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CASOS ESPECIALES EN LA CONTABILIZACION DEL IVA Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración.

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1 CASOS ESPECIALES EN LA CONTABILIZACION DEL IVA Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail :

2 Caso 1: IVA en compra y venta de mercancía y otros bienes Caso 2: IVA en compra y venta de servicios Caso 3: IVA en compra y venta de activos fijos Caso 4: IVA en compra y venta de bienes de capital Caso 6: IVA en importaciones y exportaciones Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : Caso 5: IVA incluido Caso 7: Retención en la fuente sobre el IVA

3 Cuando una empresa compra mercancía debe contabilizar el IVA en forma discriminada, es decir, en un renglón se contabiliza el valor de la mercancía y en otro renglón el valor del IVA. Igual sucede con algunos gastos que también representan bienes como elementos de aseo y cafetería, implementos de oficina y papelería, compra de libros y revistas, entre otros. En este caso el código para el IVA será el siguiente: En compra de bienes (de naturaleza Débito). En venta de bienes (de naturaleza Crédito). El comprador contabiliza la retención en la fuente en el crédito con el código El vendedor contabiliza la retefuente en el débito con el código Caso 1: IVA en compra y venta de mercancía y otros bienes Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail :

4 Ejemplo 1. Una empresa compra 25 celulares a crédito por valor de $ más IVA. (Para vender). Realizar asiento del comprador y del vendedor. (CMV= $ c/u). FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 01/07/ Inventario Celulares IVA descontable compra bienes Retefuente por compras Proveedores Nacionales /07/ Venta de celulares Retefuente por ventas IVA generado en venta bienes CMV Celulares Clientes Nacionales Inventario de Celulares

5 FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 01/07/ Inventario de Mercancía IVA descontable compra bienes Retefuente por compras Proveedores Nacionales /07/ Venta de mercancía Retefuente por ventas IVA generado en venta bienes Clientes Nacionales La cuenta es un pasivo. Se anota en el crédito ya que está aumentando. Cuando compramos tenemos que aplicarle retención en la fuente al vendedor, es decir, le retenemos un porcentaje sobre el valor de la compra y nos quedamos temporalmente con ese dinero para después entregárselo a la DIAN en el formulario mensual de Retenciones en la fuente. Por esa razón es que lo contabilizamos como una deuda que aumenta en el crédito. La cuenta es un pasivo. Se anota en el crédito ya que está aumentando. Ejemplo 1. En el ejemplo anterior analicemos el comprotamiento de las cuentas en el caso del comprador. La cuenta es un activo. Se anota en el débito ya que está aumentando (ver principios básicos para el registro de transacciones contables en el material didáctico). La cuenta es un pasivo. Se anota en el débito ya que está disminuyendo. Cuando compramos tenemos que entregarle el IVA al vendedor, o sea que estamos pagando esa deuda, por eso decimos que disminuye el pasivo. Podemos descontar este IVA en el formulario bimestral de IVA, restándolo del IVA generado por ventas.

6 FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 01/07/ Inventario de Mercancía IVA descontable compra bienes Retefuente por compras Proveedores Nacionales /07/ Venta de mercancía Retefuente por ventas IVA generado en venta bienes Clientes Nacionales La cuenta es un activo. Se anota en el débito ya que está aumentando. Cuando vendemos el comprador nos aplica retención en la fuente, es decir, nos retiene un porcentaje sobre el valor de la venta. Por esto lo consideramos un pago anticipado de impuestos. Nosotros podremos descontarnos este anticipo de impuesto cuando presentemos la declaración anual de Impuesto de Renta. La cuenta es un activo. Se anota en el débito ya que está aumentando. Ejemplo 1. …Ahora analicemos el comportamiento de las cuentas en el caso del vendedor. La cuenta es un ingreso. Se anota en el crédito ya que está aumentando (ver principios básicos para el registro de transacciones contables en el material didáctico). La cuenta es un pasivo. Se anota en el crédito ya que está aumentando. Cuando vendemos tenemos que cobrarle el IVA al comprador, o sea que estamos recibiendo un dinero que no es nuestro, es una deuda con el gobierno nacional (la DIAN), por eso decimos que aumenta el pasivo. Lo debemos declarar en el formulario bimestral de IVA.

