CLAUDIO CALCAGNO calcagno@sminter.com.ar CONTABILIDAD BASICA CLAUDIO CALCAGNO calcagno@sminter.com.ar.

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1 CLAUDIO CALCAGNO calcagno@sminter.com.ar
CONTABILIDAD BASICA CLAUDIO CALCAGNO

2 CUESTIONES BUROCRATICAS
5 PARCIALES TEORICOS 5 PARCIALES PRACTICOS SOLO SE PUEDE TENER HASTA 2 PARCIALES APLAZADOS O AUSENTES TEORICOS Y HASTA 2 PRACTICOS PARA PODER RENDIR EL EXAMEN FINAL EXAMEN FINAL TEORICO Y PRACTICO

3 BIBLIOGRAFIA CONTABILIDAD BASICA - FOWLER NEWTON
PRINCIPIOS CONTABLES - ANTHONY GUIA TEORICA GUIA PRACTICA (se indicaran las lecturas apropiadas al tema)

4 OBJETIVOS CONOCER LA ESTRUCTURA DE UN SISTEMA CONTABLE Y SUS MECANISMOS DE REGISTRACION CONFECCIONAR E INTERPRETAR ESTADOS CONTABLES BASICOS SABER VALUAR CONOCER NORMAS LEGALES Y PROFESIONALES

5 ¿QUE ES LA CONTABILIDAD?

6 ES UN SISTEMA DE INFORMACION
PROPORCIONA DATOS SOBRE EL ESTADO DE UN PATRIMONIO Y LA EVOLUCION DEL MISMO. EL DESTINO DE LA INFORMACION LOS DUEÑOS LOS QUE MANEJAN LOS TERCEROS

7 INFORMACION INTERNA PARA LA TOMA DE DECISIONES CONTABILIDAD GERENCIAL
EXTERNA INFORMAR SOBRE EL PATRIMONIO A TERCEROS CONTABILIDAD PATRIMONIAL

8 FUNCIONES BASICAS DE LA CONTABILIDAD
ORDENAMIENTO Y REGISTRO DE LOS DATOS SOBRE OPERACIONES REALIZADAS Y QUE AFECTAN EL PATRIMONIO ANALISIS E INTERPRETACION PREPARACION DE INFORMES PARA USO INTERNO Y EXTERNO

9 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
MEDIR EL PATRIMONIO Y REGISTRAR SUS VARIACIONES PARA DETERMINAR EL RESULTADO ECONOMICO POR PERIODOS DE TIEMPO

10 ¿QUE ES EL PATRIMONIO?

11 PATRIMONIO BIENES COSAS QUE TIENEN VALOR ECONOMICO
DERECHOS REALES Y CONTRACTUALES

12 PATRIMONIO BIENES COSAS QUE TIENEN VALOR ECONOMICO
DERECHOS REALES Y CONTRACTUALES OBLIGACIONES DEUDAS

13 ECUACION PATRIMONIAL ACTIVOS BIENES Y DERECHOS
PASIVOS OBLIGACIONES Y DEUDAS PATRIMONIO NETO PROPIETARIO O SOCIOS

14 ¿QUE ES UNA ORGANIZACION?
¿CUANTAS CLASES CONOCE?

15 ES UN GRUPO HUMANO CON RECURSOS MATERIALES QUE BUSCA ALGUN OBJETIVO
ORGANIZACION ES UN GRUPO HUMANO CON RECURSOS MATERIALES QUE BUSCA ALGUN OBJETIVO

16 CLASES DE ORGANIZACIONES
CON FINES DE LUCRO COMERCIALES INDUSTRIALES FINANCIERAS DE SERVICIOS SIN FINES DE LUCRO BENEFICENCIA RELIGIOSAS CULTURALES

17 GIRO DEL NEGOCIO

18 ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACION

19 EL PATRIMONIO DE LA ORGANIZACION ES INDEPENDIENTE DEL PATRIMONIO DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS LOS SOCIOS PUDEN SER ACREEDORES O DEUDORES DE LA ORGANIZACION

20 CONCEPTOS BASICOS EN CONTABILIDAD
MONEDA DE CUENTA EMPRESA EN MARCHA COSTO PARTIDA DOBLE PRUDENCIA EJERCICIO REALIZACION

21 ...MAS CONCEPTOS BASICOS DEVENGAMIENTO UNIFORMIDAD RELEVANCIA

22 MONEDA DE CUENTA LA CONTABILIDAD REGISTRA SOLO LOS HECHOS QUE PUEDEN EXPRESARSE EN TERMINOS MONETARIOS. UNIDAD DE MEDIDA COMUN (PESO,DOLAR,LIRAS,ETC.)

23 EMPRESA EN MARCHA SUPONE QUE EL PATRIMONIO SEGUIRA OPERANDO POR LARGO PLAZO LO CONTRARIO SERIA LIQUIDACION EL VALOR DE UN PATRIMONIO OPERANDO ES DIFERENTE AL VALOR ASIGNADO POR UN COMPRADOR

24 COSTO VALUACION DE ACTIVOS COSTO HISTORICO VALOR CORRIENTE LIMITE VALOR RECUPERABLE VALUACION DE PASIVOS VALOR CORRIENTE NUNCA POR DEBAJO DE SU COSTO DE CANCELACION

25 PARTIDA DOBLE (1) RELACION DE IGUALDAD ENTRE LOS ACTIVOS (BIENES/DERECHOS) Y LAS OBLIGACIONES CON LOS TERCEROS ACREEDORES Y LOS PROPIETARIOS, SE DENOMINA: ECUACION PATRIMONIAL ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO

26 PARTIDA DOBLE (2) A-P=PN A=P+K+R(+)-R(-) A=P+PN
ACTIVO (bienes y derechos) PASIVO (obligaciones 3os) P. NETO (obligaciones socios) K = CAPITAL R(+) = RESULTADOS POSITIVOS R(-) = RESULTADOS NEGATIVOS

27 PRUDENCIA ANTE LA DUDA EN VALUAR UN ACTIVO SE DEBERA TOMAR EL MENOR DE LOS VALORES ANTE LA DUDA DE VALUAR UN PASIVO SE DEBERA TOMAR EL MAYOR DE LOS VALORES

28 EJERCICIO ES LA FRECUENCIA CON LA QUE SE PREPARAN LOS ESTADOS CONTABLES, GENERALMENTE PARA USO EXTERNO NORMALMENTE 12 (DOCE) MESES, SE DENOMINA EJERCICIO ECONOMICO

29 REALIZACION (1) ¿EN QUE PERIODO CONTABLE DEBE REGISTRARSE EL AUMENTO EN UN PATRIMONIO, ORIGINADO POR LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS? LOS INGRESOS O GANANCIAS SE RECONOCEN EN EL PERIODO EN QUE LAS MERCADERIAS SON DESPACHADAS A LOS CLIENTES O EN EL QUE SE PRESTAN LOS SERVICIOS

30 REALIZACION (2) EL CONCEPTO DE REALIZACION SE REFIERE A LA ENTREGA DE BIENES O LA PRESTACION DE SERVICIOS Y NO AL INGRESO FINANCIERO DEL DINERO COBRANZAS POR ADELANTADO SON PASIVO EN ESTE EJERCICIO E INGRESOS EN EL PROXIMO

31 DEVENGAMIENTO LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE UNA ORGANIZACION SON APAREADOS A LOS INGRESOS O AL PERIODO CUANDO NO EXISTA UNA RELACION DIRECTA CON EL INGRESO LOS INTERESES SE ASIGNAN EN FUNCION DEL TIEMPO TRANSCURRIDO

32 UNIFORMIDAD CUALQUIER PRINCIPIO, NORMA O PROCEDIMIENTO CONTABLE DEBE SER APLICADO CON LA MISMA METODOLOGIA DE UN PERIODO A OTRO A FIN DE NO AFECTAR LA COMPARABILIDAD SI SE DEBIERA CAMBIAR, SE CALCULARA E INFORMARA DE LA VARIACION RESULTANTE

33 RELEVANCIA UTILIZANDO EL SENTIDO COMUN SE DEBERA EVITAR REGISTRAR HECHOS ECONOMICOS INSIGNIFICANTES UN LAPIZ ES UN ACTIVO QUE SE CONVIERTE EN GASTO A MEDIDA QUE SE UTILIZA, SIN EMBARGO LO TRATAMOS DIERCTAMENTE COMO GASTO

34 VARIACIONES PATRIMONIALES
CUALITATIVAS VARIACIONES PERMUTATIVAS DEL ACTIVO, PASIVO O PATRIMONIO NETO CUANTITATIVAS VARIACIONES EN EL PATRIMONIO NETO RESULTADOS CAPITAL

35 EJEMPLOS DE VARIACIONES

36 EJEMPLOS DE VARIACIONES CUANTITATIVAS

37 EJEMPLO DE VARIACIONES CUALITATIVAS

38 REGLA DE LOS SIGNOS

39 CUENTAS ES UN AGRUPAMIENTO HOMOGENEO DE ELEMENTOS PATRIMONIALES. EJEMPLO: TODOS LOS BIENES QUE LA EMPRESA ADQUIERE CON EL OBJETO DE REVENDERLOS SE AGRUPAN BAJO EL TITULO DE “BIENES DE CAMBIO”

40 TIPOS DE CUENTAS DEL ACTIVO DEL PASIVO DEL PATRIMONIO NETO DE CAPITAL
DE RESULTADOS

41 CUENTAS DEL ACTIVO CAJA representa dinero en efectivo en la organización VALORES A DEPOSITAR cheques recibidos en la organización y que serán depositados BANCO (cta cte o caja ahorro) dinero depositado en el Banco

42 MAS CUENTAS DEL ACTIVO DEUDORES POR VENTAS saldos a cobrar por operaciones de ventas realizadas en cuenta corriente DOCUMENTOS A COBRAR importes a cobrar documentados con pagarés en poder de la organización ADELANTOS A PROVEEDORES derechos a recibir otros activos

43 SIGUEN LAS CUENTAS DEL ACTIVO
BIENES DE CAMBIO - MERCADERIA bienes adquiridos con el fin de revenderlos en el mismo estado MATERIAS PRIMAS bienes adquiridos con el fin de ser elaborados y vendidos PRODUCTOS EN PROCESO bienes en curso de elaboración

44 ULTIMAS CUENTAS DEL ACTIVO
PRODUCTOS TERMINADOS bienes elaborados por la organización, listos para su venta INMUEBLES terrenos y edificios propiedad de la organización, para su uso MAQUINARIAS bienes muebles destinados a la producción

45 CUENTAS DEL PASIVO PROVEEDORES saldos adeudados por compra de bienes y servicios en cuenta corriente DOCUMENTOS A PAGAR son deudas documentadas por pagarés ACREEDORES HIPOTECARIOS son deudas garantizadas por hipotecas

