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Ejemplo 1: El 22 de enero de 2012, Fernando, propietario de un piso valorado en 400.000, transmite la nuda propiedad a Yolanda y el usufructo a Santiago.

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1 Ejemplo 1: El 22 de enero de 2012, Fernando, propietario de un piso valorado en , transmite la nuda propiedad a Yolanda y el usufructo a Santiago (de 35 años). El piso no es de protección oficial ¿Tributación?: Base imponible: Usufructo: x 54% (89-35, que es la edad del usufructuario): Nuda propiedad: x 46%: Tipo impositivo: 8%, tanto para la compra del usufructo, como de la nuda propiedad Cuota: Usufructo Nuda propiedad Sujeto pasivo: Compra del usufructo: el sujeto pasivo es la persona usufructuaria Compra de la nuda propiedad: el sujeto pasivo es el nudo propietario 1

2 Ejemplo 2: Antonio ha alquilado un inmueble, por 4 años, paga una renta mensual de 640 euros. ¿Tributación? Base imponible: 640x12mesesx4 años: Tipo impositivo: ver Escala Cuota: Hasta 7.692, ,77 Resto , ,10 Base imponible ,96 = ,04 (23.027,04/ 6,01) 0, TOTAL a ingresar = 122,87 Sujeto pasivo: el arrendatario (inquilino o inquilina) 2

3 Ejemplo 3: El 15 de enero de 2012, Luis tiene un inmueble de su propiedad valorado en y Lo cede a Andrés a cambio de percibir una renta vitalicia. La pensión mensual se ha establecido en euros. El inmueble no es de protección oficial. ¿Tributación? Es Cesión de un inmueble a cambio de la constitución de una renta vitalicia, Hay 2 autoliquidaciones: Liquidación por la entrega del inmueble. Base imponible: Tipo: 8% Resto al tipo : 9% : Cuota: Sujeto pasivo: quien recibe el inmueble, Andrés Transmitente: Luis Liquidación por la constitución de la renta (Suponemos que Luis tiene 90 años) Base imponible: Renta anual capitalizada al tipo de interés legal; con aplicación del porcentaje según la regla de usufructo): x 12meses x (4%) x (10%) : Tipo:1% Cuota:2.400 Sujeto pasivo; Luis (persona a favor de la que se constituye la pensión) la base de la pensión no se deducirá de los , ya que se considera que la pensión es contraprestación y no carga Consideramos que el tipo de interés legal es del 4%. Si quien constituye la pensión es SP de IVA, la constitución de la Pensión estaría sujeta a IVA y por tanto no sujeta transmisiones, y no tributaría por AJD ya que se considera que la pensión no es inscribible por sí misma 3

4 Ejemplo 4 : El Sr. Soler, propietario de la totalidad de un inmueble que constituye su vivienda habitual, lo vende el día 1 de abril de 2012 a la sociedad InmoX, que cumple los requisitos para ser considerada empresa inmobiliaria. El inmueble valorado en , y la sociedad lo incorpora a su activo corriente o circulante al efecto de revenderlo en el plazo de 5 años, y así lo hace constar en la escritura pública junto con la voluntad de aplicar el beneficio fiscal. ¿Tributación?: Base imponible: Tipo impositivo: 8% hasta y 9% resto Cuota: Importe de la bonificación: x 70% = Cuota resultante: – = Sujeto pasivo: la sociedad InmoX. Transmitente: el Sr. Soler. la sociedad InmoX tiene un plazo de 5 años (es decir, hasta el 1 de abril de 2017) para llevar a cabo la reventa del inmueble.. 4

5 Ejemplo 5 Dora SA aumenta su capital por un importe de , representado por 100 acciones de 600 cada una, pero con una prima de emisión de 100 por acción, que supone un total de (la prima) Tributación Base imponible: ( ) Operación Exenta Tipo impositivo: 1% Cuota: 0 Sujeto pasivo: la sociedad Transmitentes: los socios que suscriben el aumento 5

6 Ejemplo 6 Disolución con liquidación de la sociedad Alfa, en la que el importe a distribuir entre los 3 socios es de por socio. Cada uno de los socios tendrá que hacer una autoliquidación en los siguientes términos: Base imponible: Tipo: 1% Cuota: 30 Sujeto pasivo: el socio 6

7 Ejemplo 7 El 2 de abril de 2012, una entidad bancaria concede a Felipe un préstamo Con garantía hipotecaria. La finca que se hipoteca responde de de Principal, 6.936,08 por intereses ordinarios, ,52 por intereses de demora, y 8.492,30 para costas y gastos. Base imponible: ,90 (suma de todas las cantidades garantizadas por la hipoteca) Tipo (desde 23 de marzo 2012): 1,5% Cuota: 1.286,56 Sujeto pasivo: la persona prestataria, es decir, la persona deudora 7

8 Declaración de obra nueva La base imponible en las escrituras de declaración de obra nueva está constituida por el coste de la obra que se declara Ejemplo 8 Ana tiene un terreno de su propiedad que vale y decide construirse Un inmueble, la obra le ha costado Base imponible: Tipo (hasta 23 marzo 2012 el tipo era 1,2 %): 1,5% Datos del bien: descripción del inmueble construido Cuota: Sujeto pasivo: Ana, que es quien declara la obra 8

9 Transmisión sujeta a IVA (1ª transmisión) La base imponible de una transmisión sujeta a IVA es el precio consignado en la escritura, sin incluir el importe pagado en concepto de IVA Ejemplo 9 El 2 de abril de 2012, una persona compra un inmueble nuevo (1ª adquisición) a la empresa constructora por un precio de La transmisión Está sujeta a IVA. En la escritura otorgada al efecto consta la entrega de 8.414,16 en concepto de IVA, por parte de la persona compradora. Base imponible: ( nunca se suma el IVA en la base imponible) Tarifa: Actos Jurídicos Documentados Tipo : 1,5% Cuota: 1.803,03 Sujeto pasivo: El adquirente (comprador) Transmitente: El vendedor Datos del Bien: Descripción y dirección del inmueble adquirido 9

10 Ejemplo 10 Emisión de una letra de cambio por valor de De acuerdo con la escala de tributación, a las letras emitidas por importe entre ,95 y ,87 les corresponde un gravamen de 538,51 En cambio, a las letras emitidas por importe entre 6.010,13 y ,24 les corresponde un gravamen de 33,6. Por tanto, si en lugar de una única letra se emiten diez letras de cada una, el gravamen total es de 10 x 33,66 = 336,6. Si la diferencia de fechas de vencimiento de estas diez letras no supera los quince días y no existe el pacto, acreditado documentalmente, de cobro a plazos, se deberá adicionar la base de las diez letras de manera que se tribute por el importe total ( ). 10

11 Anotaciones preventivas de embargo Están sujetas por la modalidad actos jurídicos documentados, Documentos administrativos, las anotaciones preventivas que se practiquen en los Registros públicos que tengan por objeto un derecho o interés valuable y no estén ordenadas de oficio por la autoridad judicial. Ejemplo 11 Se realiza una anotación preventiva de embargo sobre una finca, de valor real , por un importe de de principal, más fijados prudencialmente para costas. Base imponible: : el capital más las costas.. Tipo: 0,5%. Cuota: 515. Sujeto pasivo: la persona que insta la anotación, es decir, la persona demandante. Si la anotación se practicara por importe superior a , que es valor real de la finca, la base imponible equivaldría a este valor. 11


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