7 Ejemplo 2. Una empresa compra 24 celulares a crédito por valor de $ más IVA. (Para vender). Realizar asiento del comprador y del vendedor. (CMV= $ c/u). FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 01/07/ Inventario Celulares IVA descontable compra bienes Retefuente por compras Proveedores Nacionales /07/ Venta de celulares Retefuente por ventas IVA generado en venta bienes CMV Celulares Clientes Nacionales Inventario de Celulares

8 Ejemplo 3. Una empresa compra elementos de aseo por valor de $ más IVA a credito. Realizar asiento del comprador y del vendedor. (CMV= 60% del valor de la venta). FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 01/07/ Elementos de aseo y cafetería IVA descontable compra bienes Retefuente por compras Proveedores Nacionales /07/ Venta de artículos de aseo Retefuente por ventas IVA generado en venta bienes CMV artículos de aseo Clientes Nacionales Inventario de artículos de aseo

9 Cuando una empresa compra servicios debe contabilizar el IVA de la misma forma que en el caso 1, lo único que cambia es el código para el IVA y para la retefuente. En este caso el código para el IVA será el siguiente: En compra de servicios (de naturaleza Débito). En venta de servicios (de naturaleza Crédito). El comprador contabiliza la retención en la fuente en el crédito con el código , si se trata de servicios en general, o el código si se trata de servicios de arrendamiento. El vendedor contabiliza la retefuente en el débito con el código Caso 2: IVA en compra y venta de servicios Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail :

10 Ejemplo 1. Una empresa paga en efectivo servicio de aseo por valor de $ más IVA. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 01/07/ Servicio de aseo y vigilancia IVA descontable compra serv. Retefuente por servicios Caja General /07/ Otras actividades de servicios Retefuente por ventas IVA generado en venta serv. Caja General

11 Ejemplo 2. Una empresa paga en efectivo servicio de arrendamiento de un edificio por valor de $ más IVA. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 01/07/ Servicio de arrendamiento IVA descontable compra serv. Retefuente por arrendamiento Caja General /07/ Arrendamiento de bienes inm. Retefuente por ventas IVA generado en venta serv. Caja General

12 Ejemplo 3. Una empresa paga en efectivo servicio de vigilancia por valor de $ más IVA. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 02/08/ Servicio de vigilancia IVA descontable compra serv. Retefuente por arrendamiento Caja General /08/ Otras actividades (vigilancía) Retefuente por ventas IVA generado en venta serv. Caja General

13 Cuando una empresa adquiere bienes pertenecientes al grupo 15 (propiedades, planta y equipos), el IVA no se contabiliza por separado, sino que se suma al valor del activo, es decir, el IVA se convierte en un mayor valor del activo comprado. De la misma forma cuando se vende un activo fijo no se discrimina IVA, sino que se suma al valor de la venta y se contabiliza en el mismo renglón del activo vendido. Recordemos que un activo fijo es aquel bien que la empresa compra para utilizarlo en el desarrollo de su actividad principal, por ejemplo: Terrenos, edificios, muebles y enseres, equipos de computación, maquinaria, vehículos, entre otros. El comprador contabiliza la retención en la fuente en el crédito con el código El vendedor contabiliza la retefuente en el débito con el código Para efectos de ilustración realizaremos solo el asiento del comprador. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : Caso 3: IVA en compra y venta de activos fijos

14 Ejemplo 1. Una empresa adquiere muebles y enseres para la oficina de administración por valor de $ más IVA. Cancela con cheque 50%. Realizar asiento del comprador. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 02/08/ Muebles y enseres Retefuente por compras Bancolombia Acreedores Varios

