La descarga está en progreso. Por favor, espere

La descarga está en progreso. Por favor, espere

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO ENTORNO TRIBUTARIO DE LAS NIFCO TRIBUTAR ASESORES LTDA EMPRESA COLOMBIANA LIDER EN SOLUCIONES Y SERVICIOS TRIBUTARIOS.

Presentaciones similares


Presentación del tema: "J. ORLANDO CORREDOR ALEJO ENTORNO TRIBUTARIO DE LAS NIFCO TRIBUTAR ASESORES LTDA EMPRESA COLOMBIANA LIDER EN SOLUCIONES Y SERVICIOS TRIBUTARIOS."— Transcripción de la presentación:

1 J. ORLANDO CORREDOR ALEJO ENTORNO TRIBUTARIO DE LAS NIFCO TRIBUTAR ASESORES LTDA EMPRESA COLOMBIANA LIDER EN SOLUCIONES Y SERVICIOS TRIBUTARIOS

2 El hombre de bien no dice lo que hace, pero tampoco hace nada que no se pueda decir. Proverbio CONTABILIDAD TRIBUTARIA

3 ¿QUE ES CONTABILIDAD TRIBUTARIA? J. ORLANDO CORREDOR ALEJO Contabilidad al servicio de la determinación de los impuestos (Art. 7, num. 3 DR 2649/93) Registros contables en libros según disposiciones fiscales (elementos de E/F) Reconocimiento contable de las diferencias contables – fiscales (Cuentas de orden fiscales) Conjunto de reglas para elaborar las declaraciones tributarias y para cuantificar los tributos.

4 INTERACCION CONTABLE - FISCAL J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 1. Separación de bases comprensivas 2. Tributación a partir de la contabilidad 3. Interacción por intromisión (fiscal en lo contable) 4. Interacción por supletividad (contable a lo fiscal) 5. Mezcla de opciones (interacción recíproca según materia)

5 RECORDANDO HISTORIA J. ORLANDO CORREDOR ALEJO Decreto 2160 de 1986 y Decreto 1798 de 1990 Las normas contables se aplicaban, en todo caso, sin perjuicio de los dispuesto en las normas tributarias y sus reglamentos. Cuando hubiese incompatibilidad entre las normas contables y las tributarias, se preferirían las fiscales.

6 HISTORIA DE SUPLETIVIDAD J. ORLANDO CORREDOR ALEJO D.E de 1991, 8º: Para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, serán aplicables las normas contables, salvo que exista disposición tributaria, en cuyo caso priman estas ultimas

7 HISTORIA DE SUPLETIVIDAD J. ORLANDO CORREDOR ALEJO DR 2075 de 1992, 33: ESPECIALIDAD EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS. Para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, serán aplicables las normas contables, salvo que exista disposición tributaria, en cuyo caso priman esta últimas

8 LO VIGENTE ANTES DE LA LEY J. ORLANDO CORREDOR ALEJO Artículo 136 DR 2649 de Criterios para resolver conflictos Normas contables prevalecen dentro de lo contable Aplicación supletiva de normas contables hacia otras bases comprensivas Registro contable bajo cuentas de orden Prevalencia tributaria para lo tributario

9 EL MODELO DE LEY 1314 J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 1. Artículo 4º de la ley 1314 de 2009 eleva a rango de ley criterios para resolver conflictos 2. Adopta esquema moderado de separación de bases comprensivas… 1. Con supletividad remisoria. 2. Con supletividad por omisión de norma tributaria. Las normas expedidas en desarrollo de esta Ley, únicamente tendrán efecto impositivo cuando las Leyes tributarias remitan expresamente a ellas o cuando éstas no regulen la materia.

10 EL MODELO DE LEY 1314 J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 1. Normas tributarias solamente producen efectos fiscales las disposiciones tributarias únicamente producen efectos fiscales. Las declaraciones tributarias y sus soportes deberán ser preparados según lo determina la legislación fiscal. 2. Solución de incompatibilidades Para fines tributarios: prevalecen normas tributarias Únicamente para fines fiscales, cuando se presente incompatibilidad entre las normas contables y de información financiera y las de carácter tributario, prevalecerán estas últimas. Para fines contables ¿quién lo sabrá? Predicción del futuro… Olvido legislativo (no hay leyes ilegales)

11 Inventario de normas tributarias con elementos contables EL ESTADO ACTUAL DE LAS COSAS

12 REMISION INVERTIDA DESDE LA LEY CONTABLE J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 1. Las NIFCO entrarán en vigencia el 1º de enero del segundo año gravable siguiente al de su promulgación. 2. NIFCO para MIES (no MIPYMES) tomando como referente régimen simplificado (Art. 499 ET) 3. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 1. Ámbito de aplicación sin definir concepto 2. Referente tributario: Art. 1º y 2º DR 422/91

13 SUPLETIVIDAD REMISORIA J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 1. Obligación de llevar contabilidad y registro contable ejecución de excedentes en el RTE (Art. 15 DR 4400/04) 2. Exención por reinversión excedente contable (Art. 8 DR 4400/04) 3. Cálculo excedente cooperativas (Art. 19 ET) 4. Inventarios: métodos de valuación y sistemas de contabilización (Arts. 62 y 65 ET) 5. El fenómeno del retail

14 SUPLETIVIDAD REMISORIA J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 1. Capitalización de costos para medir gastos en el exterior (Art. 122 ET) 2. Métodos de depreciación (Art. 134 ET) 3. Registro de la depreciación (Art. 141 ET) 4. Definición de inversiones amortizables (Art. 142 ET) 5. Amortización inversiones (Art. 143 ET)

15 SUPLETIVIDAD REMISORIA J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 1. Contabilidad de consorcios y UTE (Art. 18 ET) 2. Noción de dividendo (Art. 30 ET) 3. Contabilización de la prima en colocación de acciones (Art. 36 ET) 4. Mostrar en balance reservas con rentas exentas (Art ET) 5. Contabilización utilidades no gravadas (Art. 49 ET) 6. Estados financieros consolidados (Art ET)

16 SUPLETIVIDAD REMISORIA J. ORLANDO CORREDOR ALEJO Prueba de pasivos (Arts. 283 y 770 ET) Ajustes contables del caso por corrección de declaraciones (Art. 19 DR 836/91)

17 SUPLETIVIDAD POR OMISION DE NORMA J. ORLANDO CORREDOR ALEJO Combinación de negocios Ingresos en contratos de construcción Activos biológicos Instrumentos financieros

18 INTROMISIONES TRIBUTARIAS J. ORLANDO CORREDOR ALEJO Leasing (Art ) Registro impuesto al patrimonio (Art. 292 ET) Provisión de cartera contabilizada (Art. 75 y 78 DR 187/75) IVA por pagar como cuenta mayor (Art. 509 ET) IVA transitorio (Art. 30 DR 1813 de 1984)

19 INTROMISIONES TRIBUTARIAS J. ORLANDO CORREDOR ALEJO Provisión de costos para obras de parcelación (Art. 67 ET) Contratos de servicios autónomos (Arts. 200 y 201 ET. Art. 37 DR 836 de 1991) Diferimiento de ingresos en contratos de servicios autónomos (Art. 88 DR 187/75) Pasivos ventas a plazos (Art. 286 ET) Contabilización IVA descontable (Art. 496 ET)

20 INTROMISIONES APARENTES J. ORLANDO CORREDOR ALEJO Realización del ingreso en venta de bienes inmuebles Principio de realización fiscal versus devengo contable Vidas útiles de activos

21 INCOMPATIBILIDADES J. ORLANDO CORREDOR ALEJO Principio del costo: carga financiera Ingresos de empresas de transporte automotor (Art ET) Ingresos CTA (Artículo ET)

22 ¿LO INMODIFICABLE? J. ORLANDO CORREDOR ALEJO Fundamentos mercantiles de la Contabilidad: Idioma Castellano Partida doble Libros registrados Cronología de operaciones Soportes

23 EL IMPUESTO DIFERIDO J. ORLANDO CORREDOR ALEJO Su manejo deviene accidental como consecuencia de la convergencia. No produce efectos tributarios sino meramente contables Su reconocimiento dependerá de adecuada separación y distinción de base fiscal versus base contable

24 SIEMPRE QUE ENSEÑES, ENSEÑA A DUDAR DE LO QUE ENSEÑES José ORTEGA Y GASSET MUCHAS GRACIAS TRIBUTAR ASESORES LTDA EMPRESA COLOMBIANA LIDER EN SOLUCIONES Y SERVICIOS TRIBUTARIOS


Descargar ppt "J. ORLANDO CORREDOR ALEJO ENTORNO TRIBUTARIO DE LAS NIFCO TRIBUTAR ASESORES LTDA EMPRESA COLOMBIANA LIDER EN SOLUCIONES Y SERVICIOS TRIBUTARIOS."

Presentaciones similares


Anuncios Google