XXIII Congreso de Contadores Públicos del Perú Innovación y valores éticos en la profesión del Contador Público El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrónicos Mag. CPC. Jorge De Velazco B. Es un Proyecto institucional de prioridad nacional Permitirá generar una mayor competitividad a las empresas y por ende a todo nuestro pais

Temario Introducción Marco legal Modelo de Libros Electrónicos Sistema actual de Libros Electrónicos Sistema propuesto de Libros Electrónicos Control Virtual de las obligaciones tributarias Infracciones y sanciones Conclusiones Demo

introducción 3

Soluciones Electrónicas RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE PLANILLA ELECTRÓNICA FACTURAS ELECTRÓNICAS LIBROS ELECTRÓNICOS

Soluciones Electrónicas RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS

Soluciones Electrónicas LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE

Soluciones Electrónicas PLANILLA ELECTRÓNICA 1. PDT 600 REMUNERACIONES 2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO 3. PDT 621 RETENCIONES 4TA 4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE 5. LIBRO PLANILLAS 6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS 7. LIBRO DE RETENCIONES DE 4TA/5TA CATEGORÍA

Soluciones Electrónicas FACTURAS ELECTRÓNICAS Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrónica MYPES Emisión directa: Para Grandes emisores o compradores 2do Trimestre 2013

Soluciones Electrónicas LIBROS ELECTRÓNICOS Por el propio contribuyente: PLE Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Compras Enero 2013

Marco legal 10

Forma del llevado de los libros 2007 2008 2009 2010 2011 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS RS 234-2006: Aspectos formales RS 234-2006: Formatos de los Libros físicos RS 286-2009:Libros Electrónicos 01.07.2010 OBLIGACIONES CONTABLES PCGE 01.01.2011 NIIFs completas y NIIFs para PYMES CPC Jorge De Velazco B.

Forma del llevado de los libros Físico: Manual Físico: hojas sueltas o continuas Electrónico: PLE

Llevado de libros por Régimen tributario Grandes y Pequeñas Empresas - RG Microempresas - RG Microempresas - RER Microempresas - RUS LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA Ing. > 150 UITs Régimen General Ing. < 150 UITs RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000 IGV: RVI RC PRICOS 17,540 RVI RC Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

Resoluciones de Superintendencia Libros Electrónicos: normativa vigente Resoluciones de Superintendencia Tema que norma Fecha Nº 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica 30/12/2009 Nº 196-2010/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica 30/12/2010 Nº 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas” 23/12/2010 Nº 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos 31/03/2011 Nº 111-2011/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras 30/04/2011 Nº -2012/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT determinándose el universo de obligados a llevar libros electrónicos /10/2012 CPC Jorge De Velazco B.

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS 15

PLE: Características generales No es un software contable Se instala en la PC del contribuyente Insumo: Archivos en formato TXT. Funcionalidades: Validar los archivos txt Enviar el Resumen Verificar los LE Historial del contribuyente Envía un “Resumen” de la información del libro con su Hash correspondiente. PLE

Nombre de los archivos TXT (LE) RUC del Generador: 20131312955 Periodo a generar: Enero 2013 Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos No se está cerrando el libro Libro con información Llevado en moneda nacional PLE LE 20131312955 20130100 140100 00 1 1 1 1.TXT Libro Electrónico (fijo) RUC del Generador Periodo Año Mes Día Identificador del Libro: 14.1 Oportunidad (sólo LIB) Con información Moneda PLE (fijo) Operación (cierre)

Constancia de Recepción Libros Electrónicos: Modelo General CONTRIBUYENTE SW Contable propio BD LE Ventas TXT Resumen + Hash Ventas PLE Domicilio Fiscal Constancia de Recepción + Firma SUNAT CdR Ventas + Ventas CdR Ventas PRICO Otro Domicilio + Ventas CdR Ventas

Anotación en los Libros Electrónicos Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió. Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

Resumen del Libro Electrónico El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de anotación). Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen. Se debe mantener la correlatividad de los períodos. Se envía el Resumen: Una sola vez. Después de cerrado el periodo (mes o ejercicio) Implica que se ha validado el LE y generó dicho Resumen Es por todo el mes o ejercicio. Las modificaciones posteriores al LE se anotaran en el periodo de detección

Cierre del Libro Electrónico Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT. No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

Nuevo SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS 22

Universo de obligados a llevar LE 1. Principales Contribuyentes 2013 2. Antiguos Afiliados (de manera voluntaria) Fecha de afiliación 3. Nuevos Afiliados (de manera voluntaria) Fecha de afiliación

1. Principales Contribuyentes La incorporación es obligatoria a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras. Muy Importante: - Los LE son para todo efecto legal (Tributario y otros). - Se amplia los usuarios de LE.

Libros obligatorios y voluntarios Anexo 1 Anexo 4 N° LE Obligatorios 1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2 REGISTRO DE COMPRAS 3 LIBRO DIARIO 4 LIBRO MAYOR 5 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO N° LE Voluntarios 1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 2 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 3 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 5 LIBRO CAJA Y BANCOS 6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 7 REGISTRO DE COSTOS 8 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR

14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Estructuras de los LE Anexo 2 14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Campo Long. Obligatorio Llave única Descripción Formato Observaciones 1 8 Si Periodo Numérico 1. Obligatorio 2. Validar formato AAAAMM00 3. 01 <= MM <= 12 4. Menor o igual al periodo informado   5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 27 es igual a '1' o '2' 6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 27 es diferente a a '1' 7. No acepta valor por default 2 Hasta 40 Número correlativo del registro o el código único de la operación Alfanumérico 1. Obligatorio 2. Si el campo 27 es igual a '1' o '2', consignar el correlativo de la operación que se está informando 3. Si el campo 27 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo 4. Si el campo 27 es igual a '9', consignar el correlativo de la operación original que se modifica 5. No acepta valor por default 3 10 No Fecha de emisión del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA 1. Obligatorio, excepto cuando el campo 27 = '2' 2. Menor o igual al periodo informado 3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1. Los cambios mas importantes son: El periodo (1ra columna) El estado del registro (última columna) que permitirá identificar los asientos de ajustes.

