Los errores dentro de los Estados Financieros Control interno y fraudes Autor – Rodrigo estupinian gaitán

Tipos de Errores Las probabilidades de ocurrencia de errores están estrechamente relacionadas con la eficiencia del control interno.

Errores no intencionales Omisión inadvertida de un asiento o efectuándolo de forma incorrecta Falta de claridad en los términos Cálculo erróneo Errores de pases, arrastrando sumas de una página o registro u otro procedimiento Errores no intencionales

Errores intencionales Se interpretan como irregularidades, lo que lleva a decir que en tal caso se está ante la premeditación, lo intencional o deliberado. Son de carácter engañoso, pero no implica necesariamente una pérdida inmediata de activos.

Tergiversaciones. Generalmente las tergiversaciones consisten en la deliberada falsa presentación de la situación financiera o de los resultados de operaciones Delitos Punibles

Desfalcos no encubiertos Perpetración y encubrimiento Malversación Controles debidamente planeados y estructurados pueden pasar por alto malversaciones Procedimientos cambiados sin la debida autorización Colusión Son los sistemas de control interno los que deben ser capaces de prevenir este modo de delinquir Desfalcos no encubiertos Estos ocurren si el sistema de control interno omite procedimientos fundamentales, o si los funcionarios o empleados encargados de su ejecución son incompetentes o no lo suficientemente independientes Perpetración y encubrimiento La revisión de un sistema de control interno es más eficiente a medida que se tiene mayor conocimiento de las posibilidades para penetración y encubrimiento de irregularidades

Características de las irregularidades Desde el ángulo contable, se puede decir que una irregularidad sería cualquier desviación de la verdad en los estados financieros o registros contables o separarse de las políticas. Materialidad Es un aspecto importante y de interés en la auditoría. Está estrechamente relacionada con el volumen o cantidad de dato que se tome para comprensión

Resumen sobre irregularidades Intencionales Las que están destinadas a encubrir la incompetencia o insuficiencia Las que intentan disimular una falta Aquellas con el propósito de influir sobre la razonabilidad de los estados financieros No intencionales En mecánica, es decir en la forma monótona de realizar lo procedimientos En principio resultantes de parcialidad Pueden ser

Incidencia del Código Penal Empresas Privadas Hacienda Pública Art. 215 – Estafa Art. 216 – Estafa agravada Art. 218 – Administración fraudulenta Art. 249 – Defraudación al fisco Art. 249-A – Evasión de impuestos Art. 250 – Apropiación indebida de retenciones o percepciones tributarias Estafa de 2 a 5 años Estafa agravada de 4 a 5 años Admon fraudelante de 3 a 5 años Hacienda pública tiene una pena de 2 a 4 años de prisión

Gracias por su atención