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Surge con la finalidad de mejorar la asignación de recursos a cualquier objeto de costo (producto, servicio, cliente, proveedor etc.) Se basa en un.

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4 Surge con la finalidad de mejorar la asignación de recursos a cualquier objeto de costo (producto, servicio, cliente, proveedor etc.) Se basa en un enfoque de procesos y no estructural, lo cual permite mayor exactitud en la asignación de los costos, ya que estos atraviesan las barreras ínter funcionales que existen en las organizaciones. Posibilita además, la medición desde diferentes perspectivas: a) actividades; b) procesos; c) productos d) unidades organizativas. A su vez, suministra información acerca de todos los recursos necesarios para proveer de calidad a los servicios que se brindan al cliente y la población.

5 El modelo de costos debe aplicarse a la formación de la cadena de valor de la organización, distribuyendo los costos de la manera menos arbitraria posible. El sistema de costos basado en las actividades se instaura como una filosofía de gestión organizacional, en la cual deben participar todos los funcionarios que conformen la Institución, desde el personal técnico en las áreas rectoras de salud, hasta las autoridades del Ministerio de Salud. ASPECTOS CONCEPTUALES

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7 Fuente: Tomado de Pérez Barral (2003) Costeo Tradicional Costeo ABC Los productos consumen los costos. Asigna los costos indirectos de fabricación usando como base una medida de volumen. Una de las mas usadas, es la de horas hombres. Se preocupa de valorizar todas las áreas de la organización Valorización de tipo funcional. Las actividades consumen los costos, los productos consumen actividades. Asigna de los costos indirectos de fabricación en función de los recursos consumidos por las actividades Se preocupa de valorizar principalmente los procesos productivos Valorización de tipo transversal y mejoramiento de los procesos.

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9 Gestionar los costos de las actividades para la definición del costo total de un producto o servicio. Medir los costos de recursos al desarrollar las actividades en una organización. Ser una medida de desempeño, que permita mejorar los objetivos de satisfacción y eliminar el desperdicio en actividades operativas. Proporcionar herramientas para la planificación, control, y toma de decisiones estratégicas. Producir información que ayude en la gestión de los procesos productivos.

10 Determinar el costo de las actividades realizadas por las unidades organizativas de los diferentes niveles de gestión, con el fin de presupuestar los recursos requeridos por la Institución. Brindar insumos para determinar el costo real de los productos o servicios que brinda el Ministerio de Salud, con el fin de establecer un precio para estos que garantice la cobertura del costo incurrido. Determinar la efectividad en la gestión de los recursos en la Institución. Servir como herramienta para la toma de decisiones y definición de prioridades (inversión vs focos de costo) con el fin de que la relación costo- beneficio sea favorable para la Institución

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12 Los procesos se definen como el conjunto de actividades interrelacionadas entre sí para la obtención de un producto o servicio. Las actividades constituyen un núcleo de acumulación de recursos absorbidos en el proceso productivo capaz de ser asignados a los productos. Las actividades son todo el conjunto de labores y tareas elementales cuya realización determina los productos finales de la organización. Los recursos son considerados como todos los elementos económicos necesarios para el funcionamiento de una organización.

13 Las actividades cuentan con una relación directa con los productos, con el sistema de costos basado en las actividades se logra transformar los costos indirectos respecto a los productos en costo directo respecto de las actividades, lo que conlleva a una forma más eficaz de la transformación del costo de los insumos en el costo de los productos y servicios. Las actividades o procesos consumen costos, y los productos y servicios consumen actividades. Los procesos también se definen como "Toda la organización racional de instalaciones, maquinaria, mano de obra, materia prima, energía y procedimientos para conseguir el resultado final".

14 Los hechos y tareas se agrupan en actividades. Esto quiere decir que los costos indirectos se asignan a las actividades consumidoras de recursos. Etapa 1 Como los productos consumen actividades, se asigna el costo a los productos o servicios en proporción al consumo que estos hacen de las actividades. Para esto se utiliza lo que se conoce como inductor de costos ( 1). Etapa 2

15 Identificar las tareas y actividades y ubicarlas de forma adecuada en los procesos productivos que agregan valor y generan productos o servicios finales. (Relación Actividad-Proceso-Producto). Establecer la cadena de valor e interrelaciones entre los procesos que permitan rastrear la generación de los productos finales que percibe el cliente o población.. Identificar, caracterizar y clasificar los recursos o insumos consumidos por las actividades (generadores de costo). Determinan las bases de asignación del costo de los insumos a las actividades, considerando la naturaleza de los costos (directos, indirectos)

16 Determinar los costos estándar, según las bases de asignación definidas, para cada tipo de insumo o recurso consumido por las actividades Calcular el costo de las actividades en proporción al consumo de los insumos. Finalmente, en proporción al consumo de actividades por producto o servicio, se calcula el costo final del producto o servicio. Para esto se deben determinar los inductores de costo (cost drivers) adecuados

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18 Relación Insumo-Actividad Proceso- Producto Proceso1 Insumos Personal Instalaciones Mobiliario y equipo de oficina Sistemas y tecnología Otros Asignación Actividades Productos A B C D Asignación ProductoProcesoActividad Generadores de costo Consumidores de actividades Consumidores de insumos Insumo

19 Asignación Insumo-Actividad Proceso 1 Insumos Personal Instalaciones Mobiliario y equipo de oficina Asignación Fórmula de calculo Actividades Caracteriz ación (A) Base de Asignación (B) Costos estándar (C) Profesionales Técnicos Horas- Hombre Profesional Costo de la hora profesional Computadora Fotocopiadora Número de copias Costo de la copia Oficinas Auditorio Horas de uso computadora Costo de la hora de computadora (depreciación, mantenimiento, electricidad) ActividadesInsumo ASIGNACIÓN Horas- Hombre Técnico Horas- uso de oficina Horas- uso de auditorio B X C Costo de la hora técnico Costo de la hora de oficina (depreciación, mantenimiento) Costo de la hora de alquiler de auditorio B X C Ci1 Ci2 Ci3 Ci4 Ci5 Ci6 CA 1 = Ci1+Ci2+Ci3 CA3 = Ci4+Ci5+Ci6 CA2 = Ci3+Ci4

20 Asignación Actividad-Producto Proceso 1 Actividades Productos intermedios A Ejemplo actividades Inductor Analizar la situación interna y externa Definir prioridades de intervención Elaborar informe de Diagnóstico Asignación 4 Formular plan de acción Plan de acción formulado ProductosActividades ASIGNACIÓN 2 Concertar actores sociales y responsables institucionales Diagnóstico elaborado CA 1 / 2 CA2 / 2 CA 3 CA 4 CA 5 B Prioridades de intervención definidas Producto Final C CPC = CPA+CPB+CA5

21 Modelo de Costeo de Actividades Proceso 1 CT: c1+c2+c3 Productos Proceso 2 Proceso 3 Actividades PROCESOS DE GESTIÓN INTRAINSTITUCIONAL CP1 CP2 CP3 CP4 Proceso 1 CT: c1+c2+c3+ CPXi Actividades Productos 100% Proceso 2 Proceso 3 PROCESOS DE INSUMO DE LA RECTORÍA Proceso 1 CT: c1+c2+c3+ CPXi Actividades Productos Proceso 2 Proceso 3 PROCESOS DE IMPACTO DE LA RECTORÍA Costos Directos Costos Indirectos Costos Fijos Costos Variables Actividad Proceso Producto Alquileres Amortizaciones o depreciación Seguros Servicios Públicos (Luz, Tel, etc.) Sueldo y cargas sociales de jefes Mano de obra directa Materias Primas directas. Materiales e Insumos directos 100%

22 Actividades Proceso 1 CT: c1+c2+c3 Productos Actividades PROCESOS DE GESTIÓN INTRAINSTITUCIONAL CA1 CA2 CP1: X% CA3 CP2: X% CP3: X% CP4: X% Proceso 1 100% Proceso 3 Tareas PROCESOS DE INSUMO DE LA RECTORÍA Modelo de Costeo de Actividades Costos Directos Costos Indirectos 100% Proceso 2 CT: CP1+CA1 CP1: X% CP2: X% CP3: X% CP4: X% Productos Proceso 2 Proceso 3 Actividades 1 CA1 1 1

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24 Instalaciones Mobiliario y Equipo Materiales y Suministros Personal Financieros Servicios

25 Instalaciones Mobiliario y Equipo Salas de Reunión Oficinas / Cubículos Áreas Comunes (Sanitarios, bodega) Computadoras (Portátiles, de Escritorio) Impresoras Proyector de Multimedia Fotocopiadoras Scanner Fax Equipo de Transporte (de 4 ruedas, de 2 ruedas, transporte marítimo) Equipo de fumigación Cámara digital (Foto / Vídeo) CUADRO ESPECÍFICO

26 Materiales y Suministros Personal CUADRO BÁSICO (papelería, carpetas, folders, disquetes, discos compactos, engrapadoras, tinta, clips, lápices, lapiceros, tijeras, productos de limpieza, etc.) Gerencial Profesionales Técnicos Secretarial Misceláneos Soporte por área

27 Financieros Servicios Imprevistos Viáticos Combustibles Alimentación (Catering Service) Mantenimiento (instalaciones y equipos) Seguridad Aseo Fotocopiado Servicios públicos (agua, electricidad, teléfono, Internet, basura) Publicaciones) Seguros, Apartados Postales, Casilleros

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29 RecursoCategoríaDescripció n CapacidadCantidad Disponible - Horas semanales disponibles Base de asignación Costo Estándar (Depreciación y mantenimiento). Costo estándar (Alquiler) Horas uso semanales requeridas Costo Total Salas de reuniones A B + Aire acondicio nado + Acceso a internet + Pantallas + Dispensad or de agua 5 personas5- 200h Horas de uso horas personas 2- 80h horas +80* * personas horas personas horas personas o más BEspacio, sillas y mesas en buenas condicion es

30 Actividad 1 Actividad 2 PROCESO 1 Variable (tipo de recurso) Base de Asignación (BA) Disponibilidad (propio, alquilado, prestado, inexistente) Uso del recurso por actividad (horas o cantidad, según BA) Costo estimado del recurso para esta actividad Caracterización del Recurso Instalacio nes Mobiliario y Equipo Materiales y Suministros Recursos Humanos Actividad 3 Costo total de la actividad etc.


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