Tablas: Información paramética Anexo 3 Tabla Nombre 1 TIPO DE MEDIO DE PAGO 2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD 3 ENTIDAD FINANCIERA 4 TIPO DE MONEDA 5 TIPO DE EXISTENCIA 6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA 10 TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO 11 CÓDIGO DE LA ADUANA 12 TIPO DE OPERACIÓN 13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS Tabla Nombre 14 MÉTODO DE VALUACIÓN 15 TIPO DE TÍTULO 16 TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES 17 PLAN DE CUENTAS 18 TIPO DE ACTIVO FIJO 19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO 20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN 21 CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL 22 CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21 RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)

2. Antiguos Afiliados (voluntarios) Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013. Deben seguir llevando aquellos libros y/o registros que ya se hubieran emitido una Constancia de Recepción previamente. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC. Muy Importante: - Los LE son para todo efecto legal (Tributario y otros). - Se amplia los usuarios de LE.

3. Nuevos Afiliados (voluntarios) La afiliación es opcional. Condiciones: Tenga Domicilio Fiscal habido. No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir de la fecha de su afiliación. Puede llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC. Muy Importante: - Los LE son para todo efecto legal (Tributario y otros). - Se amplia los usuarios de LE.

Novedades del PLE versión 3.0 Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluirá el detalle de las facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso.

Ejemplo de un registro de ventas e ingresos ELECTRÓNICO

Anotación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico Periodo: Enero 2013 LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS Periodo 20130100 CUO/ # Corre-lativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV 1 01 001 55 10,000 1,800 2 56 3,846 692 3 57 4 59 5 03 234 Libre Estado 1 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013). La Factura N° 001-56 fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60). Se omitió registrar la Factura N° 001-58.

Rectificación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico Periodo: Febrero 2013 Periodo 20130200 CUO/ # Corre-lativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV 1 01 001 60 10,000 1,800 2 61 3 08 24 100 18 4 07 13 (200) (36) Libre Estado 1 20130100 6 01 001 58 10,000 1,800 8 20130100 2 01 001 56 10,000 1,800 9 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Febrero 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 001-58) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° 001-56 ).

Ejemplo de un registro de compras ELECTRÓNICO

Anotación del Registro de Compras Electrónico Periodo: Enero 2013 Periodo 20130100 20120100 20111200 20121200 CUO/ # Corre-lativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV 1 01 001 0015 1,000 180 2 3356 20,000 3,600 3 08 002 0867 500 90 4 07 3994 (300) (54) 5 8439 10,000 1,800 6 06542 100 18 3221 3,000 540 Libre Estado 1 6 7 9 Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.

INFRACCIONES Y SANCIONES 36

Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario Infracción Descripción San-ción Sanción según tabla Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad I II III Voluntaria Inducida Sin pago Con pago Artículo 175, num. 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Multa: tabla I, II y III 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre No se aplica el pago 100% de rebaja 50% 80%

Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad Infracciones y sanciones: Código Tributario Infracción Descripción Sanción: Multa según tabla Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad I II III Voluntaria Inducida Sin pago Con pago Artículo 175, num. 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación. 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre 80% 90% 50% 70%

CONCLUSIONES 39

LE: Beneficios Eliminación de costos empresariales: hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia. Menor uso de papel: mejora de la ecología en nuestro país. Mejora de la formalización: detección oportuna de doble facturación, facturas clonadas, anotación fuera de plazo, compras de gastos personales, etc. Es un modelo Win to Win (ganar – ganar): Por que beneficia tanto a los Contribuyentes (menores costos), a la Administración Tributaria (menores costos) y al país (mejorar la ecología)

Ahorro de papel por llevado electrónico Año 2009: Se legalizaron ante los Notarios 177’257,707 hojas Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces! Para fabricar esa cantidad de hojas: Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro Se consumineron 84’649,878 litros de agua limpia

Ahorro de costos por llevado electrónico Cantidad de hojas anuales Costos asociados a los libros LIBROS Sin la RS 234-2006 Con la RS 234-2006 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 582 5,000 LIBRO DIARIO 21,000 900,000 LIBRO MAYOR 780,000 REGISTRO DE COMPRAS 8,400 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2,400 18,216 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 10,000 REGISTRO DE COSTOS 16,800 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 1,400 1´188,000 TOTAL HOJAS 59,782 2´926,416 COSTO Sin la RS 234-2006 Con la RS 234-2006 HOJAS 2,391 117,040 LEGALIZACIÓN 6,240 235,200 TONER 2,400 108,480 ALMACENAMIENTO 374 14,112 TOTAL S/. 11,406 474,832 TOTAL $ 4,074 169,583 Es un modelo Win to Win (ganar – ganar): Por que beneficia tanto a los Contribuyentes (menores costos), a la Administración Tributaria (menores costos) y al país (mejorar la ecología) ¡42 VECES¡

Resultados de la etapa voluntaria 01.07.2010 al 31.08.2012 Cantidad de contribuyentes afiliados: 3,347 Cantidad de Resumenes enviados: 16,379 Ahorros generados   Total registros electrónicos informados 1,105´423,387   Total hojas ahorradas 36´847,446   Ahorro S/. 7´369,489