15 Ejemplo 2. Una empresa compra equipo de computación para sistematizar la información de la empresa por $ más IVA. Cancela con cheque 50%. Realizar asiento del comprador. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 02/08/ Equipo de Procesamiento de d Retefuente por compras Bancolombia Acreedores Varios

16 Ejemplo 3. Una empresa compra un automóvil para uso de la gerencia por valor de $ más IVA. Cancela con cheque 50%. Realizar asiento del comprador. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 02/08/ Autos, camionetas y camperos Retefuente por compras Bancolombia Acreedores Varios

17 Dentro del grupo 15 existe una excepción al caso 3 visto anteriormente y se refiere específicamente a la compra de los bienes de capital. Se entiende por bienes de capital aquellos activos fijos que la empresa adquiere con el fin de producir renta, es decir, aquellos de los cuales la compañía deriva su principal fuente de ingresos. Asi por ejemplo, las máquinas y equipos industriales en una fábrica, los equipos de computo en una sala de internet, los vehículos en una flota de buses o en una transportadora de carga, entre otros se convierten en un bien generador de renta, ya que sin esos activos la compañía no podría generar los ingresos operacionales propios de su actividad ordinaria. En este caso el IVA no se contabiliza como IVA descontable (caso 1 y 2), tampoco se suma al valor del activo (caso 3), sino que se contabiliza aparte en una nueva cuenta llamada: Anticipo de impuesto de renta con el código de naturaleza débito, ya que se constituye en un impuesto pagado por anticipado que la empresa podrá descontarse cuando presente la declaración de renta anual. El comprador contabiliza la retención en la fuente en el crédito con el código El vendedor contabiliza la retefuente en el débito con el código Para efectos de ilustración realizaremos solo el asiento del comprador. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : Caso 4: IVA en compra de bienes de capital

18 Ejemplo 1. Una empresa se dedica a la fabricación de prendas de vestir. Adquiere 5 máquinas planas para confeccionar por valor de $ más IVA. Cancela con cheque. Realizar asiento del comprador. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/ Máquinas planas Anticipo de impuesto de renta Retefuente por compras Bancolombia

19 Ejemplo 2. Una sala de internet Adquiere 8 computadores para prestación del servicio por valor de $ más IVA. Cancela con cheque 50%. Realizar asiento del comprador. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/ Equipos de computación Anticipo de impuesto de renta Retefuente por compras Bancolombia Acreedores Varios

20 Ejemplo 3. Una flota de taxis adquiere 3 vehículos para transporte de pasajeros por valor de $ más IVA. Cancela con cheque 50%. Realizar asiento del comprador. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/ Autos, camionetas y camperos Anticipo de impuesto de renta Retefuente por compras Bancolombia Acreedores Varios

21 En las relaciones comerciales de una empresa con otras ocurre con frecuencia que los precios de lista de los productos o servicios que ofrece ya tienen el IVA incluído, por lo tanto es necesario realizar una operación que permita discriminar el IVA al momento de realizar la factura y al momento de realizar la contabilización de la compra (venta). Este no se considera como un caso especial del IVA sino como una situación especial que se presenta cotidianamente en las relaciones comerciales de las empresas con sus clientes. Con respecto a la contabilización del IVA debe tenerse en cuenta qué bienes o servicios se están comprando, es decir, por ejemplo, si estamos comprando mercancía, se debe contabilizar como en el caso 1; si estamos comprando servicios, se contabiliza como en el caso 2; si estamos comprando activos fijos, se contabiliza como en el caso 3; si estamos comprando bienes de capital se contabiliza como en el caso 4; y si estamos importando se contabiliza como en el caso 6, que veremos más adelante. La retención en la fuente también se contabiliza como en los casos respectivos anteriores. La formula que utilizaremos para calcular el IVA cuando está incluído dentro del costo del bien o servicio adquirido es: Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : Caso 5: IVA Incluido

22 Las fórmulas que utilizaremos para calcular el IVA cuando está incluido dentro del costo del bien o servicio adquirido son: VNC = VBC (1 + Tarifa %) Valor IVA = VBC – VNC ó Valor IVA = VNC * Tarifa % VNC = Valor Neto de la Compra VBC = Valor Bruto de la Compra La tarifa % del IVA debe expresarse en forma decimal. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : Caso 5: IVA Incluido (continuación…)

23 Como el IVA está incluido dentro del valor de la compra debemos calcular primero el Valor Neto de la Compra (VNC): Ejemplo 1. Una empresa compra mercancía a crédito por valor de $ IVA incluido. Realizar asiento del comprador. VNC = ( ) VNC = (1.16) VNC = $ IVA = – IVA = ó IVA = * 0.16 IVA = Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail :

24 Ejemplo 1. Contabilización… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 16/08/ Inventario de Mercancía IVA descontable compra de b. Retefuente por compras Proveedores Nacionales

25 Como el IVA está incluido dentro del valor de la compra debemos calcular primero el Valor Neto de la Compra (VNC): Ejemplo 2. Una empresa paga arrendamiento del local donde funcionan las oficinas de administración por valor de $ IVA incluido. Cancela en efectivo. Realizar asiento del comprador. VNC = ( ) VNC = (1.10) VNC = $ IVA = – IVA = ó IVA = * 0.10 IVA = Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail :

26 Ejemplo 2. Contabilización… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 16/08/ Arrendamiento IVA descontable compra de S. Retefuente por arrendamiento Caja General

27 Como el IVA está incluido dentro del valor de la compra debemos calcular primero el Valor Neto de la Compra (VNC): Ejemplo 3. Una empresa paga servicio de vigilancia por valor de $ IVA incluido. Cancela en efectivo. Realizar asiento del comprador. VNC = ( ) VNC = (1.016) VNC = $ IVA = – IVA = ó IVA = * IVA = Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail :

28 Ejemplo 3. Contabilización… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 16/08/ Servicio de Vigilancia IVA descontable compra de S. Retefuente por servicios Caja General

29 Como el IVA está incluido dentro del valor de la compra debemos calcular primero el Valor Neto de la Compra (VNC): Ejemplo 4. Una empresa paga honorarios al contador de la compañía por valor de $ IVA incluido. Cancela con cheque. (el contador es persona jurídica). VNC = ( ) VNC = (1.16) VNC = $ IVA = – IVA = ó IVA = * 0.16 IVA = Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail :

30 Como el IVA está incluido dentro del valor de la compra debemos calcular primero el Valor Neto de la Compra (VNC): Ejemplo 5. Una empresa paga servicio de aseo por valor de $ IVA incluido. Cancela con efectivo. VNC = ( ) VNC = (1.016) VNC = $ IVA = – IVA = ó IVA = * IVA = Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail :

31 Ejemplo 5. Contabilización… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 16/08/ Servicio aseo IVA descontable compra de S. Retefuente por honorarios Caja General

32 Cuando compramos bienes o servicios importados, debemos tener en cuenta el diferencial de IVA, es decir, la tarifa de IVA que pagamos en la compra puede ser distinta a la del 16%, por lo tanto el valor que podemos descontarnos de IVA es la diferencia entre el valor pagado en la compra y el valor del IVA del 16%. El valor restante se suma al valor de la compra, aumentando su valor. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : Caso 6: IVA en importaciones

33 Como en este caso la tarifa de IVA es superior a la tarifa general en Colombia, debemos calcular el valor del IVA del 20%, luego calcular el valor del IVA a la tarifa general en Colombia (16%). Luego hacemos la diferencia entre estos dos valores y la sumamos al valor de la compra. El IVA descontable será el equivalente a la tarifa del 16%. Esto significa que el 4% restante se suma al valor de la compra. Ejemplo 1. Compra mercancía importada por valor de $ mas IVA del 20%. Cancela con cheque. IVA (20%) = $ * 0.20 = $ Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : IVA (16%) = $ * 0.16 = $ IVA descontable = $ Mayor valor del costo de la compra = El valor total de la compra

