PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA FINANCIERA Por CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M. Esp. Gerencia de Empresas Esp. Revisoría Fiscal – Auditoría Externa CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
PAPELES DE TRABAJO UTILIDAD : RESPALDA INFORME DEL AUDITOR INDICAN LOS RESULTADOS DEL EXAMEN Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL SIRVEN COMO FUENTE INFORMATIVA SIRVEN DE SOPORTE EN PROCESOS JUDICIALES REGISTRAN INFORMACION O EVIDENCIAS OBTENIDAS SON GUIA PARA SEGUIMIENTO DE AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO SE PUEDEN CONSTITUIR EN : ASPECTO LEGAL: PLANILLAS CONTABLES COPIAS DE CORRESPONDENCIA, ACTAS DE J.D. CUESTIONARIOS DE CONTROL, ENTRE OTROS CONFIRMACIONES DE CLIENTES PROGRAMAS DE AUDITORIA GRAFICAS DE ORGANIZACIÓN PRUEBAS JURIDICAS EVIDENCIAS FISCALES CERTIFICACIONES ASPECTO LEGAL: Artículo 9o. de la Ley 43 de 1990 «El contador público dejará constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del contador público, se preparan conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas». CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
Generalidades El propósito de elaborar los papeles de trabajo es dejar evidencia de las auditorías realizadas; de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados; y de las conclusiones a que se llegó “Normas de Ejecución del Trabajo señala que todos los resultados y recomendaciones de la auditoría se sustentarán en evidencia suficiente, competente y pertinente. La evidencia consiste en el conjunto de elementos que comprueban la autenticidad de los hechos; CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS : -CONSTRUIR REGISTRO HISTORICO OBJETIVOS GENERAL : SUMINISTRAR EVIDENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE TRABAJO REALIZADOS Y LOS COMENTARIOS QUE RESPALDAN LA OPINION profesional ESPECIFICOS : -CONSTRUIR REGISTRO HISTORICO --FUENTE DE INFORMACION Y GUIA PARA ELABORACION DE FUTUROS PAPELES DE TRABAJO -ASEGURAR LA CORRECTA REALIZACION DEL TRABAJO -PERMITIR EL CONTROL DE TRABAJO REALIZADO Y PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS MEDIANTE REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO POR UN TERCERO - BASE PARA EMITIR UN CONCEPTO 3
PAPELES DE TRABAJO CONCEPTO : La evidencia de los analisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones etc. En que se fundan opiniones y juicios de auditoria, se registran en unos papeles conocidos tecnicamente como : PAPELES DE TRABAJO CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M. 4
PAPELES DE TRABAJO CARACTERISTICAS : DEBEN SER : COMPLETOS PRECISOS COMPRENSIBLES CLAROS LEGIBLES ELABORADOS TECNICAMENTE 5
PAPELES DE TRABAJO CONTENIDO : EL CONTENIDO DEPENDE DE LA TÉCNICA DE AUDITORIA QUE SE UTILICE. ESTE ES UN EJEMPLO DE UNO DE MUCHOS DE LOS FORMATOS QUE PODEMOS UTILIZAR DEPENDENCIA : NOMBRE DE LA ENTIDAD PROGRAMA : PERIODO : PROCEDIMIENTO REF. P/T OBSERVACIONES 1 2 3 Preparado: Revisado: Fecha : CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
PAPELES DE TRABAJO (expediente y legajos) CONTENIDO : PLAN DE AUDITORIA NORMAS UTILIZADAS EVALUACION DE CONTROL INTERNO PROGRAMA D AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DOCUMENTACION DE LA REVISION INFORMACION DE EVIDENCIAS DE DOCUMENTACION DE CONCLUSIONES Y DECISIONES MAS IMPORTANTES RESUMEN Y EXPLICACIONES SOBRE CAMBIOS SIGNIFICATIVOS TECNICAS DE SEGUIMIENTO
PAPELES DE TRABAJO ARCHIVO DE PAPELES : INFORMACION CONFIDENCIAL
Modelo de Referenciacion del archivo permanante TIPOS DE ARCHIVO : PERMANENTE : Politicas, Planes y Operaciones Organización y Personal Evaluación Control Interno Manuales, Funciones, Procedimientos, PAPELES DE TRABAJO Modelo de Referenciacion del archivo permanante ORDEN DESCRIPCION REFERENCIA 1 Breve historia de la compañía APH 2 Escritura de constitución,reformas, estatutos(modificaciones) APM 3 Estructura organizacional APE 4 Certificados de constitución y Gerencia APG 5 Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y Accionidstas APA 6 Libros de contabilidad APL 7 Descrición de manuales o procedimientos y flujogramas APP 8 Litigios, Jucios y Constingencias APJ 9 Obligaciones Financiaras a largo plazo APO 10 Polizas de seguros APS 11 Información sobre contratos APC 12 Dispociones Legales APD
P.T. CORRIENTES Son de uso continuo por parte de los auditores, y va a respaldar las conclusiones a las cuales ha arribado, después de aplicar procedimientos y obtener evidencia. Ejemplo: Programa de Auditoria, Correspondencia Corriente Documentos que respaldan hallazgos, Copia del Informe de Auditoria, Correspondencia originada durante la Auditoria
PAPELES DE TRABAJO PREPARACION : ? DEBEN REUNIR REQUISITOS DE FUNCIONALIDAD DEBEN SER ARCHIVADOS SIGUIENDO EL ORDEN EN QUE APARECEN LAS PRUEBAS CADA SECCION DEBE INCLUIR LOS PAPELES QUE DOCUMENTEN LAS PRUEBAS SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS DEBEN REFLEJAR LOS RESULTADOS Y OTRAS EVIDENCIAS ? QUE SERA ? DONDE ESTARA ?
A 12 B6 PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACION : ALFABETICO : -Letras mayúsculas simples o dobles NUMERICO : -Utilización de números ALFANUMERICO Emplea tanto letras como numeros A 12 B6
PAPELES DE TRABAJO B/G P/G X Y REFERENCIACION ALFABETICA (Indice): SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O PLANILLAS SUMARIAS Y SIEMPRE VAN ENCERRADAS EN UN CIRCULO AL BALANCE SE LE ASIGNAN LAS LETRAS B/G AL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS P/G A LOS ACTIVOS SE LES ASIGNA UNA LETRA SEGÚN SU ORDEN DE APARICION EN EL BALANCE A LOS PASIVOS Y PATRIMONIO SE LES ASIGNA LETRAS DOBLES SEGÚN SU APARICION EN EL BALANCE GENERAL AL LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA SE LE ASIGNA LA LETRA : X AL LEGAJO PERMANENTE SE LE ASIGNA LA LETRA : Y AL LEGAJO CORRIENTE LA : P B/G BALANCE GENERAL P/G ESTADO DE RESULTADOS RESUMEN DE AUDITORIA X PERMANENTE Y CORRIENTE P
MARCAS : PAPELES DE TRABAJO MARCAS DE REVISION : CODIGO DE MARCAS: EL AUDITOR TENDRA QUE UTILIZAR MARCAS DE REVISION EN LOS LISTADOS Y OTROS DOCUMENTOS CON EL PROPOSITO DE DEJAR CONSTANCIA DE LA COM-PROBACION QUE HUBIERE EFECTUADO, ASI COMO PARA INDICAR SI TUVIERE O NO ALGUNA OBSERVACION COMO RESULTADO DE SU COMPROBACION. CODIGO DE MARCAS: LAS MARCAS DE REVISION DEBEN SER RACIONALES, UNIFORMES Y COMPRENSIBLES PARA LOS AUDITORES EN GENERAL O POR OTRA PERSONA AUTORIZADA QUE PUDIERE TENER NECESIDAD DE INTERPRETAR DICHAS MARCAS . CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
SIMBOLO CONCEPTO ¥ € ¶ © Ø ˄ ӑ Y S ∑ √ Confrontado en libros € Comparado con el auxiliar ¶ Sumado verticalmente © Confrontado Ø No reúne requisitos ˄ Sumas verificadas ӑ Conciliado Y Inspeccionado S Confirmación enviada ∑ Sumatoria √ verificado CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
TIPOS DE PRUEBAS CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS recolectar evidencia con el propósito de probar el cumplimiento de una organización con procedimientos de control SUSTANTIVAS la evidencia se recoge para evaluar la integridad de transacciones individuales, datos u otra información. Provee evidencia de la validez e integridad de los saldos en los estados financieros y de las transacciones que respaldan dichos saldos CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
CEDULAS DE AUDITORIA Las cédulas de auditoría son documentos en los que se describen los procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la auditoría, así como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del auditor. Cédulas sumarias o de resumen En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro (capítulo, concepto o partida) Cédula analítica En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del rubro CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
Cedula sumaria A -11 CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
Cedula sumaria BG-2 ¥ √ ¥ CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
P.T. CEDULAS Cédula Analítica Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos. Cédulas sumarias o de resumen En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
DESARROLLO DE LA AUDITORIA NIA 300 Planeacion de la Auditoria NIA 400 Evaluación del riesgo y control Interno CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
NIA 230 responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. Documentación en cuanto al negocio. Documentación sobre PT. Documentación requerida para la aplicación de pruebas Documentación requerida para soportar los hallazgos CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
Normas internacionales: NIA 310 Al desempeñar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas . Dtos que acrediten la existencia del negocio. Dtos que acrediten la representacion legal Organigrama Que identifiquen plenamente el objeto social PT CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
PROGRAMA DE AUDITORIA NOMBRE DE LA ENTIDAD: LA BODEGUITA P. T. : I -1 P. T. : I -1 TIPO DE AUDITORIA: FINANCIERA /CUMPLIMIENTO ELABORÓ FECHA PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS PERIODO: 1 DE ENERO DE 2012 AL 31 DEDICIEMBRE DE 2012 REVISÓ: R.F FECHA: OBJETIVO DE CUMPLIMIENTO: verificar , obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia y condición del inventario dando cumplimiento a lo dispuesto en el decreto2649 y 2650/93 OBJETIVOS SUSTANTIVOS: Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo físico del inventario Inspeccionar el inventario CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
SUMARIA ( Nia 520 procedimientos analíticos) SUB-SUMARIA ARQUEO PAPELES DE TRABAJO NIA 500: ( evidencia) presenta la responsabilidad del auditor de diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría SUMARIA ( Nia 520 procedimientos analíticos) SUB-SUMARIA ARQUEO CONFIRMACION ( Nia 505) INFORME CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
Elementos básicos del informe de auditoría NIA 700 Título o identificación del proceso de auditoria Identificación del Cliente Objetivos Alcance de la auditoria Metodología de la auditoria Hallazgos Observaciones Conclusiones Recomendaciones CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.