46 MAS CUENTAS DE PASIVO ADELANTO DE CLIENTES son las deudas de bienes y servicios no entregados CARGAS SOCIALES son las deudas con organismos de previsión IMPUESTOS A PAGAR deudas con el Estado por impuestos

47 CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL monto aportado por los dueños de la empresa RESERVAS son resultados acumulados que no se distribuyen como dividendos ni se capitalizan RESULATDOS ACUMULADOS monto de las ganancias o pérdidas por las operaciones efectuadas

48 CUENTAS DE RESULTADOS +
RESULTADOS POSITIVOS VENTAS monto total de ventas realizadas INTERESES GANADOS monto total de int. DESCUENTOS OBTENIDOS monto total

49 CUENTAS DE RESULTADO - COSTO DE MERCADERIA VENDIDA es el valor total de los bienes vendidos valuados a su costo de compra o producción COSTO DE SERVICIOS PRESTADOS es el valor total de los servicios prestados valuados a su costo INTERESES PERDIDOS monto de intereses devengados por deudas de la empresa

50 OTRAS CUENTAS DE RESULTADOS -
SUELDOS Y JORNALES total de salarios adeudados o pagados por la empresa CARGAS SOCIALES representa el costo laboral por los salarios adeudados o pagados GASTOS DE MANTENIMIENTO suma de gastos por mantenimiento

51 PLAN DE CUENTAS SON TODAS LA CUENTAS QUE SE PREVEE UTILIZAR EN UNA EMPRESA SE ORDENAN POR RUBRO SE CODIFICAN

52 EJEMPLO DE PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO 1.1 CAJA 1.2 BANCO 1.3 DS X VENTAS 1.4 DOCS A COB 1.5 MAT. PRIMAS 1.6 PTO TERMINADO 1.7 INMUEBLES 1.8 RODADOS 1.9 MAQUINARIAS 2 PASIVO 2.1 PROVEEDORES 2.2 DOCS A PAGAR 2.3 ACREEDORES 2.4 CS SOCIALES 3 PAT NETO 3.1 CAPITAL 3.2 RESERVAS 3.3 RESULTADOS

53 CONTINUA PLAN DE CUENTAS
4 RESULATDO POSITIVO 4.1 VENTAS 4.2 INTERESES 4.3 DTOS OBTENIDOS 5 RESULTADO NEGATIVO 5.1 COSTO MERC VENDIDA 5.2 INTERESES 5.3 SUELDOS Y JORNALES 5.4 CS SOCIALES 5.5 IMPUESTOS 5.6 GASTOS

54 REGISTRACION (1) ASIENTO para registrar la compra de mercaderías al contado debe haber Mercaderías a Caja

55 REGISTRACION (2)

56 REGISTRACION (3)

57 COMPROBANTES DEBE EXISTIR DOCUMENTACION RESPALDATORIA, COMPROBANTES, EN GENERAL INFORMACION BASICA QUE PERMITA REALIZAR LAS REGISTRACIONES LOS COMPROBANTES DEBERAN ESTAR DEBIDAMENTE FIRMADOS/ INICIALADOS SI NO EXISTE COMPROBANTE DE UNA OPERACION ESTA NO PUEDE REGISTRARSE CONTABLEMENTE

58 COMPROBANTES TIPICOS REMITO FACTURA NOTA DE DEBITO NOTA DE CREDITO
RECIBO BOLETA DE DEPOSITO O NC ORDEN DE PAGO O CHEQUE

59 PROCESO CONTABLE

60 SUBDIARIOS

61 BALANCE ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO

62 BALANCE

63 CUADRO DE RESULTADOS

64 BALANCE DE SALDOS

65 OPERACIONES: APORTES DE CAPITAL
EL CAPITAL PRIMERO SE SUSCRIBE LOS APORTES PUEDEN SER: . EN EFECTIVO . EN ESPECIE (ENTREGANDO BIENES) . CANCELANDO PASIVOS (CAPITALIZACION) . ASUMIENDO PASIVOS

66 OPERACIONES: ACCIONES
LAS ACCIONES TIENEN UN VALOR NOMINAL SI EL VALOR DEL APORTE POR ACCION ES MAYOR QUE EL NOMINAL , ES UNA EMISION SOBRE LA PAR SI ES MENOR ES BAJO LA PAR

67 REGISTRACION DE APORTES

68 REGISTRACION: SOBRE LA PAR

69 REGISTRACION: BAJO LA PAR

70 OPERACIONES: COMPRAS A CREDITO
COMPRA EN CUENTA CORRIENTE COMPRA A PLAZO DOCUMENTADA COMPRA A PLAZO CON GARANTIA REAL

71 OPERACIONES: PRESTAMOS
EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA CON UN VENCIMIENTO O VARIOS DOCUMENTADOS O EN DESCUBIERTO CON O SIN GARANTIA REAL

72 REGISTRACION: PRESTAMOS Y COMPRAS CTA CTE

73 COMPRAS ¿HECHOS ECONOMICOS?

74 PAGO/COMPROBANTES

75 COMPRAS / VALORES COSTO DEL BIEN O SERVICIO
INTERESES NO DEVENGADOS INCLUIDO EN EL PRECIO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TOTAL DE LA FACTURA COSTOS DE BIENES Y SERVICIOS PARA PONERLOS EN CONDICIONES DE SER VENDIDOS O UTILIZADOS

76 IVA

77 COMPRAS CONDICIONES DE ENTREGA
PUESTO EN PLANTA DEL COMPRADOR PUESTO EN PLANTA DEL VENDEDOR COMERCIO INTERNACIONAL FOB C&F CIF

