPTO / INTEGRADO

139 RT Nº8 BALANCE (1) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE $ $ CAJA Y BANCOS INVERSIONES (ANEXO Y NOTA) CREDITOS POR VENTAS OTROS CREDITOS BIENES DE CAMBIO OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO CTE ACTIVO NO CORRIENTE CREDITOS INVERSIONES BIENES DE USO (ANEXO Y NOTA) ACTIVOS INTANGIBLES (ANEXO) TOTAL ACTIVO NO CTE TOTAL ACTIVO

140 RT Nº 8 BALANCE (2) PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR (NOTA) PRESTAMOS REMUNERACIONES Y CS SOCIALES CARGAS FISCALES DIVIDENDOS ANTICIPOS DE CLIENTES TOTAL DEL PASIVO CTE PASIVO NO CORRIENTE IDEM PASIVO CTE TOTAL PASIVO NO CTE TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO (SEGUN ESTADO RESPECTIVO) TOTAL

141 RT Nº 8 ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS COSTO DE LAS MERCS/SERVICIOS VENDIDAS GANANCIA /PERDIDA BRUTA GASTOS DE PRODUCCION (ANEXO) GASTOS DE COMERCIALIZACION (ANEXO) GASTOS DE ADMINISTRACION (ANEXO) GASTOS FINANCIEROS (ANEXO) OTROS INGRESOS RESULTADOS ORDINARIOS RESULTADOS EXTRAORDINARIOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS GANANCIA/PERDIDA NETA

142 ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES l TODO ANALISIS INVOLUCRA COMPARACIONES. l COMPARACIONES CON OTRAS ORG. l COMPARACIONES EN LA MISMA ORG. »EN UN MOMENTO DEL TIEMPO »EN DISTINTOS MOMENTOS DEL TIEMPO

143 INDICES MEDIDAS GLOBALES l PRECIO/GANANCIA (PRICE/EARNINGS) PRECIO DE MERCADO POR ACCION = Nº GANANCIA NETA POR ACCION YPF ,0011 VECES 2,31

144 INIDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION (1) RENDIMIENTO DEL ACTIVO = GANANCIAS NETAS ACTIVO TOTAL X 100 =% YPF 1996 YPF 1995 YPF = = = 6.76% 6.85% 6.96%

145 INDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION(2) RENDIMIENTO DEL PATRIMONIO NETO =x 100= % PATRIMONIO NETO GANANCIAS YPF 1996 YPF 1995 YPF = = = 12,82% 13,58% 10,58%

146 INDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION(3) RENDIMIENTO OPERATIVO = x 100 = % GANANCIA OPERATIVA ANTES DE IMPUESTOS TOTAL DEL ACTIVO YPF 1996 YPF 1995 YPF = = = 12,74% 8,45% 9,29%

147 INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(1) PORCENTAJE DE MARGEN BRUTO = GANANCIA BRUTA VENTAS NETAS x 100 = % YPF 1996 YPF 1995 YPF = = = 39% 35% 32%

148 INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(2) MARGEN DE GANANCIA = GANANCIA NETA VENTAS NETAS x100 = % YPF 1996 YPF 1995 YPF = = = 14% 16% 13%

149 INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(3) GANANCIA POR ACCION = GANANCIA NETA CANTIDAD DE ACCIONES = $ YPF 1996 YPF 1995 YPF = = = $ 2,31 $ 2,25 $ 1,60

150 INDICES/UTILIZACION DE LA INVERSION(1) ROTACION DEL ACTIVO = VENTAS NETAS TOTAL ACTIVO =VECES YPF 1996 YPF 1995 YPF = 0,49 VECES = 0,43 VECES = 0,54 VECES

151 INDICES/UTILIZACION DE LA INVERSION(2) GIRO DE DEUDORES o DIAS POR COBRAR = CUENTAS POR COBRAR VENTAS / 365 EXISTENCIAS EN DIAS = INVENTARIO COSTO DE VENTAS / 365 ROTACION DEL CAPITAL DE TRABAJO = VENTAS NETAS (ACTIVO CTE - PASIVO CTE)

152 INDICES FINANCIEROS(1) INDICE DE LIQUIDEZ CORRIENTE = ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE =INDICE YPF EXXON = 1, = 0, = 0, = 0,64

153 INDICES FINANCIEROS(2) PRUEBA ACIDA = DISPONIBILIDADES PASIVO CORRIENTE = INDICE EXXON 1996 EXXON = 0, = 0,08

154 INDICES FINANCIEROS(3) DEUDA/CAPITALIZACION = PASIVO TOTAL PATRIMONIO NETO = INDICE YPF EXXON = 0,87= 1, = 0,92 = 1,26

155 INDICES FINANCIEROS(4) RENDIMIENTO EN DIVIDENDOS = DIVIDENDO x ACCION PRECIO x ACCION x100 = % YPF 1996 YPF 1995 YPF , , ,89 22 = 3,2% = 3,5% = 4,0%

156 INDICES FINANCIEROS(5) PAGO DE DIVIDENDOS = DIVIDENDO POR ACCION GCIA. NETA POR ACCION x100 = % YPF 1996 YPF 1995 YPF ,80 2,31 0,81 2,25 0,89 1,60 = 35% = 36% = 56%

157 ORIGENES DE FONDOS ACTIVO PASIVO P. NETO ORIGENES O FUENTES

158 ORIGENES DE FONDOS l ORIGENES DE 3OS - PASIVOS »PROVEEDORES »ACREEDORES »DEUDAS FISCALES l ORIGENES PROPIOS - P. NETO »CAPITAL ACCIONARIO »GANANCIAS

159 APLICACION DE FONDOS ACTIVO PASIVO P. NETO APLICACIONES O USOS

160 USO/APLICACION DE FONDOS l APLICACIONES »INVERSIONES »BIENES DE CAMBIO / STOCKS »BIENES DE USO »BIENES INTANGIBLES

161 ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS l EXPLICA LAS VARIACIONES QUE TUVIERON LUGAR EN LAS CUENTAS DEL ESTADO PATRIMONIAL O BALANCE ENTRE DOS FECHAS DETERMINADAS.

162 VARIACIONES l A = P + P N l A = P + K + R

163 VARIACIONES POSITIVAS DEL ACTIVO l USOS O APLICACIONES »MAYOR SALDO DE CAJA »MAS DINERO EN CTA CTE »MAYORES INVERSIONES »MAS CREDITOS A COBRAR »MAYOR NIVEL DE BS DE CAMBIO »MAS BIENES DE USO

164 VARIACIONES NEGATIVAS DEL ACTIVO l FUENTES U ORIGENES »MENOR SALDO DE CAJA »MENOS DINERO EN CTA CTE »LIQUIDAR INVERSIONES »COBRAR CREDITOS »REDUCIR EL NIVEL DE BS DE CAMBIO »VENDER BS DE USO »AMORTIZAR

165 VARIACIONES POSITIVAS PASIVO Y P. NETO l ORIGENES O FUENTES »FINANCIACION DE LOS PROVEEDORES »MAS PRESTAMOS DE LOS BANCOS »AUMENTO DE CAPITAL »RESULTADOS POSITIVOS

166 VARIACIONES NEGATIVAS PASIVO Y P. NETO l APLICACION O USO »PAGO A LOS PROVEEDORES »DEVOLUCION DE PRESTAMOS »PAGO DE DIVIDENDO »RESULTADOS NEGATIVOS

167 RESUMEN (1) ACTIVO PASIVO P. NETO A = P + P. NETO A =P +P. NETO ORIGEN: APLICACION: + PASIVO + P. NETO - ACTIVO - PASIVO - P. NETO + ACTIVO

168 RESUMEN (2) A =P +P. NETO DISPONIBILIDADES + INVERSIONES + DS x VENTAS + BS DE CAMBIO + BS DE USO = PROVEEDORES + ACREEDORES + CAPITAL + RESERVAS + RESULTADOS

169 ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS INVERSIONES + DS x VENTAS + BS DE CAMBIO + BS DE USO + = PROVEEDORES + ACREEDORES + CAPITAL + RESERVAS + RESULTADOS DISPONIBILIDADES


Descargar ppt "CONTABILIDAD BASICA CLAUDIO CALCAGNO"

Presentaciones similares


Anuncios Google