Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán Unidad de Aprendizaje: Contabilidad Licenciatura en Turismo Unidad de Competencia I. “Terminología Contable” L. C. P. Lizbeth Sandoval Juárez Horas teoría Horas práctica Total de horas Créditos 2 4 6 septiembre 2017

Guion explicativo para el empleo del material, con relación a los objetivos y contenidos del curso Justificación. La Unidad de Aprendizaje de Contabilidad, esta diseñada en la modalidad de curso-taller, apoya de manera práctica la comprensión, aplicación y análisis de información para la construcción del conocimiento. Se compone de 3 unidades secuenciales. Propósito de la Unidad de Aprendizaje. Integrar estados financieros a partir de transacciones que realice el ente económico. Septiembre 2017

El uso de este material se centra en la Unidad I El uso de este material se centra en la Unidad I. “Terminología contable”. El docente trabajará conjuntamente con los estudiantes con el fin de conceptualizar y aplicar las bases de la contabilidad en entidades turísticas. Se acompañará a los estudiantes en el desarrollo de habilidades y competencias que les sean útiles para comprender la importancia de la contabilidad como herramienta para la toma de decisiones adecuadas. Septiembre 2017

Contenido. Importancia de la contabilidad Clasificación de la contabilidad Contabilidad Administrativa Contabilidad Fiscal Contabilidad Financiera Normas de Información Financiera Importancia de las NIF Estructura del las Normas de Información Financiera Serie Norma de Información Financiera – A Serie Norma de Información Financiera – B Serie Norma de Información Financiera – C Serie Norma de Información Financiera – D Serie Norma de Información Financiera – E Septiembre 2017

Conceptos básicos Activo Clasificación del Activo Pasivo Clasificación del Pasivo Capital Clasificación del Capital Ingresos Gastos Manual contable Catálogo de cuentas Clasificación del activo, pasivo, capital, ingreso y gasto en el catálogo de cuentas Mecanismo de codificación Ejemplo del catálogo de cuentas La cuenta Partes de la cuenta Reglas del cargo y abono Ecuación contable Partida doble

Importancia de la contabilidad El propósito básico de la contabilidad es proveer información útil acerca de una entidad económica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios (accionistas, acreedores, inversionistas potenciales, clientes, administradores, gobierno, etc.). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Clasificación de la contabilidad Con base en las diferentes necesidades de información de los distintos segmentos de usuarios, la información total que es generada en una organización económica para diversos usuarios se ha estructurado en tres “subsistemas”: • El subsistema de información administración. • El subsistema de información fiscal. • El subsistema de información financiera. • Contabilidad Administrativa. • Contabilidad Fiscal. • Contabilidad Financiera. Figura 1. Clasificación de la contabilidad. Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Contabilidad Administrativa Es un sistema de información al servicio de las necesidades internas de la administración, orientado a facilitar las funciones administrativas de planeación y control, así como la toma de decisiones. Este tipo de contabilidad es útil sólo para los usuarios internos de la organización, como directores generales, gerentes de área, jefes de departamento, entre otros. Funciones: Elaboración de presupuestos. Determinación de costos de producción. Evaluación de la eficiencia de las áreas operativas. Figura 2. Funciones de la contabilidad administrativa. Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Contabilidad Fiscal Es un sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico: el fisco. Las autoridades gubernamentales les interesa contar con información financiera de las organizaciones económicas para cuantificar el monto de la utilidad que hayan obtenido y determinar la cantidad de impuestos que les corresponde pagar de acuerdo con las leyes fiscales en vigor. Septiembre 2017 Septiembre 2017

Contabilidad Financiera La contabilidad financiera expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad, así como determinados acontecimientos económicos que le afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos para la toma de decisiones. 1. Acreedores, accionistas. 2. Analistas e intermediarios financieros. 3. El público inversionista y organismos reguladores. Este tipo de contabilidad es útil para: Septiembre 2017 Septiembre 2017

Normas de Información Financiera Las NIF (Normas de Información Financiera) comprenden un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan la elaboración y presentación de la información contenida en los estados financieros y que son aceptadas de manera generalizada en un lugar y a una fecha determinada. Su aceptación surge de un proceso formal de auscultación realizado por el CINIF, abierto a la observación y participación activa de todos los interesados en la información financiera. Septiembre 2017 Septiembre 2017

Importancia de las NIF La importancia de las NIF (Normas de Información Financiera) radica en que estructuran la teoría contable, estableciendo los límites y condiciones de operación del sistema de información contable. Sirven de marco regulador para la emisión de los estados financieros, haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información financiera sobre las entidades económicas, evitando o reduciendo con ello, en lo posible, las discrepancias de criterio que pueden resultar en diferencias sustanciales en los datos que muestran los estados financieros. Septiembre 2017 Septiembre 2017

Estructura del las Normas de Información Financiera NIF Serie A Serie B Serie C Serie D Serie E Marco conceptual. Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto. Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros. Normas aplicables a problemas de determinación de resultados. Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores. Figura 3. Estructura de las Normas de Información Financiera (NIF). Fuente: Elaboración propia con base en Públicos I.M. (2017). . Septiembre 2017 Septiembre 2017

Serie Norma de Información Financiera – A Estructura de las Normas de Información Financiera A-2 Postulados básicos A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros A-6 Reconocimiento y valuación A-5 Elementos básicos de los estados financieros A-4 Características cualitativas de los estados financieros A-7 Presentación y revelación A-8 Supletoriedad Figura 4. Serie NIF - A. Fuente: Elaboración propia con base en Públicos I.M. (2017). . Septiembre 2017 Septiembre 2017

Serie Norma de Información Financiera – B Cambios contables y correcciones de B-2 Estado de flujos de efectivo B-3 Estado de resultados B4 Utilidad integral B-5 Información financiera por segmentos B-7 Adquisición de negocios B-8 Estados financieros consolidados y combinados y valuación de inversiones permanentes en acciones B-9 Información financiera a fechas intermedias B-10 Efectos de la inflación B-12 Estado de cambios en la situación financiera B-13 Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros B-14 Utilidad por acción B-15 Conversión de monedas extranjeras B-16 Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos Figura 5. Serie NIF - B. Fuente: Elaboración propia con base en Públicos I.M. (2017). . Septiembre 2017 Septiembre 2017

Serie Norma de Información Financiera – C Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros Boletín Efectivo C-1 Instrumentos financieros C-2 Documento de adecuaciones al Boletín C-2 Cuentas por cobrar C-3 Inventarios C-4 Pagos anticipados C-5 Inmuebles, maquinaria y equipo C-6 Activos intangibles C-8 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos C-9 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura C-10 Capital contable C-11 Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o de ambos C-12 Partes relacionadas NIF C-13 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición C-15 Figura 6. Serie NIF - C. Fuente: Elaboración propia con base en Públicos I.M. (2017). . Septiembre 2017 Septiembre 2017

Serie Norma de Información Financiera – D Beneficios a los empleados D-4 Impuestos a la utilidad D-5 Arrendamientos D-6 Capitalización del resultado integral de financiamiento D-7 Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital Figura 7. Serie NIF - D. Fuente: Elaboración propia con base en Públicos I.M. (2017). . Septiembre 2017 Septiembre 2017

Serie Norma de Información Financiera – E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores Boletín Agricultura (actividades agropecuarias) E-1 Ingresos y contribuciones recibidas por entidades con propósitos no lucrativos, así como contribuciones otorgadas por las mismas E-2 Figura 8. Serie NIF - E. Fuente: Elaboración propia con base en Públicos I.M. (2017). . Septiembre 2017 Septiembre 2017

Conceptos básicos Activo Pasivo Capital Ingresos Gastos Existen varios conceptos básicos que rigen los elementos de un sistema contable y la forma en que se relacionan entre sí. El conocimiento de dichos conceptos es esencial para comprender cómo opera en la práctica un sistema de contabilidad. La estructura contable se sostiene bajo cinco conceptos o cuentas básicas: Activo Pasivo Capital Ingresos Gastos Figura 9. Conceptos básicos del un sistema contable. Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Activo Un activo es un recurso económico propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro. El valor del activo se determina con base en el costo de adquisición del artículo, más todas las erogaciones necesarias para su traslado, instalación y arranque de operación. Los tipos de activos de un negocio varían de acuerdo con la naturaleza de la empresa. ACTIVO: Representa todos los bienes y derechos propiedad de la empresa. Figura 10. Definición de Activo. Fuente: Elaboración propia con base en Flores (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Clasificación del activo Circulante Aquellos activos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en un periodo normal, o bien, cuya convertibilidad al efectivo o sus equivalentes sea menor a un año. Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Almacén Deudores diversos No circulante Aquellos activos de los cuales se espera obtener beneficios económicos mayor al de la operación normal, o bien, cuya convertibilidad al efectivo o sus equivalentes sea mayor al año. Terrenos Edificios Mobiliario y equipo de oficina Maquinaria Equipo de transporte Equipo de computo Figura 11. Clasificación del Activo. Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Pasivo El pasivo representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores. PASIVO: Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Figura 12. Definición de Pasivo. Fuente: Elaboración propia con base en Flores (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Clasificación del pasivo A corto plazo: Aquellas obligaciones o compromisos cuyo vencimiento es menor al periodo normal de operaciones, generalmente un año. Proveedores , préstamos bancarios con vencimiento menor a un año, dividendos por pagar, Impuestos por pagar, anticipos de clientes. A largo plazo: Aquellas obligaciones o compromisos cuyo vencimiento es mayor al periodo normal de operaciones, generalmente mayor a un año. Documentos por pagar a largo plazo, préstamos bancarios a largo plazo, obligaciones. Figura 13. Clasificación del Pasivo. Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Capital El capital es la aportación de los dueños conocidos como accionistas. Representa la parte de los activos que pertenecen a los dueños del negocio. Es la diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos que debe. Capital contable y capital neto son otros términos de uso frecuente para designar la participación de los dueños. CAPITAL: Dinero o bienes que posee una personas u empresa. (Elías, 1999) Figura 14. Definición de Capital. Fuente: Elaboración propia con base en Flores (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Clasificación del Capital Económico: Representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza. Financiero: Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un interés. Contable: Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas. Figura 15. Clasificación del Activo. Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Ingresos Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a crédito. Los ingresos se consideran como tales en el momento en que se presta el servicio o se vende el producto, y no en el que se recibe el efectivo. INGRESOS: Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a crédito. Figura 16. Definición de Ingresos. Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Gastos Los gastos son activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos; asimismo, disminuyen el capital del negocio. Algunos tipos de gastos son los sueldos y salarios que se pagan a los empleados, la renta del negocio, los servicios públicos como teléfono, luz, agua y gas, etc. GASTOS: Son Activos que se han usado o consumido en el negocio, con el fin de obtener ingresos. Figura 17. Definición de Gastos. Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Manual contable El manual contable, también llamado guía de contabilización, representa la estructura del sistema de contabilidad de una entidad económica. Se trata de un documento independiente en el que, además de los números y títulos de las cuentas, se describe de manera detallada lo que se debe registrar en cada una de ellas, junto con los documentos que dan soporte a la transacción, así como lo que representa su saldo. Septiembre 2017 Septiembre 2017

