DICTAMEN DEL AUDITOR (NAGA´s) BOLETÍN 4010 EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo.enriquez@gvamundial.com.mx

VIGENCIA VIGENCIA: 1º DE ENERO DE 1996

DICTAMEN DOCUMENTO QUE SUSCRIBE EL CONTADOR PUBLICO CONFORME A LAS NORMAS DE AUDITORIA, RELATIVO A LA NATURALEZA, ALCANCE Y RESULTADO DEL EXAMEN REALIZADO SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD

DICTAMEN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS NOTAS SON RESPONSABILIDAD DE LA ENTIDAD EL DICTAMEN ES RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

PRONUNCIAMIENTOS GENERALES ELEMENTOS BASICOS DESTINATARIO IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: SITUACION FINANCIERA ESTADOS DE RESULTADOS VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA FLUJOS DE EFECTIVO IDENTIFICACION DE LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION Y DEL AUDITOR DESCRIPCION GENERAL DEL ALCANCE DE LA AUDITORIA:

PRONUNCIAMIENTOS GENERALES DESCRIPCION GENERAL DEL ALCANCE DE LA AUDITORIA: - Trabajo desarrollado de acuerdo con las Normas de Auditoría - Que fue planeada y llevada a cabo para obtener una seguridad razonable acerca de que los estados financieros no presentan errores importantes y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera - Que el examen se efectuó a base de pruebas selectivas

PRONUNCIAMIENTOS GENERALES Incluyó la evaluación de los principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones efectuadas y de la evaluación de la presentación de los estados financieros Proporcionó bases razonables para sustentar la opinión

PRONUNCIAMIENTOS GENERALES OPINION DEL AUDITOR REDACCION Y FIRMA DEL DICTAMEN FECHA DEL DICTAMEN OBLIGACION EN SU USO

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES México, D. F., X de X de 2008. A la Asamblea de Accionistas de Compañía Patito, S. A. de C. V.: He examinado los balances generales de Compañía Patito, S. A. de C.V., al X de diciembre de 2007 y los estados de resultados, de variaciones en la inversión de los Accionistas y cambios en la situación financiera que le son relativos por el año que termino en esa fecha (Estado de Flujos de Efectivo). Dichos estados financieros son responsabilidad de la Administración de la Compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoría. Los estados financieros al 31 de diciembre de 2006 y por el año terminado en esa fecha fueron examinados por otro contador público, quien expresó una opinión sin salvedades sobre ellos, con fecha X de X de 2007, y sólo se presentan para fines comparativos. 9

DICTAMEN Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera Mexicanas. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la Administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. 10

DICTAMEN En el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2007, se reconocieron los cambios contables que se mencionan en la nota 2.o, a los estados financieros adjuntos. o. Cambios contables, reclasificaciones y correcciones de errores - La NIF B-3, Estado de Resultados, emitida por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), entró en vigor el 1o. de enero de 2007. Consecuentemente, el estado de resultados de 2006, que se adjunta, se ha modificado para presentarlo de conformidad con las disposiciones de dicha NIF, la que, en conjunto con la Interpretación a las Normas de Información Financiera (INIF) 4, modificó las normas generales para la presentación y estructura de este estado, eliminando las partidas especiales y extraordinarias y requiriendo que la participación de los trabajadores en la utilidad se presente en el rubro de otros gastos e ingresos, en vez de en un renglón posterior a los impuestos a la utilidad, así como que los ingresos, costos y gastos se clasifiquen en: 11

DICTAMEN Ordinarios – Relacionados con el giro de la entidad, es decir, los que se derivan de o son inherentes a sus actividades primarias y representan su principal fuente de ingresos, aun cuando no sean frecuentes. No ordinarios – Los que se derivan de actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la entidad que, generalmente, son infrecuentes. Además, requiere que los costos y gastos ordinarios se clasifiquen con base en su función, en su naturaleza, o una combinación de ambas. La empresa, presenta sus costos y gastos ordinarios con base en su función, ya que considera que la información así presentada es más clara. 12

DICTAMEN En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Compañía Patito, S. A. de C. V., al 31 de diciembre de 2007, así como los resultados de sus operaciones, las variaciones en la inversión de los Accionistas y los cambios en su situación financiera (Flujos de Efectivo), por el año que termino en esa fecha, de conformidad con las Normas de Información Financiera Mexicanas. 13

DICTAMEN __________________________________ GVA Consultoría y Capacitación, S. C. C.P.C. Andrés Avila García R.F.C. : AIGA621110KL2 No. Reg A.G.A.F.F. : 11475 14

DICTAMEN LIMPIO SIN SALVEDADES “En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de La Compañía al 31 de diciembre de 2008, los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo …” 15

DICTAMEN LIMPIO SIN SALVEDADES “En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de La Compañía al 31 de diciembre de 2008, los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo …” 16

DICTAMEN POR DESVIACIONES EN LA APLICACIÓN DE LAS NIF´s - CON SALVEDADES POR DESVIACIONES EN LA APLICACIÓN DE LAS NIF´s “Como se explica en la Nota… a los estados financieros, la estimación para cuentas incobrables, no incluye saldos considerados de dudosa recuperación por $xxx,xxx. En mi opinión excepto por lo mencionado en el párrafo anterior….los estados financieros presentan…”

DICTAMEN POR LIMITACIONES AL ALCANCE DEL TRABAJO - CON SALVEDADES POR LIMITACIONES AL ALCANCE DEL TRABAJO “Debido a que no presencie los inventarios físicos y no me pude satisfacer con otros procedimientos de la corrección del inventario…” En mi opinión excepto por los efectos de los ajustes que pudiese haber determinado si hubiera presenciado los inventarios físicos….los estados financieros presentan…” 18

DICTAMEN POR LIMITACIONES AL ALCANCE DEL TRABAJO - NEGATIVO POR LIMITACIONES AL ALCANCE DEL TRABAJO “Como se menciona en la Nota xx, a los estados financieros la Compañía no reconoce los efectos de la información financiera como lo requieren las NIF´s considerando que dichos efectos son importantes…” En mi opinión, debido a la importancia de la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera, según se explica en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos no presentan…” 19

- CON ABSTENCION DE OPINION DICTAMEN - CON ABSTENCION DE OPINION SE MODIFICA LA REDACCION DEL ULTIMO PARRAFO SE OMITE LA AFIRMACION DE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DEL PRIMER PARRAFO SE ELIMINA EL SEGUNDO PARRAFO O SE MODIFICA SU REDACCION 20

- ABSTENCION DE OPINION DICTAMEN - ABSTENCION DE OPINION Fui contratado para examinar los estados financieros de la Compañía, al______..... “Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mi examen fue realizado…” Mi examen reveló que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de __ de __, que ascienden a $___ y representan __% de los activos totales, requieren de una depuración integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad. Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo anterior, y en vista de la importancia de sus efector al depurar, me abstengo de expresar una opinión sobre los estados … 21

DICTAMEN Aclaraciones o menciones que no implican salvedades MENCIÓN DE ASUNTO IMPORTANTE Aclaraciones o menciones que no implican salvedades Antes de la opinión sin calificarla 22

Por su participación y atención: ¡Gracias!