CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS UNAN- MANAGUA FAREM- ESTELI DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS CÁTEDRA DE AUDITORIA INTEGRAL I CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares ABRIL 2013

INFORMES DE AUDITORÍA Y REDACCIÓN M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Antecedentes Bolsa de Nueva York El Instituto Americano de Contadores Públicos Este dictamen fue adoptado por todos los países latinoamericanos y fue el vigente hasta enero de 1989, cuando en los Estados Unidos se expidió la Declaración sobre Normas de Auditoría M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Definición Es el producto terminado de un trabajo realizado. El Auditor evidencia su labor ante el cliente, complementa su diagnóstico, hace recomendaciones y emite un dictamen. Expresa y demuestra el alcance y naturaleza de su examen, los estados financieros motivo de investigación y el dictamen en el cual manifiesta su opinión personal. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Importancia Documento oficial con valor legal Propósito Informar los hallazgos Entidad Otras agencias o partes interesadas Explicar la interpretación de los hechos Emitir la opinión del auditor Hacer recomendaciones Servir de punto de partida para referimientos a otras agencias M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Comunicaciones con la gerencia Tipos de comunicaciones Solicitud de información Cartas a la gerencia Borrador de informe Informe final M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Contenido de la carta a la gerencia Carta de trámite Período auditado Operaciones examinadas Fecha para contestar la carta Hallazgos preliminares Título Situación Criterio Efecto No se incluye la causas ni recomendaciones Dirigido al jefe de la agencia. Confidencial M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Contenido del Informe Final Primera parte/carta de trámite (8 secciones) Base legal Datos sobre la unidad auditada Alcance y metodología Comentarios especiales Opinión Recomendaciones Comunicaciones con la gerencia y la contestación a éstas Relación detallada de los hallazgos Todos los atributos Contestaciones de la gerencia Anexo de funcionarios principales Otros anexos Informe Público M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Contenido del informe… Base Legal Indica qué se realizó (auditoría, evaluación, estudio) Base legal para efectuar la auditoría, estudio, etc. Datos de las áreas examinadas Datos sobre la unidad auditada Breve descripción de la unidad (creación, funciones, organización) Datos financieros generales Litigios o demandas M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Contenido del informe… Alcance y metodología Declaración de Cumplimiento con Normas de Auditoría Período auditado Métodos utilizados (entrevistas, inspecciones físicas) Comentarios especiales No necesariamente implican violaciones a leyes Situaciones significativas para las operaciones de la unidad Se incluye sólo si lo amerita M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Contenido del informe… Opinión Dictamen sobre el resultado de las pruebas tipos a) Opinión sin salvedades o dictamen limpio b) Opinión con salvedades o dictamen calificado c) Opinión negativa o dictamen adverso d) Abstención de opinión M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Proceso de formación de la opinión SI NO SI NO NO NO SI LIMITACIONES INCERTIDUMBRES SIGNIFICATIVAS ERRORES CAMBIOS EN PGC SIGNIFICATIVOS OPINIÓN CON SALVEDADES OPINIÓN DESFAVORABLE OPINIÓN DENEGADA OPINIÓN FAVORABLE M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Contenido del informe… Recomendaciones Remedio para corregir las situaciones señaladas. Dirigidas al funcionario responsable la acción Dirigidas a la causa del hallazgo Comunicaciones con la gerencia y la contestación Cartas a la gerencia Fechas y comunicaciones enviadas Comentarios de la gerencia Fechas de comuniciones recibidas Indicación si no se recibieron comunicaciones M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Contenido del informe… Relación detallada de los hallazgos Todos los atributos Contestaciones de la gerencia Anexo de funcionarios principales Nombre de los funcionarios más importantes Puesto ocupado Período Otros anexos Gráficas, análisis, listas, tablas, etc. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Informe de auditoría - Características Completo Contiene toda la información Promueve la comprensión Objetivo Imparcial, sin exagerar Datos correctos Sin juicios valorativos Motiva a atenderlo Formal Primera persona plural (nosotros) Persuasivo Convincente Conclusiones lógicas M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Características Fácil de leer y entender Claro Fácil de leer y entender Organización, estilo y presentación Preciso Datos correctos, concretos, medibles Conciso No mas extenso que lo necesario Positivo Expresiones asertivas M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Barreras que impiden la redacción eficiente Desconocimiento del asunto o falta de información Percepción de que la redacción es una tarea compleja e ineficiente Hábitos y actitudes Miedo a comprometerse con la información Limitación de tiempo M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