78 COMPRAS PAGO EFECTIVO MATERIAS PRIMAS (ACTIVO) 100
IVA CREDITO FISCAL (ACTIVO) 10 A BANCO (A) X GASTOS ADM. HONOR. (R-)100 IVA CREDITO FISCAL (A) A BANCO (A)

79 COMPRAS FINANCIADAS INTERESES IMPLICITOS VALOR CONTADO VALOR 30 DIAS INTERES IMPLICITO 50 FACTURA (PAGO A 30 DIAS) PRECIO IVA 10% TOTAL 165

80 COMPRAS FINANCIADAS MATERIAS PRIMAS (A) PROVEEDORES-INT.ADEL.(P) 50 IVA CREDITO FISCAL (A) A PROVEEDORES(P)

81 COMPRAS DOCUMENTADAS BS EN TRANSITO-FOB(A) 100
BS EN TRANSITO-FLETE(A) 50 BS EN TRANSITO-TASAS(A) 50 BS EN TRANSITO-IVA (A) A PROVEEDORES EXT.DOC

82 BONIFICACIONES POR VOLUMEN
SON REDUCCIONES DE COSTO OBTENIDAS POR GRANDES VOLUMENES DE COMPRAS, NO POR PAGOS ANTICIPADOS O DIFERIDOS. SE PUEDEN INCLUIR EN LA FACTURA O EN NOTAS DE CREDITO PROVEEDORES (P) A MERCADERIAS (A)

83 ANTICIPO A PROVEEDORES
ANTICIPO A PROVEEDORES(A)100 A BANCO (A) MATERIAS PRIMAS (A) A ANTICIPO A PROOVED.(A) A PROVEEDORES (P)

84 COMPRAS CON FACTURAS PENDIENTES
GTOS. ADM.-HONORARIOS(R-)100 A PROVISION (P) PROVISION (P) GTOS. ADM. HONORARIOS(R-) A PROVEEDORES (P)

85 HECHOS ECONOMICOS PREVIOS A LA UTILIZACION DE UN BIEN
BIENES EN TRANSITO OBRAS EN CURSO INSTALACION DE UN BIEN DE USO PUESTA A PUNTO DE BS DE USO PRODUCTOS EN PROCESO INVESTIGACIONES DESARROLLOS

86 BIENES CON VIDA UTIL PROLONGADA
BIENES DE USO BIENES INMATERIALES O INTANGIBLES MUEBLES O INMUEBLES PARA ALQUILAR A 3os

87 PERDIDA DE VALOR EN BIENES CON VIDA UTIL PROLONGADA
DESGASTE POR SU UTILIZACION DETERIORO (INCENDIOS, MODA, DESVALORIZACIONES) OBSOLESCENCIA (TECNOLOGIA) AGOTAMIENTO (MINAS, CANTERAS) PLAZOS LEGALES EN MARCAS Y PATENTES

88 AMORTIZACION DISMINUCION DEL VALOR DE UN BIEN
VALOR A AMORTIZAR = V.O. - V.R V.O.=VALOR DE ORIGEN V.R.=VALOR DE RECUPERO VALOR DE RECUPERO= V.V. - G.N. V.V.=VALOR DE VENTA G.N.=GASTOS NECESARIOS

89 METODOS DE AMORTIZACION
PRODUCCION UNIDADES HORAS DE TRABAJO VIDA UTIL LINEAL CRECIENTE DECRECIENTE

90 AMORTIZACION POR UNIDADES
V. DE ORIGEN $20.000 V. DE RECUPERO= $ $ V. VENTA G.NECE. V. A AMORTIZAR $16.000 TOTAL DE UNIDADES A PRODUCIR AMORTIZACION POR UNIDAD $160 UNIDADES DEL PERIODO 10 AMORTIZACION PERIODO $1.600

91 AMORTIZACION POR HORAS
VALOR DE ORIGEN $1.000 VALOR DE RECUPERO $ 200 VALOR A AMORTIZAR $ 800 HS DE TRABAJO UTIL AMORTIZACION POR HORA $ 0,80 HS UTILIZADAS EN EL PERIODO 100 AMORTIZACION DEL PERIODO $ 80

92 AMORTIZACION LINEAL LOS BIENES PIERDEN SU VALOR EN FORMA CONSTANTE.
VO - VR = AMORTIZACION DEL PERIODO VIDA UTIL $ tiempo

93 AMORTIZACION CRECIENTE
LA CUOTA DE AMORTIZACION CRECE CON EL TIEMPO 2 n + ( n ) ( ) t t Am Ac = ( VO - VR) 2 n= cantidad de periodos transcurridos t= períodos totales de vida útil $ tiempo

94 AMORTIZACION DECRECIENTE
LA CUOTA DE AMORTIZACION DECRECE CON EL TIEMPO n A ( VO - VR) (1- t) = n n = período t = tasa de amortización $ tiempo

95 AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (1)
AMORTIZACIONES RODADOS - GTOS COM. (R-) 100 a AMORT.ACUM.-ROD (A) X AMORTIZACIONES MAQUINARIA-PTOS PROC(A) 100 a AMORT.ACUM.-MAQ. (A) X AMOR. MAQ. GTOS PROD (R-)100 a AMORT.ACUM. - MAQ (A)

96 AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (2)
ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE USO MAQUINARIAS DR AMORTIZ. ACUM CR (cuenta regularizadora del activo)

97 AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (3)
VENTA DE BIENES DE USO BANCO (A) a VTA BS USO (R+) COSTO VTA BS USO (R-) AMORT. ACUMULADAS (A) a BS DE USO (A) 100

98 MEDICION DEL COSTO DE VENTAS
DIFERENCIA DE INVENTARIO METODOS PERMANENTE

99 DIFERENCIA DE INVENTARIO E. I.+COMPRAS - E.F.=COSTO

100 INVENTARIO PERMANENTE VALORIZACION DE CADA SALIDA

101 INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA First In First Out (FIFO)

102 INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA Last In First Out (LIFO)

103 INVENTARIO PERMANENTE SISTEMA Precio Promedio Ponderado

104 INVENTARIO PERMANENTE CUADRO COMPARATIVO

105 COSTOS INDUSTRIALES MATERIA PRIMA MANO DE OBRA COSTOS DE FABRICACION
PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS

106 METODOS DE COSTEO COSTOS POR ABSORCION LOS COSTOS VARIABLES/DIRECTOS Y LOS FIJOS/INDIRECTOS SON TOTALMENTE ABSORBIDOS POR EL PRODUCTO, AREA O SERVICIO. COSTOS VARIABLES SOLO LOS COSTOS VARIABLES/DIRECTOS SON CARGADOS AL PRODUCTO, AREA O SERVICIO. LOS COSTOS VARIABLES O INDIRECTOS SON TRATADOS COMO GASTOS DEL PERIODO.

107 COSTOS POR ABSORCION LOS COSTOS FIJOS/INDIRECTOS SON PRORRATEADOS ENTRE LOS DISTINTOS PRODUCTOS, AREAS O SERVICIOS. GTOS ENERGIA COSTOS INSUMIDOS KW UTILIZADOS EN UN PRODUCTO X = TOTAL KW INSTALADOS COSTO IMPUESTO CULTIVO IMPUESTOS INMOBILIARIOS HECTAREAS DE UN CULTIVO X = HECTAREAS UNIDADES UTILIZADAS PTO, SERVICIO GASTOS COSTO X = BASE PRORRATEO

108 ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
$ INGRESOS TOTALES G COSTO FIJO= $400 PCIO UNITARIO= $8,5 COSTO VARIABLE UNITARIO= $6,- COSTOS TOTALES 400 P 160 VOLUMEN COSTOS FIJOS VOLUMEN DE EQUILIBRIO = PCIO VTA U. - COSTO VARIABLE U.

109 FACTORING COMPRAVENTA DE FACTURAS A COBRAR.
EL COMPRADOR DE LAS FACTURAS TOMA EL RIESGO DE LA COBRANZA FINANCIERA XX S.A. A COBRAR(A) COMISIONES POR FACTORING (R-) A DS x VENTAS (a)

110 DESCUENTO DE DOCUMENTOS
CUALQUIER DOCUMENTO RECIBIDO SE PUEDE ENDOSAR (TRANSFERIR) Y DE ESE MODO SER DESCONTADO O SEA RECIBIR EL DINERO ANTES DEL VENCIMIENTO DEL MISMO. ESTAS OPERACIONES GENERAN INTERESES. NO DESVINCULAN AL ENDOSANTE DE LOS PROBLEMAS DE COBRANZA

111 CUENTAS DE ORDEN SON CUENTAS QUE DESCRIBEN SITUACIONES QUE NO SE REFLEJAN EN EL BALANCE. SON EL EQUIVALENTE A LAS NOTAS AL BALANCE QUE DESCRIBEN HECHOS ECONOMICOS UTILES AL LECTOR PERO QUE NO FORMAN PARTE DEL PATRIMONIO. LA VENTAJA DE USAR CUENTAS DE ORDEN SOBRE LAS NOTAS AL BALANCE ES LA POSIBILDAD DE UTILIZAR LA TECNICA CONTABLE PARA MANEJARLAS.

112 DOCUMENTOS DESCONTADOS (1)/CUENTAS DE ORDEN
AL DESCONTAR BANCO (A) INTERESES PAG.xADEL (A) A DOC. A COBRAR (A) X DOC.DESC. BCO XX (CTA ORDEN)300 A DOC. DESC. (CTA ORDEN) 300

113 DOCUMENTOS DESCONTADOS(2) CUENTAS DE ORDEN
LO COBRA EL BANCO DOC. DESC. (CTA ORDEN) A DOC.DESC.BCO XX (CTA ORDEN)300 X INTERESES (R-) A INT.PAG.xADELANTADO(A)

114 DOCUMENTOS DESCONTADOS(3) CTAS DE ORDEN
NO LO COBRA EL BANCO DOCS. DESCONTADOS (CTA ORDEN) A DOCS. DESC.BCO XX (CTA ORD.) X DOCS. A COBRAR (A) A BANCO XX (A ò P) X INTERESES (R-) A INTERESES PAG ADELANTADO (A) X

115 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL
CUANDO LA GESTION DE COBRANZA LA REALIZAN TERCEROS ANTE LA JUSTICIA DEUDORES EN GESTION (A) A DS x VENTA (A)

116 PREVISION INCOBRABLES(1)
CUANDO EXISTEN RAZONES FUNDADAS PARA CREER EN LA POSIBLE INCOBRABILIDAD DE UNA CARTERA DE CREDITOS, SE DEBE REFLEJAR ESA SITUACION UTILIZANDO UNA CUENTA REGULARIZADORA DEL ACTIVO LLAMADA “PREVISION INCOBRABLES” CUENTAS INCOBRABLES (R-) A PREVISION INCOBRABLES (A)

