FISCO DEFRAUDACIONALDEFRAUDACIONAL DEFRAUDACIONALDEFRAUDACIONAL GRUPO 03: MC SOLUTIONS.

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1 FISCO DEFRAUDACIONALDEFRAUDACIONAL DEFRAUDACIONALDEFRAUDACIONAL GRUPO 03: MC SOLUTIONS

2 DEFRAUDACIÓN AL FISCO Evasión de impuestos Apropiación indebida de retenciones o percepciones Reintegros, compensaciones, devoluciones o acreditamientos indebidos Falsificación en documentos que soportan operaciones tributarias Proposición y conspiración para cometer los delitos antes mencionados

3 Evasión de impuestos DEFRAUDACIÓN AL FISCO EL QUE OMITE DECLARAR HECHOS GENERADORES, O DECLARA COSTOS, GASTOS, COMPRAS O CRÉDITOS FISCALES INEXISTENTES 1 ) no llevando libros o registros contables, especiales, auxiliares o legales que exigen las leyes tributarias; 2) llevando doble o múltiple contabilidad o doble o múltiple facturación; 3) declarando información falsa o inexacta; 4) excluyendo u omitiendo declarar hechos generadores estando obligado a ello; 5) destruyendo u ocultando documentos necesarios para la determinación de obligaciones tributarias; 6) no presentando tres o más declaraciones tributarias, habiendo realizado operaciones gravadas 7) declarando costos o gastos, compras, créditos fiscales u otras deducciones, hechos o circunstancias que no han acontecido 8) Respaldando sus costos-gastos de compras en contratos falsos

4 Evasión de Impuestos Cuando la evasión de impuestos es de carácter mensual: • Prisión de 4 a 6 años entre 11,428.57 - $34,285.71 • prisión de 6 a 8 años: Si excede de $34,285.71

5 DELITO PENALARTÍCULO CÓDIGO PENAL SANCIÓN Evasión de Impuestos CONTRIBUYENTES de IVA Obligados a aplicar proporcionalidad del crédito fiscal y remanentes el monto evadido será aplicable en las mismas reglas anteriores apropiación indebida de retenciones o percepciones tributarias Art. 250 •De 4 a 6 años de prisión: Si excede a $2,857.14 • la misma sanción será aplicable a aquellas personas que retengan o perciban sin estar autorizadas por la Administración tributaria.

6 DELITO PENALARTÍCULO CÓDIGO PENAL SANCIÓN reintegros, devoluciones, compensaciones o acreditamientos indebidos ART.250-A • de 4 a 6 años de prisión: si es mayor a $2,857.14 COMENTARIO: El auditor puede actuar como posible cómplice si él haciendo la auditoria descubre este tipo de anomalías y decide no informarlo en el dictamen fiscal de tal manera que la Administración Pública.

7 DELITO PENALARTÍCULO CÓDIGO PENAL SANCIÓN Falsedad ideológica Art. 284 Inc. 2°el que emita o entregue documentos relativos al control del IVA de operaciones no realizadas o en diferentes cuantías: 4 a 6 años de prisión. En el caso de que el delito sea cometido por un funcionario público la pena aumentará hasta en una tercera parte COMENTARIO: El auditor podría hacer aseveraciones que no correspondan a la realidad de lo que han auditado.

8 DELITO PENALARTÍCULO CÓDIGO PENAL SANCIÓN Supresión, Destrucción u ocultación de documentos verdaderos Art. 286•1 a 3 años de prisión: Cuando causare perjuicios al Estado, sociedad o particulares COMENTARIO: Al auditor le son proporcionados documentos por el contribuyente, y en tal sentido puede llegar a suprimir, destruir u ocultar tales documentos. El auditor es requerido por la Administración Tributaria a presentar información adicional que conste en documentos que estén en su poder, aun los papeles de trabajo utilizados para la elaboración del dictamen e informe fiscal, pero se ocultan o se destruyan.

9 DELITO PENALARTÍCULO CÓDIGO PENAL SANCIÓN Uso y tenencia de documentos falsos Art. 287 •3 a 5 años de prisión: Uso y tenencia de documentos falsos •4 a 6 años de prisión: Utilización de documentos especialmente a los relativos al IVA COMENTARIO: El auditor fiscal elabora su dictamen e informe fiscal a partir de los documentos, registros y demás información que le proporciona el contribuyente, llega a su conocimiento de que los mismos son falsos (material o ideológicamente) y aún así los utiliza para realizar su cometido.

10 GRACIAS POR LA ATENCIÓN PRESTADA