NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (200) JENNY T. JAIMES ANDRÉS G CUEVAS

NIA 210 EL COMPROMISO DE AUDITORIA El propósito de esta norma es establecer normas y dar lineamientos sobre El acuerdo de los términos del con el cliente La respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de incertidumbre El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos convenidos deberán estar registrados en el contrato de trabajo Esta NIA brinda al auditor una ayuda en la preparación de cartas de compromiso relativas a auditorias de estados financieros Conviene a los intereses del cliente como del auditor que este último envíe una carta de compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo para evitar mal entendidos respecto del trabajo que se va a realizar

NIA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Esta NIA se encarga de las obligaciones que tiene el auditor respecto a los procedimientos de control de calidad cuando se efectúen auditorías a los estados financieros. El control de calidad está a cargo del auditor o firma de auditoría, y son estos los que deben establecer y mantener un sistema de control de calidad que proporciones SEGURIDAD RAZONABLE en cuanto al cumplimiento de una serie de objetivos.

OBJETIVOS La auditoría debe cumplir con las normas profesionales y legales aplicables del lugar donde se ejecute El informe de auditoría emitido sea apropiado de acuerdo a las circunstancias del trabajo llevado a a cabo Los aspecto que deben estar sujetos a controles de calidad en el desarrollo de la auditoría financiera Son: Responsabilidades Requisitos éticos Aceptación de trabajo de auditoria Asignación de equipos de trabajo Ejecución del trabajo de auditoria Monitoreo Documentación

NIA 240 RESPONSABILIDADES DE LOS AUDITORES CON EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE E.F La responsabilidad primordial respecto a la prevención y detección del fraude recae en la ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA. no obstante, el auditor que lleve a cabo una auditoría de acuerdo a las NIA, será responsable de obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores significativos, bien sea por fraude o error. OBJETIVOS identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados financieros debido al fraude. obtener suficiente evidencia de auditoría respecto a los riesgos evaluados. para responder adecuadamente al fraude o a la sospecha del fraude identificarlos durante el desarrollo de la auditoría.

NIA 250 CONSIDERACION DE LAS LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Es responsabilidad de la administración de la empresa, asegurar el cumplimiento de las leyes y regulaciones en el desarrollo de sus operaciones. a pesar de lo anterior, el auditor tiene la responsabilidad de identificar, errores importantes en los estados financieros, que se hayan producido por el no cumplimiento de leyes y regulaciones. Objetivos obtener evidencia suficiente y apropiada del cumplimiento de las disposiciones legales y demás reglamentos que le sean aplicados a la empresa, que tengan un efecto directo y material sobre los estados financieros. llevar a cabo todos los procedimientos de auditoría necesarios para identificar los casos de incumplimiento de las normas legales y reglamentos responder adecuadamente en caso de incumplimiento o sospecha de no cumplimiento de las normas legales y reglamentos.

NIA 260 COMUCACION CON LOS ENCARGADOS DE LA ADMINISTRACIÓN La NIA 260 presenta una serie de asuntos que deben ser comunicados por parte del auditor hacia la administración de la empresa y viceversa, por ejemplo, las deficiencias que el auditor haya encontrado en el control interno en el desarrollo de la auditoría. OBJETIVOS comunicar claramente a los encargados de la administración las responsabilidades del auditor, en relación con la auditoría a los estados financieros, el alcance del trabajo y el cronograma de auditoría. obtener de los encargados de la administración de la empresa la información relevante para el desarrollo de la auditoría informar a los encargados del gobierno, todas aquellas observaciones derivadas de la auditoría, que sean relevantes para supervisar el proceso o ciclo de la información financiera. promover la efectiva comunicación entre el auditor y los encargados del gobierno.

NIA 265 COMUNICAIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DE LA ADMINISTRACIÓN Según la norma, existen deficiencias de control interno cuando: Un control está diseñado, aplicado y operado de tal forma que es incapaz de prevenir, detectar o corregir representaciones erróneas en los estados financieros de manera oportuna. No existen controles para prevenir, detectar o corregir representaciones erróneas en los estados financieros de manera oportuna OBJETIVO El auditor debe comunicar apropiadamente a los encargados de la administración todas aquellas deficiencias de control interno que haya identificado durante el desarrollo de la auditoría y que en la opinión profesional del auditor, son lo suficientemente importantes y requieran particular atención.

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