Catálogo de cuentas Es un listado oficial donde se muestran codificadas y clasificadas todas las cuentas que utiliza una determinada empresa. Cada catalogo será diferente según la actividad de la empresa. Mediante el catálogo de cuentas puede lograrse una excelente visión del sistema contable y determinar cómo deben registrarse las transacciones. Septiembre 2017 Septiembre 2017

Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010). Clasificación del activo, pasivo, capital, ingreso y gasto en el catálogo de cuentas A) El número. 5 clasificaciones: Activo, Pasivo, Capital, Ingreso y Gasto. 1 Activo 2 Pasivo 3 4 Capital 5 Ingreso Gasto Figura 18. Clasificación del activo, pasivo, capital, ingreso y gasto en el catálogo de cuentas. Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Mecanismo de Codificación Se aplicara el numérico decimal, para ellos es necesario crear niveles con el fin de clasificar e identificar las cuentas. Ejemplo Cuenta Clasificación 1000-000-00 Activo Grupo 1100-000-00 Activo circulante Subgrupo 1111-000-00 Efectivo De presentación 1111-100-00 Caja De mayor 1111-110-0 Caja general Subcuenta 1111-110-1 Caja chica Sub-subcuenta Figura 19. Mecanismo de codificación. Fuente: Elaboración propia con base en Aspel COI). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Ejemplo del catálogo de cuentas Figura 20. Ejemplo del catálogo de cuentas. Fuente: Elaboración propia con base en Picazo (2012). Septiembre 2017

La Cuenta Es el titulo que se le asigna como consecuencia de hechos mercantiles a aquellas transacciones donde intervienen conceptos de la misma naturaleza. El nombre que se asigne a la cuenta debe de dar una idea clara del valor o concepto al que refiere la transacción. Cada cuenta tiene una sección para registrar los aumentos y otra para registrar las disminuciones. Septiembre 2017 Septiembre 2017

Partes de la cuenta Nombre de la cuenta Columna del debe o cargo. Columna del haber o abono. Saldo deudor Saldo acreedor Diferencia entre las columnas del debe y del haber Figura 21. Partes de la cuenta. Fuente: Elaboración propia con base en Albelda y Sierra (2014). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Reglas del cargo y abono Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cargo Abono Cargo Abono Aumenta + Disminuye - Disminuye - Aumenta + Cuentas de Ingreso Cuentas de Gasto Cargo Abono Cargo Abono Disminuye - Aumenta + Aumenta + Disminuye - Cuentas de Capital Cargo Abono Disminuye - Aumenta + Figura 22. Reglas del cargo y abono. Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2005). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Ecuación contable Pasivo Capital Activo Septiembre 2017 Figura 23. Ecuación contable. Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2005). Septiembre 2017 Septiembre 2017 Septiembre 2017

Fuente: Elaboración propia con base en Albelda y Sierra (2014). Partida doble Esta teoría declara que cualquier transacción que lleve a cabo la entidad tendrá siempre dos efectos (de carácter monetario) en el balance, sin alterar su igualdad. A todo cargo corresponde un abono. Cuenta Cuenta Cargo Abono Cargo Abono Figura 24. Partida doble. Fuente: Elaboración propia con base en Albelda y Sierra (2014). Septiembre 2017 Septiembre 2017

Referencias bibliográficas Albelda, E. y Sierra, L. (2014). Introducción ala contabilidad financiera: ejercicios básicos. Ed. Pirámide. Guajardo, C. G. (2005). Contabilidad para no contadores. Ed. Mc Graw Hill. Guajardo, G. (2010). Contabilidad financiera. Ed. Mc Graw Hill. Lara, E. (2010). Primer curso de contabilidad. Ed. Trillas. Picazo, G. (2012). Proceso contable. Ed. Red Tercer Milenio. Públicos I.M. (2017). Normas de Información Financiera. Instituto Mexicano de Contadores Públicos. CINIF. Aspel, (2017). Manual Aspel COI ver. 8.0. Aspel. Septiembre 2017