Responsabilidad del auditor de estados contables Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Responsabilidad del auditor de estados contables Enrique Fowler Newton Noviembre de 2007 XXXVII Jornadas Tributarias Copyright Enrique Fowler Newton

Por favor, mantener apagados los teléfonos celulares Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Por favor, mantener apagados los teléfonos celulares Copyright Enrique Fowler Newton

Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Auditoría (a secas) Examen de algo para comprobar si se aplicaron determinados normas. Culmina con la emisión de un informe. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

Auditoría de estados contables Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Auditoría de estados contables Examen de un juego de estados contables, hecho con el propósito de emitir una opinión que indique si, en sus aspectos significativos, fueron preparados aplicando determinadas normas contables. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

Auditoría de estados contables (cont.) Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Auditoría de estados contables (cont.) No se opina sobre la “razonabilidad” de la situación del emisor. No incluye la evaluación de la calidad de las normas contables. No se “certifica” nada. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

División de responsabilidades Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. División de responsabilidades Contenido de los estados contables: Los administradores. Contenido del informe de auditoría: El auditor. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

Obligaciones básicas del auditor de estados contables Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Obligaciones básicas del auditor de estados contables Respetar las normas relativas a: Su independencia (real y aparente). La realización del trabajo. La preparación del informe. Las comunicaciones a efectuar al cliente o a terceros (incluyendo a los gobiernos). La conservación de la evidencia de su trabajo. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

El auditor frente al fraude y al error (significativo) Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. El auditor frente al fraude y al error (significativo) Obligaciones del auditor: Considerar que los riesgos de fraude y error hacen al “riesgo de auditoría” (dar una opinión distinta a la que correspondería). Responder cuando no descubra los fraudes y errores que un trabajo bien planeado y ejecutado debería poner en evidencia. Comunicar los fraudes y errores detectados. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

El auditor frente al fraude y al error (significativo) (cont.) Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. El auditor frente al fraude y al error (significativo) (cont.) El auditor no está obligado a detectar todos los fraudes y errores. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

Quiebra posterior del emisor de los estados contables Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Quiebra posterior del emisor de los estados contables El auditor no predice el futuro. Un informe de auditoría “limpio” no garantiza que el ente continuará “en marcha”. No obstante, el auditor debe evaluar si el “supuesto de negocio en marcha” es realista. Si no lo es, considerar su efecto sobre los estados contables. Copyright Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Mala praxis Existe cuando se ejecuta el trabajo o se prepara el informe con negligencia o dolo. Obliga a asumir consecuencias emergentes de las responsabilidades profesionales, civiles y penales. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

Responsabilidad profesional Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Responsabilidad profesional Por violaciones a los códigos “de ética” (de conducta profesional). Sanciones típicas: Cancelación del permiso para ejercer la profesión. Suspensión. General o para ciertos clientes. Advertencias públicas o privadas. Multas. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

Responsabilidad civil Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Responsabilidad civil Ante el cliente: Por incumplimiento de contrato. Ante cualquier usuario de los estados contables: Por negligencia o dolo en la ejecución de la tarea o en la preparación del informe. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

Responsabilidad penal (en la Argentina) Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Responsabilidad penal (en la Argentina) En relación con los informes: No hay delito de “informe falso”. El auditor no está incluido entre los sujetos del delito de “balance falso” (ni debería estarlo). Está penada la facilitación de la comisión de delitos previstos en las leyes 24.241 y 24.769. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

Responsabilidad penal (cont.) Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Responsabilidad penal (cont.) Otras cuestiones: El engaño al cliente constituiría defraudación. Es delito divulgar información conocida gracias a la auditoría, salvo: Con autorización del cliente. Por obligación legal. O en defensa propia, cuando fuere imprescindible. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

Responsabilidad penal (cont.) Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Responsabilidad penal (cont.) Otras cuestiones: ¿Podría haber encubrimiento si se destruyese evidencia de auditoría? Hay normas especiales en la ley de combate al lavado de activos de origen delictivo. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. Ley 24.769, artículo 15, inciso a) “El que a sabiendas dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare actos jurídicos, balances, estados contables o documentación para facilitar la comisión de los delitos previstos en esta ley, será pasible, además de las penas correspondientes por su participación criminal en el hecho, de la pena de inhabilitación especial por el doble del tiempo de la condena”. © Enrique Fowler Newton Copyright Enrique Fowler Newton

No se pierdan las disertaciones que siguen Normas contables 2007 - Cursos para Codere Argentina S. A. No se pierdan las disertaciones que siguen Copyright Enrique Fowler Newton

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