“ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCION” UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “BENITO JUÁREZ” DE OAXACA FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN DIVISIÓN DE ESTUDIOS DE POSGRADO “ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCION” MATERIA: ADMINISTRACION DE LA PRODUCCION CATTEDRATICO: PEDRO CASTELLANOS TORRES ALUMNOS: ANA BELEN CRUZ PEREZ ORLANDO ARAGON RODRIGUEZ 3 DE SEPTIEMBRE DEL 2011

¿Qué es un Presupuesto? Es un plan detallado en el que figuran explicitas tanto las previsiones de ingresos como las necesidades de adquisición y consumo de recursos materiales y financieros para un determinado periodo de tiempo.

¿Qué es el Presupuesto de Producción? El término se relaciona con ese proceso de transformación de un objeto de trabajo en producto terminado. Como presupuesto hace referencia: La cantidad que se debe producir para satisfacer las ventas planeadas dejando un margen o Stock razonable para satisfacer futuras ventas o ventas no previstas y al costo de esa producción haciendo referencia a los materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricacion que serán indispensables para costear esa producción.

En el cálculo intervienen tres variables: - las ventas esperadas según el pronóstico de ventas - el inventario final esperado el cual se fija teniendo en cuenta principalmente las políticas de inventario (decisión de gerencia o de producción) - el inventario inicial que se haya estimado y con el cual deseamos iniciar el proceso presupuestario

el presupuesto de producción sirve de base para planificar las necesidades de: materias primas mano de obra efectivo adiciones a activos fijos costos indirectos de fabricación.

Presupuesto de Producción Presup. M.P. MdOD Presupuesto de Ventas Presupuesto de Producción Presup. M.P. MdOD Presupuesto de Costo de Ventas Balance Presupuestado Estado de Resultados Presupuestados Presupuesto de Gastos de Admon y Venta GIF

Componentes genéricos del costo estándar de un producto El coste estándar de un producto es la suma de los costes previstos de todos y cada uno de los recursos utilizados en su elaboración. Estándar técnico: Cantidad Estándar económico: Precio Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Indirectos de Fabricación El coste estándar de un recurso cualquiera (M.P., MdOD o GIF) es tan sólo el producto del estándar técnico por el estándar económico. El coste estándar de cada artículo producido es la suma de los costes estándar de cada uno de los recursos utilizados: (M.P., MdOD o GIF) . A continuación se determinara el coste estándar, técnico y económico, para cada uno.

Determinación de los costos estándar Estándar económico: los precios vigentes en el momento de la determinación y se ajustan a cambios futuros, habrán de considerarse otros factores que inciden en el precio total, como transportes y/o descuentos. Estándar técnico: estimación de la cantidad que de cada MP se requiere para producir una unidad terminada MATERIA PRIMA

Determinación de los costos estándar Estándar económico: el precio hora de esta MdOD, el precio por hora incluye no tan sólo el salario percibido por el trabajador sino también los gastos de personal relacionados con la plantilla, tales como Seguridad Social, etc. MANO DE OBRA DIRECTA Estándar técnico: se compone por una parte de las horas necesarias para elaborar una unidad terminada

Determinación de los costos estándar La determinación de este tipo de costos presenta una particularidad especial debido a que hay que encontrar una medida de actividad es decir una medida que los relacione con el producto terminado. GIF variables

DETERMINACION DEL COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO FEBRERO 2011 COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMAS 10,800.00 MAS INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 185,963.22 MENOS MINVENTARIO FINAL DE MATERIS PRIMAS 160,622.02 IGUAL MATERIA PRIMA UTILIZADA 36,141.20 MANO DE OBRA DIRECTA 26,571.00 COSTO PRIMO 62,712.20 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 30,902.27 COSTO TOTAL DE MANUFACTURA 93,614.47 INVENTARIO INICIAL PRODUCCIÓN EN PROCESO 0.00 INVENTARIO FINAL PRODUCCIÓN EN PROCESO COSTO DE PRODUCCIÓN

1er CASO PRACTICO La empresa X tiene al 28 de Febrero una existencia final de 16,000 unids. acabadas Su política de almacén es disponer a fin de mes de existencias para cubrir las ventas de 1.5 meses Cada aparato se compone de una carcasa (3.5 euros/unid) y un motor (8 euros/unid) Se dispone a fin de mes de los motores necesarios en la producción prevista del mes siguiente Se dispone a fin de mes de las carcasas necesarias en la producción prevista de medio mes siguiente Los gastos indirectos de faabricación equivalen al 70% de la mano de obra directa

Existencias al 28 de Febrero Carcasas 4,500 unids Motores 11,000 unids

PREVISIONES marzo abril mayo junio Julio (y siguientes) Ventas previstas (un.) 10,000 12,000 9,000 11,000 PVP unitario (u.m.) 50 47.5 MdOD. (horas/art.) 2 1,5 Coste horario (u.m./hora) 8.5 9

PRESUPUESTO DE PRODUCCION (en unids. físicas) marzo abril mayo junio julio agosto Sept. Ventas previstas 10,000 12,000 9,000 11,000 + Exist finales P.A. 16,500 14,500 16,000 15,000 - Exist. iniciales P.A. Producción prevista 10,500 10,000.

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE M.P. Carcasa marzo abril mayo junio julio Consumo previsto (un.) 10,500 10,000 + exist. Finales 5,000 5,250 exist. Iniciales 4,500 Compras previstas (unids.) 11,000 10,250 Precio (u.m/un.) 3.5 Compras previstas (u.m.) 38,500 35,875 35,000

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE M.P. MOTOR marzo abril mayo junio julio Consumo previsto (un.) 10,500 10,000 + exist. Finales 10,5000 exist. Iniciales 11,000 Compras previstas (unids.) 9,500 1,.500 Precio (u.m/un.) 8 Compras previstas (u.m.) 76,000 84,000 80,000

Presupuesto de M d O D y G I F Motor marzo abril mayo junio julio Produccion prevista(unids.) 10,500 10,000 Horas por articulo 2 1.5 Horas previstas 21,000 20,000 15,750 15,000 Precio MdOD. (u.m./hora) 8.5 9 Coste MdOD (u.m.) 178,500 170,000 141,000 135,000 GIF. (70% MdOD) 124,950 119,000 99,225 94,500

Coste unitario de fabricación presupuestado ( marzo) cantida presio total Carcasa 1unid X 3.50 u.m./unid = 3.50 u.m/art Motor 8,00 u.m./unid 8.00 u.m/art M d O D 2 horas 8,50 u.m./hora 17,00 u.m/art G I F x 5,95 u.m./hora 11,90 u.m/art 40.40 u.m/art.

Presupuesto del coste de la venta ( marzo) Ventas previstas Coste unitario Coste de la venta 10.000 unids x 40.40 u.m./unid = 404,000 u.m.