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UNIDAD II. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Objetivo General: Interpretar los Estados Financieros de una empresa seleccionada.

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1 UNIDAD II. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Objetivo General: Interpretar los Estados Financieros de una empresa seleccionada.

2 De los diversos reportes que se emiten para los accionistas, el Reporte Anual es probablemente el más importante. Describe los resultados operativos de la compañía. Expone los nuevos desarrollos que afectarán a las operaciones futuras. CUALITATIVA Balance General. Estado de Resultados. Movimiento de Patrimonio. Flujo de Efectivo. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS INTRODUCCIÓN:

3 CONTENIDOS ESPECÍFICOS: BALANCE GENERAL: CONCEPTO. CARACTERISTICAS. PRINCIPIOS GENERALES. ACTIVO CIRCULANTE. ACTIVO NO CIRCULANTE. ANÁLISIS DEL PASIVO Y CAPITAL. ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS. CUENTAS DEL PATRIMONIO. ESTADOS COMPARATIVOS. ANÁLISIS DE TENDENCIA.

4 BALANCE GENERAL: DEFINICIÓN Clásica Vigente Estado Financiero que contiene: Bienes y Derechos (ACTIVOS). Obligaciones y Deberes (PASIVOS). Lo que poseen los Accionistas (PATRIMONIO). Estado de situación financiera o posición financiera: Recursos Financieros poseídos (ACTIVOS). Recursos contraídos (PASIVOS). Derecho de propiedad (Capital Contable).

5 BALANCE GENERAL: CARACTERÍSTICAS Muestra los activos, pasivos y capital a una fecha determinada. Es un estado financiero Estático. Sirve como base para calcular indicadores financieros. Muestra el origen (PASIVO) y aplicación de los fondos (ACTIVOS). Constituido por cuentas REALES. BALANCE GENERAL O SITUACIÓN FINANCIERA CAPITALPASIVOACTIVOS

6 BALANCE GENERAL: RECONOCIMIENTOS DE LOS ELEMENTOS ACTIVOS Se espera obtener beneficios económicos futuros. PASIVOS Representan pago de la obligación, derivan salida de recursos.

7 BALANCE GENERAL: ELEMENTOS CIRCULANTE: Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, Inventarios, Prepagados LARGO PLAZO: Inversiones (Edificio no usado por la empresa) FIJOS: TANGIBLES: Deprecian (Maquinarias y equipos, vehículos) INTANGIBLES: Amortizan (Patente, Derecho de Autor). OTROS ACTIVOS: Cargos Diferidos, Depósitos Dados en garantía. ACTIVOS

8 BALANCE GENERAL: ELEMENTOS CIRCULANTE: Cuentas por Pagar, efectos por Pagar, Gastos Acumulados por Pagar, Impuestos por Pagar, Porción corriente del largo plazo. LARGO PLAZO: Hipotecas por Pagar, Bonos por Pagar, Efectos por Pagar largo plazo. APARTADOS Y PROVISIONES: Apartados para Prestaciones Sociales, Provisiones Utilidades, Provisiones Vacaciones. OTROS PASIVOS: Créditos Diferidos, Depósitos recibidos en garantía. PASIVOS

9 BALANCE GENERAL: ELEMENTOS CAPITAL SOCIAL: ACCIONES: COMUNES PREFERENTES UTILIDADES NO DISTRIBUIDAD (U.N.D): Ganancias y Pérdidas de Ejercicios anteriores al actual. RESULTADO DEL EJERCICIO: La Ganancias o Pérdida del ejercicio en curso RESERVAS: Legales, Estatutarias y de Contingencias. CAPITAL

10 BALANCE GENERAL: ELEMENTOS DEL CIRCULANTE DÍAS ACTIVOSACTIVOS PASIVOSPASIVOS LÍQUIDEZ Y SOLVENCIA A CORTO PLAZO CIRCULANTE Inventarios Cuentas y Efectos por Cobrar Efectivo Gastos por Pagar Cuentas y Efectos por Pagar Obligaciones Parafiscales

11 BALANCE GENERAL: LIMITACIONES DEL CIRCULANTE Distorsión de Información Financiera Identificación de Impuestos Diferidos Prepagados (pagados y cobrados por anticipados) Registros de Activos Fijos como Corriente Estados Financieros Sincerados

12 Analista Realiza Ajustes Estados Financieros Sincerados Estados Financieros BALANCE GENERAL: LIMITACIONES DEL CIRCULANTE Toma de Decisiones Correctas

13 Recoge el resultado de la gestión operativa de una organización, a través de la Ganancias o Pérdidas. Apartados permitidos por ley (Código de comercio), cuya base depende del monto de las Utilidades No Distribuidas. Representa una de las fuentes de financiamiento, a través de aportes Accionistas (ACC.COMÚNES o PREFERENTES CUENTAS DEL PRATRIMONIO: ELEMENTOS

14 ESTADO DE RESULTADOS o GANANCIAS Y PÉRDIDAS DEFINICIÓN Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un periodo específico (un trimestre o un año) UTILIDAD O PÉRDIDA GASTOS INGRESOS

15 ESTADO DE RESULTADOS CARACTERÍSTICAS 1. No todas las operaciones que aparecen en el Estado de Resultado representan Flujos de Efectivo. 2.Para las mayorías de las entidades son elaborados a través del método contable DEVENGADO. INGRESOS SE RECONOCEN CUANDO SE GANAN, Y NO CUANDO SE RECIBE EL EFECTIVO. EGRESOS SE REALIZAN CUANDO SE INCURRE EN ELLOS, MÁS NO CUANDO SE PAGAN.

16 ESTADO DE RESULTADOS ESTRUCTURA Estados de Resultados Comparativos de los años que terminaron el 31 de diciembre Ventas Netas Costo de Venta(1.300)(1.176,7) Utilidad bruta Gastos Fijos Operativos excepto Depreciación(90)(85) Depreciación(50)(40) Utilidades antes de Intereses e Impuestos Intereses(40)(35) Utilidades antes de Impuestos Impuestos (ISLR, LOPTIC, ONA)(36)(39.3) Utilidad Neta5459 Dividendos Preferentes00 Utilidades disponibles para los accionistas comunes5459 Dividendos comunes(29)(27) Adición a las Utilidades Retenidas (UND)2532

17 MOVIMIENTO PATRIMONIAL DEFINICIÓN Es el Estado Financiero que presenta los cambios en las cuentas de Capital Contable entre las fechas de los Balances Generales.

18 MOVIMIENTO PATRIMONIAL CARACTERÍSTICAS MOSTRAR LAS VARIACIONES QUE SUFREN LOS ELEMENTOS DEL PATRIMONIO EXPLICAR Y ANALIZAR CADA UNA DE LAS VARIACIONES (CAUSA- EFECTOS) SU ELABORACIÓN SE SENCILLA, ES NECESARIO: BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS (INICIO Y FINAL)

19 Aumentos y disminuciones Tendencias. Control del presupuesto. HORIZONTALES: Reducción de estados financieros a porcentajes. Razones Simples. Razones estándares. VERTICALES: ANÁLISIS FINANCIEROS: TIPOS


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