34 Ejemplo 1. Contabilización… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 16/08/ Inventario de Mercancía IVA descontable compra de B. Bancolombia

35 Como en este caso la tarifa de IVA es superior a la tarifa general en Colombia, debemos calcular el valor del IVA del 20%, luego calcular el valor del IVA a la tarifa general en Colombia (16%). Luego hacemos la diferencia entre estos dos valores y la sumamos al valor de la compra. El IVA descontable será el equivalente a la tarifa del 16%. Esto significa que el 2% restante se suma al valor de la compra. Ejemplo 2. Compra mercancía importada por valor de $ mas IVA del 18%. A crédito. IVA (18%) = $ * 0.18 = $ Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : IVA (16%) = $ * 0.16 = $ IVA descontable = $ Valor a sumar a la compra = El valor total de la compra

36 Ejemplo 2. Contabilización… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 16/08/ Inventario de Mercancía IVA descontable compra de B. Proveedores del Exterior

37 Como en este caso la tarifa de IVA es superior a la tarifa general en Colombia, debemos calcular el valor del IVA del 25%, luego calcular el valor del IVA a la tarifa general en Colombia (16%). Luego hacemos la diferencia entre estos dos valores y la sumamos al valor de la compra. El IVA descontable será el equivalente a la tarifa del 16%. Esto significa que el 9% restante se suma al valor de la compra. Ejemplo 3. Compra vehiculo importado por valor de $ más IVA del 25%. A crédito. Para la venta. IVA (25%) = $ * 0.25 = $ Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : IVA (16%) = $ * 0.16 = $ IVA descontable = Valor a sumar a la compra = El valor total de la compra

38 Ejemplo 3. Contabilización… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 16/08/ Inventario de Mercancía IVA descontable compra de B. Proveedores del Exterior

39 Como en este caso la tarifa de IVA es superior a la tarifa general en Colombia, debemos calcular el valor del IVA del 25%, luego calcular el valor del IVA a la tarifa general en Colombia (16%). Luego hacemos la diferencia entre estos dos valores y la sumamos al valor de la compra. El IVA descontable será el equivalente a la tarifa del 16%. Esto significa que el 9% restante se suma al valor de la compra. Ejemplo 4. Compra vehiculo importado por valor de $ más IVA del 25%. A crédito. IVA (25%) = $ * 0.25 = $ Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : IVA (16%) = $ * 0.16 = $ IVA descontable = Valor a sumar a la compra = El valor total de la compra

40 Ejemplo 4. Contabilización… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 16/08/ Autos, camionetas y camperos Acreedores Varios

41 Como en este caso la tarifa de IVA es superior a la tarifa general en Colombia, debemos calcular el valor del IVA del 25%, luego calcular el valor del IVA a la tarifa general en Colombia (16%). Luego hacemos la diferencia entre estos dos valores y la sumamos al valor de la compra. El IVA descontable será el equivalente a la tarifa del 16%. Esto significa que el 9% restante se suma al valor de la compra. Ejemplo 5. Compra microbus importado por valor de $ más IVA del 25%. A crédito. Para transporte de pasajeros. IVA (25%) = $ * 0.25 = $ Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : IVA (16%) = $ * 0.16 = $ Anticipo de impuesto de renta = Valor a sumar a la compra = El valor total de la compra

42 Ejemplo 5. Contabilización… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 16/08/ Microbus Anticipo de impuesto de renta Acreedores Varios

43 Retención en la fuente para el IVA En Colombia desde el año 1994 se aplica una retención en la fuente sobre el IVA, que equivale al 50% del valor del mismo, siempre y cuando la tarifa aplicada en la compra sea la del 16% o la del 10%, y además que supere los topes de compras establecidos. (ver tabla de IVA y retefuente).

44 Retención en la fuente para el IVA. Continiuación… Para aplicar el IVA retenido, es necesario conocer a que régimen pertenece el comprador y el vendedor, es decir, si pertenecen al régimen común, al régimen simplificado, si son grandes contribuyentes responsables o no de IVA, o si son autorretenedores. (Ver tabla de categorias de contribuyentes para aplicar retefuente por IVA).

45 CATEGORIAS DE CONTRIBUYENTES EN COLOMBIA PARA APLICACIÓN DE LA RETEFUENTE SOBRE EL IVA GRAN CONTRIBUYENTE (G.C.) Aplica Retefuente por IVA del 50% cuando compra a todos los que están por debajo de su categoría. Cuando compra a R.S. asume el 100% de la retención. No aplica retefuente por IVA a sus pares, ni tampoco a los Autorretenedores que están en una categoría superior. GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR (G.C.A.) Aplica Retefuente por IVA del 50% cuando compra a todos los que están por debajo de su categoría. Si le compra a R.S. asume el 100% de la retención. No aplica retefuente por IVA a sus pares. REGIMEN SIMPLIFICADO (R.S.) No aplica IVA retenido a ningún contribuyente, debido a que no es declarante, no tiene autorización de la DIAN para retener. REGIMEN COMÚN (R.C.) Asume la retefuente por IVA del 100% cuando le compra a responsables del Régimen Simplificado. No puede aplicarle Retefuente por IVA a sus pares, ni a ninguno que esté por encima de su categoría. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín.

46 Ejemplo 1. Una empresa compra mercancía por valor de $ más IVA. A crédito. El comprador es un Gran Contribuyente. El vendedor pertenece al Regimen Común. Realizar asiento del comprador. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/ Inventario de Mercancía IVA descontable compra bienes Retefuente por compras IVA retenido en compras Proveedores Nacionales Observemos que el IVA descontable por compra de bienes se contabiliza normalmente en el débito por $ con el código , pero ahora aparece una nueva cuenta llamada IVA retenido en compras, que se anota en el crédito con el código , representando un pasivo que aumenta, ya que el comprador le retuvo al vendedor la mitad del IVA ($80.000), y después tendrá que entregárselos al gobierno en la declaración de retenciones en la fuente que es mensual, como ya sabemos con anterioridad.

47 Ejemplo 2. Una empresa compra mercancía por valor de $ más IVA. A crédito. El comprador es un Gran Contribuyente. El vendedor pertenece al Regimen Común. Realizar asiento del comprador. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/ Inventario de Mercancía IVA descontable compra bienes Retefuente por compras IVA retenido en compras Proveedores Nacionales

48 Ejemplo 3. Una empresa paga servicio de internet por valor de $ más IVA. Cancela con cheque. El comprador es un Gran Contribuyente. El vendedor pertenece al Regimen Común. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/1051Servicio de Internet IVA descontable compra servic. Retefuente compra servicios IVA retenido compras Bancolombia

49 Ejemplo 3. Asiento del vendedor… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/ Servicio de Internet IVA generado venta servicios Retefuente por ventas IVA retenido por ventas Caja General

50 Ejemplo 4. Una empresa paga servicio de vigilancia por valor de $ más IVA. Cancela con cheque. El comprador es un Gran Contribuyente. El vendedor pertenece al Regimen Común. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/10

51 Ejemplo 4. Asiento del vendedor… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/06

52 Ejemplo 5. Una empresa G.C. le compra mercancia por $ mas IVA a un _R.S. Cancela con cheque. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/ Inventario de Mercancia IVA descontable compra bienes Retefuente por compras IVA retenido por compras Bancolombia

53 Ejemplo 5. Asiento del vendedor… FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/ Venta de mercancia Retefuente por ventas Caja General

54 Ejemplo 6. Una empresa G.C. paga arrendamiento por $ a un _R.S. Cancela con cheque. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCód.DescripciónDébitoCrédito Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : 09/08/1051Arrendamiento IVA descontable compra s. Retefuente por arrendamiento IVA retenido por compras Bancolombia


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