Norma Técnica de Contabilidad Gaceta Oficial Nª de fecha 21 de enero de 2011 Providencia Nª MSc. Lisette Sánchez Miembro del Comité del Sector Público de la F.C.C.P.V. Agosto, 10 de 2012 sobre la Presentación de los Estados Financieros de la República y sus entes Descentralizados Funcionalmente sin Fines Empresariales.

Agenda Objeto Ámbito de Aplicación Definiciones Estado de situación Financiera Estado de Rendimiento Financiero Estado de Flujos de Efectivo Cuenta Ahorro-Inversión- Financiamiento Notas Explicativas Conclusiones

Norma Técnica sobre la Presentación de Estados Financieros ¿Qué rango tiene la Norma Técnica? La Oficina Nacional de Contabilidad Pública ONCOP: Es el órgano rector del sistema de contabilidad pública. Prepara y dicta las Normas e instrucciones técnicas relativas al desarrollo de las etapas contables. (Ministerio del Poder Popular de Planificación y Finanzas). Norma Técnica sobre la Presentación de los Estados Financieros

¿Cuáles son los Entes descentralizados Funcionalmente sin fines empresariales? Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público, Artículo 7: Se entiende por entes descentralizados funcionalmente, sin fines empresariales los señalados en los numerales 6, 7 y 10 del artículo anterior, que no realizan actividades de producción de bienes o servicios destinados a la venta y cuyos ingresos o recursos provengan fundamentalmente del presupuesto de la República. 6) Los institutos autónomos; 7) Las personas jurídicas estatales de derecho público, y 10) Las fundaciones, asociaciones civiles y demás instituciones constituidas con fondos públicos o dirigidas por algunas de las personas referidas en este artículo, cuando la totalidad de los aportes presupuestarios o contribuciones en un ejercicio efectuados por una o varias de las personas referidas en el presente artículo, represente el cincuenta por ciento o más de su presupuesto. Norma Técnica sobre la Presentación de los Estados Financieros

Capítulo I: Disposiciones Generales Artículo 1: “La presente Providencia tiene por objeto establecer los lineamientos técnicos para la presentación de los estados financieros que permitan evidenciar la situación y el rendimiento financiero de la República y sus entes descentralizados funcionalmente sin fines empresariales. Norma Técnica sobre la Presentación de los Estados Financieros

Ámbito de Aplicación y base contable Norma Técnica sobre la Presentación de los Estados Financieros Artículo 2: “ Las disposiciones de la presente Providencia serán aplicadas por los entes contables, República y sus entes descentralizados funcionalmente sin fines empresariales, en la presentación de los estados financieros consolidados o separados, de acuerdo con la base contable del causado y devengado”.

Artículo 3: A los fines de esta Providencia, se definen los siguientes términos: Estado de Situación Financiera: Anteriormente denominado Balance General Estado de Rendimiento Financiero: Anteriormente denominado Estado de Resultados (Ahorro o desahorro) Presentación de los Estados Financieros: Es el momento en el cual los responsables de la gestión financiera pública, entregan debidamente certificado el documento definitivo de los estados financieros

Generalidades Estados Financieros a presentar: Estado de situación financiera, Estado de rendimiento financiero, Estado de movimiento de las cuentas del patrimonio, Estado de flujos de efectivo, y cuentas ahorro-inversión-financiamiento. Los entes presentarán los estados financieros anuales a la ONCOP, durante el primer trimestre del siguiente ejercicio económico – financiero. El ente contable no compensará Activos con Pasivos, ni Ingresos con Gastos, en la presentación de los estados financieros. El ente contable presentará la información del período sobre el que informa, en forma comparativa con la información del ejercicio económico-financiero inmediato anterior. Información a revelar: El ente contable revelará en las notas explicativas, el mayor nivel de desagregación de las cuentas clasificadas, conforme al Plan de Cuentas Patrimoniales, así como los hechos ocurridos que implican ajustes

Artículo 13: Ajustes de los Estados Financieros Norma Técnica sobre Presentación de los Estados Financieros Clasificación de los hechos que implican o no ajustes. (conocidos después de la fecha de cierre). Implican Ajustes: Suministran evidencias de operaciones a la fecha de cierre. No implican Ajustes: Suministran evidencias posterior a la fecha de cierre. Registro de los hechos que implican ajustes: Se registrará demostrando su cuantificación y naturaleza. Registro de los hechos que no implican ajustes: Se registrarán en el siguiente ejercicio económico-financiero. Se debe estimar sus efectos financieros. El ente contable realizará los ajustes durante los dos meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio económico – financiero.

Estado de Situación Financiera Norma Técnica sobre la Presentación de Estados Financieros Capítulo II: Estado de situación financiera: Se presentarán las cuentas que conforman la estructura del Plan de Cuentas Patrimoniales vigente al cierre del ejercicio económico-financiero sobre el que se informa Activo circulante y no circulante Cuentas de Orden Pasivo circulante y no circulante Patrimonio

Artículo 25: Activos circulantes Artículo 27: Pasivos Circulantes Norma Técnica sobre Presentación de Estados Financieros Para clasificar un Activo Circulante debe satisfacer los siguientes criterios: Se espera realizar…en el transcurso del ciclo normal de la operación del ente contable. Se espera realizar dentro de los doce meses posteriores a la fecha sobre la que se informa; o Es efectivo u otro medio equivalente si efectivo Se clasificará un Pasivo como circulante cuando: Se espere liquidar en el ciclo normal de la operación Debe liquidarse dentro del período de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o No exista posibilidad de aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes

Estado de Rendimiento Financiero. Norma Técnica sobre Presentación de los Estados Financieros Artículo 31: Se presentarán las cuentas que conforman la estructura del Plan de Cuentas Patrimoniales vigente al cierre del ejercicio económico-financiero sobre el que se informa, con los montos que correspondan a: Ingresos, Gastos y Resultado del Ejercicio. Ingresos: Ordinarios y Extraordinarios. Gastos: Gastos de Consumo, Rentas de la Propiedad, Transferencias, Pérdidas y gastos diversos, gastos de defensa y seguridad del estado y asignaciones no distribuidas.

Artículo 35: Estado de Movimiento de las cuentas de Patrimonio. Norma Técnica sobre la Presentación de Estados Financieros Se presentarán los siguientes componentes: 1.- El resultado del ejercicio 2.- Los resultados acumulados 3.- El capital fiscal o capital institucional 4.- Las transferencias de capital 5.- Las donaciones de capital, y 6.- Los aportes por capitalizar recibidos

Artículo 37: Estado de Flujos de Efectivo. Norma Técnica sobre Presentación de los Estados Financieros Se presentarán los movimientos de efectivo y sus equivalentes, en las actividades de operación, inversión y financiamientos. Actividades de Operación: Producción y distribución de bienes y la prestación de servicios, compras de insumos, pago de personal, pago de impuestos indirectos y otros gastos operacionales. Actividades de Inversión: Adquisición de propiedades distintos a los inventarios. Actividades de Financiamiento: Captación y Aplicación de recursos, reembolso de pago, préstamos recibidos y su pago

Cuenta Ahorro – Inversión - Financiamiento Artículo 42: En la cuenta Ahorro – Inversión – Financiamiento se presentarán las siguientes cuentas: 1.- La cuenta corriente, integrada por los ingresos corrientes y los gastos corrientes 2.- La cuenta de capital, integrada por los ingresos de capital y los gastos de capital, y 3.- La cuenta financiera, integrada por las fuentes de financiamiento y las aplicaciones financieras

Artículo 43 Ingresos Corrientes Artículo 44 Gastos Corrientes Cuenta Ahorro - Inversión - Financiamiento Ingresos corrientes Gastos corrientes Abarcan los ordinarios y extraordinarios, petroleros y no petroleros, venta de bienes y servicios, ingresos de operación, ingresos de la propiedad, transferencias y donaciones corrientes. Están conformados por los gastos de consumo, gastos de la propiedad, impuestos directos, transferencias y donaciones corrientes.

Artículo 45 Ingresos de Capital Artículo 46 Gastos de Capital Cuenta Ahorro - Inversión - Financiamiento Ingresos de Capital Gastos de Capital Comprenden los recursos propios de capital, transferencias y donaciones de capital, así como la disminución de la inversión financiera Están integrados por la inversión real directa, transferencias y donaciones de capital, así como el incremento de la inversión financiera

Artículo 50: Notas Explicativas Información a presentar Los estados financieros se acompañarán de las correspondientes notas explicativas a que hubiere lugar, para detallar, ampliar o definir claramente el contenido de las cuentas.

Artículo 50: Notas Explicativas En las Notas Explicativas se presentará: 1.- Información del ente contable, 2.- La base para la preparación de los estados financieros y las políticas contables utilizadas. 3.- Las bases de medición utilizadas al preparar los estados financieros, 4.- La revelación de la información de las cuentas 5.- La información que no se presente en los estados financieros y sea relevante para su comprensión.

Norma Técnica sobre la Presentación de Estados financieros Conclusiones…

Norma Técnica Nº 002 y 003 Norma Técnica sobre Presentación de Estados Financieros Providencia Nº (03 de enero de 2011) Norma Técnica de Contabilidad sobre la elaboración y presentación del estado de Flujos de Efectivo de la República y sus entes descentralizados funcionalmente sin fines empresariales Providencia Nº 003 (14 de enero de 2011) Norma Técnica sobre las políticas contables, los cambios en las estimaciones contables y la corrección de errores de la República y sus entes descentralizados funcionalmente sin fines empresariales

…Sencillamente gracias por su atención