117 INVERSIONES PERMANENTES ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES
DIVERSIFICAR RIESGOS INTEGRACIONES VERTICALES INTEGRACIONES HORIZONTALES

118 INVERSIONES PERMANENTES CONTROL
CONTROL TOTAL INFLUENCIA SIGNIFICATIVA NINGUNA DE LAS ANTERIORES

119 VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL
METODO DE VALUACION DE ACCIONES COMO INVERSIONES NO CORRIENTES PATRIMONIO NETO =VPP x ACCION Nº DE ACCIONES VPPxACCION x NºACCIONES =VPP TOTAL POSEIDAS

120 CONTABILIZACION VPP (1)
LAS INVERSIONES SE INCORPORAN, SE MANTIENEN Y SE DAN DE BAJA A SU VPP. LAS GANANCIAS Y PERDIDAS DE LA SOCIEDAD EMISORA SON RESULTADOS EN EL PATRIMONIO DEL ACCIONISTA. LAS DIFERENCIAS ENTRE LOS COSTOS DE ADQUISICION Y SU CORRESPONDIENTE VPP SON RESULTADOS DE LA OPERACION.

121 CONTABILIZACION VPP(2)
COMPRA: 50% DE LAS ACCIONES PATRIMONIO NETO $ ACCIONES (A) A BANCO (A)

122 CONTABILIZACION VPP(3)
RESULTADOS DE LA EMPRESA COMPRADA, GANANCIA $20 ACCIONES (A) A GCIAS PARTICIP. SOC.(R+) 10 PERDIDAS $ PERD.PARTICIP.SOC.(R-) A ACCIONES (A)

123 CONTABILIZACION VPP(4)
DIVIDENDOS APROBADOS POR LA ASAMBLEA DE LA EMPRESA COMPRADA $ 30 EN TOTAL DIVIDENDOS A COBRAR (A) A ACCIONES (A) X PAGO DE DIVIDENDOS BANCO (A) A DIVIDENDOS A COBRAR(A) X

124 CONSORCIOS UNIONES TRANSITORIAS JOINT VENTURES
SE CONTABILIZAN LAS PROPORCIONES QUE CORRESPONDAN. VENTAS TOTALES $100/PARTICIPACION 50% DS x VENTAS CONSORCIO ZZ (A) A VENTAS CONSORCIO ZZ (R+) COBRANZA TOTAL $100/PARTICIPACION 50% BANCO (A) A DS x VENTAS CONSORCIO ZZ (A)

125 NORMAS TECNICAS CONSEJOS PROFESIONALES DE CS. ECONOMICAS Atribución de dictar Normas Profesionales FEDERACION ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES DE CS. ECONOMICAS Agrupación de Consejos, elaboración de normas técnicas de aplicación general coordinando las diversas jurisdicciones LAS NORMAS CONTABLES PROFESIONALES DEBEN SER VALIDAS PARA TODOS LOS ENTES EMISORES DE ESTADOS CONTABLES

126 RESOLUCIONES TECNICAS(1)
1 MODELO DE PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES (PROYECTO) 2 INDEXACION DE ESTADOS CONTABLES (PROYECTO) 3 NORMAS DE AUDITORIA (PROYECTO) 4 CONSOLIDACION DE ESTADOS CONTABLES 5 VALUACION DE INVERSIONES EN SOCIEDADES CONTROLADAS Y VINCULADAS

127 RESOLUCIONES TECNICAS(2)
6 ESTADOS CONTABLES EN MONEDA CONSTANTE 7 NORMAS DE AUDITORIA 8 NORMAS GENERALES DE EXPOSICION CONTABLE 9 NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICION CONTABLE PARA ENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS 10 NORMAS CONTABLES PROFESIONALES 11 NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICION CONTABLE PARA ENTES SIN FINES DE LUCRO

128 RESOLUCION TECNICA Nº10 (1)
A. ANTECEDENTES Y CONCEPTOS GENRALES DOCTRINA, TRABAJOS DE INVESTIGACION Y PRONUNCIAMIENTOS PROFESIONALES 2.ASPECTOS GENERALES E INTRODUCTORIOS ALCANCE (ESTADOS CONTABLES) OBJETIVOS DE LOS ESTADOS CONTABLES CONCEPTO DE GANANCIA MODELO CONTABLE CATEGORIAS DE NORMAS

129 RESOLUCION TECNICA Nº10 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS CONTABLES
a.Guia para la política de la Dirección y de los inversionistas en materia de distribución de utilidades, b. Base para la solicitud y concesión de créditos financieros y comerciales, c.Guia a los inversionistas interesados en comprar y vender, d. Ayudar a analizar la gestión de la Dirección,

130 RESOLUCION TECNICA Nº10 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS CONTABLES
e. Servir de base para determinar la carga tributaria y para otros fines de política fiscal y social, f. Ser utilizados como una de las fuentes de información para la contabilidad nacional, g. Ser utilizados como una de las bases para la fijación de precios y tarifas

131 RESOLUCION TECNICA Nº10 CONCEPTO DE GANANCIA
BENEFICIO PROVENIENTE DE LAS OPERACIONES DE INTERCAMBIO, ES LA DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO QUE OBTIENE EL ENTE POR LA VENTA DE SU PRODUCTO (BIEN O SERVICIO) Y EL COSTO CORRIENTE DE LOS INSUMOS EMPLEADOS EN SU PRODUCCION Y COMERCIALIZACION. ADEMAS DE LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES DE INTERCAMBIO, SE CONSIDERA ADECUADO RECONOCER LOS RESULTADOS DE LOS ACONTECIMIENTOS INTERNOS O EXTERNOS A LA EMPRESA O CIRCUNSTANCIAS DEL MERCADO QUE ORIGINEN ACRECENTAMIENTOS, REVALORIZACIONES Y DESVALORIZACIONES.

132 RT Nº 10 MODELO CONTABLE A. CONCEPTO DE CAPITAL A MANTENER: EL FINANCIERO, EL REPRESENTADO POR EL TOTAL DE LOS PESOS INVERTIDOS POR LOS SOCIOS. B. UNIDAD DE MEDIDA: MONETARIA Y HOMOGENEA. C. CRITERIOS DE VALUACION: VALORES CORRIENTES DEL MOMENTO DE CADA MEDICION.

133 RT Nº 10 NORMAS CONTABLES CUALIDADES O REQUISITOS GENERALES DE LA INFORMACION CONTABLE, NORMAS GENERALES DE VALUACION Y MEDICION DEL PATRIMONIO Y LOS RESULTADOS, NORMAS PARTICULARES DE VALUACION Y MEDICION DEL PATRIMONIO Y RESULTADOS.

134 RT Nº10 ANEXO I COSTO REPOSICION
DIRECTOS LISTAS DE PRECIOS PRECIOS DE COMPRAS ULTIMAS PRECIOS CONVENIDOS DE O.DE COM. PRECIOS MERCADO INTERNACIONAL PRECIOS MERCADO PUBLICO TASACIONES DE PERITOS

135 RT Nº10 ANEXO I COSTO DE REPOSICION
INDIRECTOS INDEXACION PRESUPUESTOS

136 RT Nº 8 ESTADOS BASICOS ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL o BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE O DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS

137 RT Nº 8 ESTADOS COMPLEMENTARIOS ESTADOS CONSOLIDADOS
INFORMACION COMPLEMENTARIA DOS COLUMNAS, EJERCICIO ACTUAL Y PRECEDENTE

138 RT Nº 8 ENCABEZAMIENTO Por el ejercicio anual nº iniciado el DENOMINACION: DOMICILIO LEGAL: ACTIVIDAD PRINCIPAL: INSCRIPCION EN EL REGISTRO PUBLICO DE COMERCIO: O INSPECCION DE PERSONAS JURIDICAS COMPOSICION DEL CAPITAL: ACCIONES CANTIDAD / TIPO / Nº DE VOTOS / SUSCRIPTO / INTEGRADO

139 RT Nº8 BALANCE (1) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE $ $ CAJA Y BANCOS INVERSIONES (ANEXO Y NOTA) CREDITOS POR VENTAS OTROS CREDITOS BIENES DE CAMBIO OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO CTE ACTIVO NO CORRIENTE CREDITOS INVERSIONES BIENES DE USO (ANEXO Y NOTA) ACTIVOS INTANGIBLES (ANEXO) TOTAL ACTIVO NO CTE TOTAL ACTIVO

140 RT Nº 8 BALANCE (2) PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR (NOTA) PRESTAMOS REMUNERACIONES Y CS SOCIALES CARGAS FISCALES DIVIDENDOS ANTICIPOS DE CLIENTES TOTAL DEL PASIVO CTE PASIVO NO CORRIENTE IDEM PASIVO CTE TOTAL PASIVO NO CTE TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO (SEGUN ESTADO RESPECTIVO) TOTAL

141 RT Nº 8 ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS NETAS COSTO DE LAS MERCS/SERVICIOS VENDIDAS GANANCIA /PERDIDA BRUTA GASTOS DE PRODUCCION (ANEXO) GASTOS DE COMERCIALIZACION (ANEXO) GASTOS DE ADMINISTRACION (ANEXO) GASTOS FINANCIEROS (ANEXO) OTROS INGRESOS RESULTADOS ORDINARIOS RESULTADOS EXTRAORDINARIOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS GANANCIA/PERDIDA NETA

142 ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES
TODO ANALISIS INVOLUCRA COMPARACIONES. COMPARACIONES CON OTRAS ORG. COMPARACIONES EN LA MISMA ORG. EN UN MOMENTO DEL TIEMPO EN DISTINTOS MOMENTOS DEL TIEMPO

143 INDICES MEDIDAS GLOBALES
PRECIO/GANANCIA (PRICE/EARNINGS) PRECIO DE MERCADO POR ACCION = Nº GANANCIA NETA POR ACCION YPF ,00 11 VECES ,31

144 INIDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION (1)
GANANCIAS NETAS RENDIMIENTO DEL ACTIVO = X 100 = % ACTIVO TOTAL YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 817 = 6.76% 12.084 793 = 6.85% 11.572 564 = 6.96% 8.097

145 INDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION(2)
GANANCIAS RENDIMIENTO DEL PATRIMONIO NETO = x 100= % PATRIMONIO NETO 817 = 12,82% YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 6.374 793 = 13,58% 5.839 564 10,58% = 5.331

146 INDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION(3)
GANANCIA OPERATIVA ANTES DE IMPUESTOS RENDIMIENTO OPERATIVO x 100 = % = TOTAL DEL ACTIVO YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 1.539 = 12,74% 12.084 978 = 8,45% 11.572 752 = 9,29% 8.097

147 INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(1)
GANANCIA BRUTA PORCENTAJE DE MARGEN BRUTO x 100 = % = VENTAS NETAS 2.321 YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 = 39% 5.937 1.733 = 35% 4.970 1.426 = 32% 4.403

148 INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(2)
GANANCIA NETA MARGEN DE GANANCIA x100 = % = VENTAS NETAS 817 YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 = 14% 5.937 793 = 16% 4.970 564 = 13% 4.403

149 INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(3)
GANANCIA NETA GANANCIA POR ACCION = $ = CANTIDAD DE ACCIONES 817 YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 = $ 2,31 353 793 = $ 2,25 353 564 = $ 1,60 353

150 INDICES/UTILIZACION DE LA INVERSION(1)
VENTAS NETAS ROTACION DEL ACTIVO = = VECES TOTAL ACTIVO 5.937 = 0,49 VECES YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 12.084 4.970 = 0,43 VECES 11.572 4.403 = 0,54 VECES 8.097

151 INDICES/UTILIZACION DE LA INVERSION(2)
CUENTAS POR COBRAR GIRO DE DEUDORES o DIAS POR COBRAR = VENTAS / 365 INVENTARIO EXISTENCIAS EN DIAS = COSTO DE VENTAS / 365 ROTACION DEL CAPITAL DE TRABAJO VENTAS NETAS = (ACTIVO CTE - PASIVO CTE)

152 INDICES FINANCIEROS(1)
ACTIVO CORRIENTE INDICE DE LIQUIDEZ CORRIENTE = = INDICE PASIVO CORRIENTE YPF EXXON 1.565 19.910 = 0,66 = 1,02 1996 1995 2.371 19.505 1.501 17.318 = 0,64 = 0,92 2.327 18.736

153 INDICES FINANCIEROS(2)
DISPONIBILIDADES PRUEBA ACIDA = = INDICE PASIVO CORRIENTE 2.951 = 0,15 EXXON 1996 EXXON 1995 19.505 1.508 = 0,08 18.736

154 INDICES FINANCIEROS(3)
PASIVO TOTAL DEUDA/CAPITALIZACION = = INDICE PATRIMONIO NETO YPF EXXON = 0,87 = 1,19 1996 1995 = 0,92 = 1,26

155 INDICES FINANCIEROS(4)
DIVIDENDO x ACCION RENDIMIENTO EN DIVIDENDOS x100 = % = PRECIO x ACCION 0,80 YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 = 3,2% = 3,5% = 4,0% 25 0,81 23 0,89 22

156 INDICES FINANCIEROS(5)
DIVIDENDO POR ACCION PAGO DE DIVIDENDOS x100 = % = GCIA. NETA POR ACCION 0,80 YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994 = 35% 2,31 0,81 = 36% 2,25 0,89 = 56% 1,60

157 ORIGENES DE FONDOS PASIVO ORIGENES O FUENTES ACTIVO P. NETO

158 ORIGENES DE FONDOS ORIGENES DE 3OS - PASIVOS
PROVEEDORES ACREEDORES DEUDAS FISCALES ORIGENES PROPIOS - P. NETO CAPITAL ACCIONARIO GANANCIAS

159 APLICACION DE FONDOS APLICACIONES O USOS PASIVO ACTIVO P. NETO

160 USO/APLICACION DE FONDOS
APLICACIONES INVERSIONES BIENES DE CAMBIO / STOCKS BIENES DE USO BIENES INTANGIBLES

161 ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS
EXPLICA LAS VARIACIONES QUE TUVIERON LUGAR EN LAS CUENTAS DEL ESTADO PATRIMONIAL O BALANCE ENTRE DOS FECHAS DETERMINADAS.

162 VARIACIONES A = P P N A = P K + R A = P + K + R

163 VARIACIONES POSITIVAS DEL ACTIVO
USOS O APLICACIONES MAYOR SALDO DE CAJA MAS DINERO EN CTA CTE MAYORES INVERSIONES MAS CREDITOS A COBRAR MAYOR NIVEL DE BS DE CAMBIO MAS BIENES DE USO

164 VARIACIONES NEGATIVAS DEL ACTIVO
FUENTES U ORIGENES MENOR SALDO DE CAJA MENOS DINERO EN CTA CTE LIQUIDAR INVERSIONES COBRAR CREDITOS REDUCIR EL NIVEL DE BS DE CAMBIO VENDER BS DE USO AMORTIZAR

165 VARIACIONES POSITIVAS PASIVO Y P. NETO
ORIGENES O FUENTES FINANCIACION DE LOS PROVEEDORES MAS PRESTAMOS DE LOS BANCOS AUMENTO DE CAPITAL RESULTADOS POSITIVOS

166 VARIACIONES NEGATIVAS PASIVO Y P. NETO
APLICACION O USO PAGO A LOS PROVEEDORES DEVOLUCION DE PRESTAMOS PAGO DE DIVIDENDO RESULTADOS NEGATIVOS

167 RESUMEN (1) A = P + P. NETO A = P + P. NETO APLICACION: ORIGEN:
PASIVO A = P + P. NETO ACTIVO P. NETO A = P + P. NETO APLICACION: ORIGEN: - PASIVO - P. NETO + ACTIVO + PASIVO + P. NETO - ACTIVO

168 RESUMEN (2) A = P + P. NETO DISPONIBILIDADES + INVERSIONES DS x VENTAS
BS DE CAMBIO BS DE USO PROVEEDORES + ACREEDORES CAPITAL RESERVAS RESULTADOS =

169 ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS
INVERSIONES + DS x VENTAS BS DE CAMBIO BS DE USO DISPONIBILIDADES = PROVEEDORES + ACREEDORES CAPITAL RESERVAS RESULTADOS