REDACCIÓN DE HALLAZGOS M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Contenido de un hallazgo Incluye toda aquella información necesaria para que: el lector pueda entender y juzgar por sí mismo el informe cualquier otro auditor pueda examinar o analizar los hechos y llegar a los mismos resultados M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Partes y Clasificación de Hallazgos Atributos Título Situación Criterio Efecto Causa Recomendación Clasificación Principales Secundarios

Cont. Partes del Hallazgo Título - Informa de qué se trata. Describe brevemente y de forma objetiva y específica el asunto Deficiencias relacionadas con las declaraciones informativas sometidas por los patronos Procedimientos operacionales sin aprobar por el Director Ejecutivo M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Partes del Hallazgo Situación - describe o relata lo que sucedió - comunica los hechos concretos que revelan que no se cumplió con las normas requeridas. Introducción ¿Qué no se hizo correctamente? M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Partes del Hallazgo Estructura de la Situación Breve introducción para ubicar al lector Datos sobre qué se examinó Información de fechas, importes, cantidades Descripción de transacciones o procesos Asunto objeto de señalamiento Frase introductoria: El examen reveló que… Específico (no mezclar dos situaciones en un párrafo) Establece la pertinencia y materialidad del asunto. Ubica al lector M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Partes del Hallazgo Evitar Palabras imprecisas Algunos, bastantes demasiados, pocos, varios, en ocasiones En el futuro, en el pasado Nadie, ninguno, todos, siempre, nunca Determinar cantidad Precisar fecha Términos absolutos, definir M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Partes del Hallazgo Criterio - normas estandarizadas utilizadas para evaluar la situación. Debe ser específica a la situación. Estándares Leyes Reglamentos Guías Acuerdos Contratos Indirectos o implícitos Experiencia Conocimientos profesionales Normas de sana administración y de control interno Metas y objetivos programáticos Sentido común Uso y constumbre M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Partes del Hallazgo Efecto - el resultado observable o la consecuencia potencial de no haber cumplido con uno o más criterios y lo que ello significa para el interés público Pérdida de ingresos Gasto indebido Ineficacia al realizar un trabajo Desmoralización del personal Pérdida de imagen o de prestigio M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Cont. Partes del Hallazgo Causa - la razón fundamental - lo que motivó el incumplimiento Inobservancia o inconsistencia al aplicar las leyes o reglamentos Falta de planificación y de organización Supervisión inadecuada Ausencia de comunicación de las decisiones y de las normas Falta o deficiencia en el control interno Guías inadecuadas, obsoletas o impracticables Deshonestidad, descuido o negligencia del personal M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

RECOMENDACIONES Propósito Deben ser Mejorar las operaciones de la unidad Señalar que se cumpla con las recomendaciones de auditorías anteriores Indicar que hay que cumplir con las leyes y los reglamentos Deben ser específicas, claras, precisas Ser prácticas – costo/beneficio Dirigidas al funcionario con autoridad para resolver M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Conclusión El informe de auditoría demuestra el trabajo del auditor. La importancia y atención que se de a nuestro trabajo, depende del informe. Tenemos que brindar igual atención y dedicación a la readacción del informe, que la que brindamos a los procesos de auditoría. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

¿Preguntas? M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

Muchas gracias M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares