CUENTAS ANUALES ENTIDADES PÚBLICAS

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1 CUENTAS ANUALES ENTIDADES PÚBLICAS

2 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PGCP
Comprenden: BALANCE CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO MEMORIA

3 ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado Intangible
II. Inmovilizado Material III. Inversiones Inmobiliarias IV. Inversiones financieras a l/p en entidades del grupo, multigrupo y asociad V. Inversiones financieras a largo plazo B) ACTIVO CORRIENTE I. Activos en estado de venta II. Existencias III. Deudores y otras cuentas a cobrar IV. Inversiones financieras a c/p en entidades del grupo, multigrupo y asociad V. Inversiones financieras a corto plazo VI. Ajustes por periodificación VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

4 PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO I. Patrimonio aportado II. Patrimonio generado III. Ajustes por cambios de valor IV. Otros incrementos patrimoniales pendientes de imp. a resultados B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE I. Provisiones a corto plazo II. Deudas a corto plazo III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a corto plazo IV. Acreedores y otras cuentas a pagar V. Ajustes por Periodificación

5 CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL
1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales 2. Transferencias y subvenciones recibidas 3. Ventas netas y prestación de servicios 4. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación y deterioro de valor 5. Trabajos realizados por la entidad para su inmovilizado 6. Otros ingresos de gestión ordinaria 7. Excesos de provisiones A) TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA ( ) 8. Gastos de Personal 9. Transferencias y subvenciones concedidas 10. Aprovisionamiento 11. Otros gastos de gestión ordinaria 12. Amortización del inmovilizado B) TOTAL DE GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA ( ) I. Resultado (Ahorro o desahorro) de la gestión ordinaria (A+B) 13. Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta 14. Otras partidas no ordinarias II. Resultado de las operaciones no financieras (I+13+14)

6 CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL
15. Ingresos financieros 16. Gastos financieros 17. Gastos financieros imputados al activo 18. Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros 19. Diferencias de cambio 20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros III. Resultado de las operaciones financieras ( ) IV. Resultado (Ahorro o desahorro) neto del ejercicios (II + III)

7 EL ESTADO DE CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO
Objetivo: Informar de las variaciones y las causas producidas en el patrimonio neto a lo largo de un ejercicio Causas o motivos de Variación del Patrimonio: Ingresos y Gastos imputados al Resultado Económico Ingresos y gastos imputados directamente a patrimonio propio (cuentas del grupo 8 y 9) Aportaciones de los propietarios o devoluciones. Cambios de criterios contables y corrección de errores

8 EL ESTADO CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO
EN EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA SE ESTRUCTURA EN TRES PARTES: Estado Total de Cambios en el Patrimonio Neto (ejercicio N) Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos (ejercicios N, N-1) +, - Resultado del ejercicio + ingresos – gastos imputados directamente a PN Estado de Operaciones con la entidad o entidades Propietarios (ejercicios N y N-1) Operaciones patrimoniales con la entidad(es) propietaria(s) Otras operaciones con la entidad(es) propietaria(s) Patrimonio inicial +,- ajustes por cambio de criterio y corrección por errores +,- Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio +,- operaciones con la entidad(es) propietaria(s) =Patrimonio final

9 ESTADO DE INGRESO Y GASTOS RECONOCIDOS
I. Resultado Económico-Patrimonial II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto: 1. Inmovilizado no financiero 1.1 Ingresos 1.2. Gastos 2. Activos y pasivos financieros 2.1 Ingresos 2.2. Gastos 3. Coberturas contables 3.1 Ingresos 3.2. Gastos 4. Otros incrementos patrimoniales III. Transferencias a la cuenta del resultado económico-patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta IV. Total ingresos y gastos reconocidos (I+II+III)

10 ESTADO DE OPERACIONES CON LOS PROPIETARIOS
 a) Operaciones patrimoniales con la entidad o entidades propietarias Ejercicio N Ejercicio N-1 1. Aportación patrimonial dineraria 2. Aportación de bienes y derechos 3. Asunción y condonación de pasivos financieros 4. Otras aportaciones de la entidad o entidades propietarias 5. (-) Devolución de bienes y derechos 6. (-) Otras devoluciones a la entidad o entidades propietarias TOTAL

11 ESTADO DE OPERACIONES CON LOS PROPIETARIOS
 b) Otras operaciones con la entidad o entidades propietarias Ejercicio N Ejercicio N-1 Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico-patrimonial Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto TOTAL

12 ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO
I. Patrimonio aportado II. Patrimonio generado III. Ajustes por cambios de valor IV. Otros incrementos patrimoniales TOTAL A. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N-1 B. AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES C. PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO N (A+B) D. VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO N 1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio 2. Operaciones con la entidad o entidades propietarios 3. Otras variaciones del patrimonio neto E. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N (C+D)

13 SUPUESTO PRÁCTICO ESTADO CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO
Una entidad pública tiene al cerrar el ejercicio 20X0 el siguiente Patrimonio Neto: Patrimonio Resultados de ejercicios anteriores Durante el ejercicio 20X1 ha realizado las siguientes operaciones : Ha recibido una subvención de euros al inicio del ejercicio 20X1, para la adquisición un activo no corriente, de euros y que deberá mantenerse en el activo de la entidad un mínimo de cuatro años. La vida útil del mobiliario se estima en 5 años, con valor residual nulo. En aplicación del modelo de revalorización del inmovilizado material, éste se ha revalorizado en euros El resultado del ejercicio 20X1 es de euros.

