FUNCION CONTABLE. Función contable Las diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema Financiero, pueden ser clasificadas en tres.

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1 FUNCION CONTABLE

2 Función contable Las diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema Financiero, pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin ser excluyentes: 1. En razón a la organización estructural de la empresa. 2. Por el tipo de transacción objeto a ser contabilizada. 3. Por el tipo de moneda en que se efectúa la operación.

3 Estructura orgánica En atención a la estructura organiza de la empresa del Sistema Financiero la función contable es descentralizada y, además, desconcentrada.

4 Descentralizada Por cuanto la oficina principal y las sucursales son responsables del registro contable de las operaciones o transacciones efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo en el caso de los Bancos, a la oficina principal y a las Sucursales les compete asumir contablemente las operaciones desarrolladas en las agencias que están a cargo administrativamente por dependencia funcional.

5 Descentralizada Es decir la información contable de las agencias culmina en un Balance de Comprobación, el mismo que se integra a la información contable de la oficina que dependen administrativamente, Sucursal, como de la oficina Principal, terminan en la formulación de sus propios Estados financieros, los cuales son consolidados en la oficina matriz a fin de evacuar por lo general cada fin de mes los Estados Financieros de la entidad financiera.

6 Desconcentrada Cuando la Contabilidad es procesada en cada área de la empresa en atención a las características especiales que acompañan a cada una de las operaciones o servicios realizados en la Oficina Principal o Sucursales, a través de los respectivos Departamentos o Secciones, tales como: Caja o tesorería; Cuentas Corrientes; Créditos; Valores; Servicios varios, entre otros.

7 Oficina Principal o Sucursal(contabilidad desconcetrado) Contabilidad General o Central Caja Otras Cred. Docm Cobranzas Dsctos Valores Ctas. Ctes. Cambios

8 Al cierre de día, las diferentes áreas deberán elaborar el Resumen de Movimiento y el Saldo diario de su competencia y remitir dicha información a la oficina de Contabilidad para que esta a su vez formula el Balance General del día para su remisión a la Gerencia General al siguiente día. Similar labor debe desarrollarse en cada Sucursal y así informar diariamente a la Administración de la citada oficina descentralizada.

9 APLICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE

10 Tipo de Transacción En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la empresa del Sistema financiero, objeto de contabilización, puede ser clasificada, básicamente, tomando como referencia su relación con las cuentas del balance general. Así tenemos: pasivas, activas, conexas y por encargo.

11 OPERACIONES PASIVAS

12 Operaciones pasivas Están relacionadas con las cuentas del lado derecho del Balance General de la entidad financiera, es decir, se generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes modalidades;

13 Operaciones pasivas Entre los primeros, se tienen aportes de Capital, Reservas, Excedente de revaluación y todas aquellas que signifiquen cambio en el patrimonio de la entidad; Y por los segundos, tenemos los provenientes del publico, a través de las Cuentas Corrientes, Ahorros, Depósitos a Plazo, Adeudados y todo crédito captado de terceros, con el compromiso – en todos los casos- de reconocer que la propiedad la detentan los depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume la obligación de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la colectividad. Recursos que habrá que remunerarlos, reconociéndoles el pago de intereses por todo el tiempo de permanencia en la entidad, a través de las denominadas “Tasas pasivas”, fijadas periódicamente por el BCRP.

14 OPERACIONES ACTIVAS

15 Operaciones Activas Tienen que ver con las cuentas del lado izquierdo del balance General antes citado. Una vez que la institución financiera logro captar los recursos del publico, tendrá que darles uso, es decir, “hacerlo trabajar” ya sea prestándolo a sectores de la producción, cobrando interés en base a “Tasas Activas”, igualmente determinadas por el órgano emisor, o invertir en títulos – valores, operaciones conocida como inversión financiera, en razón a as rentas que generan o en cumplimiento de disposiciones legales especificas.

16 Operaciones Activas Los prestamos, denominados Créditos o colocaciones, serán otorgados a terceros previo cumplimiento – por parte del solicitante- de determinados requisitos; tales como, detentar solvencia, presentar garantías en respaldo del crédito a ser otorgado.

17 OPERACIONES CONEXAS

18 Están referidas a servicios que brindan las empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no necesariamente implican el movimiento de recursos. Entre ellas se pueden citar: Créditos documentarios, Avales, cartas fianzas, cartas de crédito para importaciones y exportaciones, compra venta de moneda extranjera a futuro, entre otras.

19 Operaciones por las que la entidad suele cobrar una comisión significándole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediciacion fiannciera

20 OPERACIONES POR ENCARGO

21 Se relaciones con los encargos de terceros que reciben las empresas del Sector Financiero, formalizadas mediante la suscripción del respectivo Contrato; como, la cobranza de Letras ; de impuestos, recibos de servicios públicos; cobro de pensiones de colegios y universidades; cuotas de colegios profesionales y clubes privados.

22 TIPO DE MONEDA Dentro de las características de la función contable de las entidades financieras, debemos distinguir, además del tipo de operaciones y del área responsable, en que moneda se efectúa la transacción: nuevos soles y/o divisas, para poder diferencias los asientos en Moneda nacional de los asientos de Moneda Extranjera. Para ellos se recurrirá al tercer digito de las cuentas para identificar la operación, siendo así, UNO (1) de ser nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser divisas. Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de cuentas, uno para registrar las operaciones en nuevos soles y el otro cuando se trate del manejo de divisas.

23 Operaciones con divisas A. Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo signo monetario. B. Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional. C. Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas. D. Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario.