Tema 19 La Auditoria Interna y El Fraude Seminario de Auditoria

AUDITORIA INTERNA Definición El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditoría interna como "una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección“ Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección.

AUDITORIA INTERNA Objetivos Principal Es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas Específico 1 Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organización. Específico 2 Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica su relevamiento y evaluación), tanto el sistema de control interno contable como el operativo.

AUDITORIA INTERNA Control Interno DEFINICIÓN El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización.  “El sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre sí, tienen por objetivo proteger los activos de la organización.

Efectividad del Control interno AUDITORIA INTERNA Control Interno Efectividad del Control interno Depende del funcionamiento efectivo de todos los componentes para proveer certeza razonable sobre el logro de una o más de las tres categorías del objetivo. Alcance o logro de los objetivos de las operaciones. Información confiable y útil. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicaciones. Presencia y funcionamiento conjunto de los componentes del control interno.

AUDITORIA INTERNA Control Interno

Factores de ambiente de control AUDITORIA INTERNA Ambiente de Control Ambiente de control El ambiente de control es la base de los demás componentes del control a proveer disciplina y estructura para el control e incidir en la manera como: Se estructuran las actividades del negocio. Se asigna autoridad y responsabilidad. Se organiza y desarrolla la gente. Se comparten y comunican los valores y creencias. El personal toma control. Factores de ambiente de control La integridad y los valores éticos. El compromiso a ser competente. Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoría. La mentalidad y estilo de operaciones de la gerencia. La estructura de la organización. La asignación de la autoridad y responsabilidades. La políticas y prácticas de recursos humanos.

EL FRAUDE Definiciones Fraude: (Del lat. fraus, fraudis). m. Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la persona contra quien se comete. m. Acto tendente a eludir una disposición legal en perjuicio del Estado o de terceros. m. Der. Delito que comete el encargado de vigilar la ejecución de contratos públicos, o de algunos privados, confabulándose con la representación de los intereses opuestos. Defraudar: (Del lat. defraudāre). tr. Privar a alguien, con abuso de su confianza o con infidelidad a las obligaciones propias, de lo que le toca de derecho. tr. Frustrar, desvanecer la confianza o la esperanza que se ponía en alguien o en algo. tr. Eludir o burlar el pago de los impuestos o contribuciones. tr. Turbar, quitar, entorpecer. Defraudar la claridad del día, el sueño.

EL FRAUDE Clasificación Material Social Legal Cuando afecta derechos o bienes Social Cuando impacta la credibilidad o la confianza depositada Legal Cuando contraría las normas generando un perjuicio para terceros o para el estado, teniendo presente que para las organizaciones todo perjuicio o daño, puede y debe tasarse en dinero

Perfil del riesgo de fraude EL FRAUDE Perfil del riesgo de fraude Cualquier empresa está en riesgo de fraude y sus directivos deben manejar profesionalmente este riesgo, aplicando las mismas técnicas que se aplicarían a todos los problemas del negocio: analizar el alcance y la escala del riesgo, desarrollar una estrategia para minimizarlo, e implementar estrategias. Existen algunos indicadores de fraude que deben tenerse en cuenta cuando se hace una investigación y que deben de servir de indicios para prevenirlos. como son el análisis de perfil del riesgo, agrupado en cuatro categorías: los riesgos de personal los culturales los estructurales los comerciales.

Perfil del riesgo de fraude EL FRAUDE Perfil del riesgo de fraude Riesgos personales. Estilo de manejo autocrático. Desajuste entre personalidad y estatus. Comportamiento inusual. Actos ilegales. Estilo de vida costosa. Vacaciones sin tomar. Moral baja. Alta rotación de personal. Riesgos Comerciales. Estrategia comercial definida. Utilidad excesiva por encima de las normas de la industria. Desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de los sistemas. Reputación pobre Problemas de liquidez.  Riesgos culturales. Resultados a cualquier costo. Compromiso deficiente con el control. Sin código de ética comercial Obediencia incuestionable del personal. Riesgos estructurales. Estructuras complejas. Sitios remotos pobremente supervisados. Varias firmas de auditores.

Perfil del riesgo de fraude EL FRAUDE Perfil del riesgo de fraude El fraude más relacionado con las organizaciones empresariales es el fraude administrativo, que se clasifica en dos grupos: Las revelaciones engañosas: Que desestiman los estados financieros bajo presentaciones falsas o utilizando los principios de contabilidad, según las circunstancias. La malversación de activos: Conjunto de prácticas no éticas realizadas en el interior de las organizaciones ya sea por parte de los directivos o de empleados, como el fraude de compras y el uso de los sistemas de información.

EL FRAUDE Y SU RELACION CON EL CONTROL INTERNO Hay que partir de la consideración de que un buen y adecuado sistema de control interno no constituye garantía de la no ocurrencia de irregularidades. Otra cosa diferente es que si ese control es eficiente y adecuado en grado sumo, conducirá a una reducción de la posibilidad de que sucedan irregularidades. Las irregularidades y el control interno. Cuando se toca el concepto de control interno, se entiende que la extensión del trabajo de auditoria está estrechamente relacionada con el criterio de eficiencia y adecuación que de él se llegue a tener. Las irregularidades respecto al control interno, pueden graduarse y clasificarse en la siguiente forma: Irregularidades perpetradas dentro del marco y alcance de un sistema de control interno. Aquellas efectuadas mediante manipulación o enredo de los sistemas y procedimientos del control interno. Las que son ejecutada por niveles que se sitúan más allá el sistema de control interno.

EL FRAUDE Y SU RELACION CON EL CONTROL INTERNO RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RESPECTO AL CONTROL INTERNO RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR ANTE EL FRAUDE BAJO LAS NORMAS DE AUDITORIA Fraude por el administrador o empleado Relación con el auditor EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE FRAUDE E IMPLANTACIÓN DEL CONTROL INTERNO NORMAS Y ALCANCE Aptitud y Cuidado Profesional Gestión de riesgos Objetivos del Trabajo