14 EJERCICIO 20X1 DEBE HABER (430) Deudores por DR 100.000
Cuentas Anuales en el Nuevo PGC. Cierre 2008 EJERCICIO 20X1 DEBE HABER (430) Deudores por DR (940) Ingresos de subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta. DEBE HABER (840) Imputación de subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta 20.000 (7530) Subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero imputadas al rdo del ejercicio por amortización DEBE HABER (940) Ingresos de subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta. (130) Subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta. 80.000 (840) Imputación de subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta 20.000 Francisco Gabás Trigo - José Ángel Ansón Lapeña. UNIVERSIDAD DE ZARAGOZA 14

15 ESTADO DE INGRESO Y GASTOS RECONOCIDOS
I. Resultado Económico-Patrimonial II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto: 1. Inmovilizado no financiero 1.1 Ingresos 1.2. Gastos 2. Activos y pasivos financieros 2.1 Ingresos 2.2. Gastos 3. Coberturas contables 3.1 Ingresos 3.2. Gastos 4. Otros incrementos patrimoniales III. Transferencias a la cuenta del resultado económico-patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta 4. Otros incrementos patrimoniales (20.000) IV. Total ingresos y gastos reconocidos (I+II+III)

16 ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO
I. Patrimonio aportado II. Patrimonio generado III. Ajustes por cambios de valor IV. Otros incrementos patrimoniales TOTAL A. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N-1 20.000 B. AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES C. PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO N (A+B) D. VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO N 1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio 2. Operaciones con la entidad o entidades propietarios 3. Otras variaciones del patrimonio neto 30.000 5.000 80.000 E. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N (C+D) 50.000

17 ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
No presenta diferencias importantes respecto al anterior PGCP. Se ha calcado el estado al de la Instrucción de Contabilidad de la Administración Local. En la liquidación del Presupuesto de ingresos, aparecen columnas diferenciadas: Derechos anulados para los derechos anulados por anulación de liquidaciones o por aplazamiento o fraccionamiento. Derechos cancelados para los cobros en especie y los derechos cancelados por insolvencias y otras causas. Derechos reconocidos netos, que son la diferencia entre derechos reconocidos menos los anulados y los cancelados. Exceso/defecto.

18 I. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
PARTIDA PRESUP. DESCRIPCIÓN CREDITOS PRESUPUESTARIOS GASTOS COMPROM. OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS PAGOS OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO A 31 DE DICIEMBRE REMANIENTES DE CRÉDITO INICIAL. MODIFIC. DEFINITIV. TOTAL

19 II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
APLICACIÓN PRESUP. DESCRIP PREVISIONES PRESUPUESTARIOS DERECHOS RECONOCID. DERECHOS ANULADOS DERECHOS CANCELAD. DERECHOS RECONOCID. NETOS RECAUDA. NETA DERECHOS PENDIENTES DE COBRO A 31 DE DIC. EXCESO/ DEFECTO PREVISIÓN INICIAL MODIF DEFINITIV. TOTAL

20 RESULTADO PRESUPUESTARIO
CONCEPTOS DRN ORN AJUSTES RP a. Operaciones corrientes b. Operaciones de capital c. Operaciones comerciales 1. Total operaciones no financieras d. Activos financieros e. Pasivos financieros 2. Total operaciones financieras I. RESULTADO PRESUPUESTARIO EJERCICIO 3. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales 4. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 5. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio II. TOTAL AJUSTES (3+4-6) RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO

21 ESTADO DEL REMANENTE DE TESORERÍA
COMPONENTES EJERCICIO N EJERCICIO N-1 1. (+) Fondos líquidos …………………………………………………….. ………. 2. (+) Derechos pendientes de cobro …………………… - (+) del Presupuesto corriente ……………………………………. - (+) de Presupuestos cerrados …………………………………… - (+) de operaciones no presupuestarias …………………………. ……… - (+) de operaciones comerciales …………………………………. 3. (-) Obligaciones pendientes de pago ………………………………….. - (+) de Presupuestos cerrados ……………………………………. - (+) de operaciones comerciales …………………………. 4. (+) Partidas pendientes de aplicación………………………………… - (-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva ……. - (+) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva ……. I. Remanente de tesorería total ( ) II. Exceso de financiación afectada ………………….…………………… III. Saldos de dudoso cobro ……………………………………………… IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I-II-III) ……………