PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO NIVEL 3 NPA-SNF No. 400

Definición de la Auditoría de Cumplimiento Es una evaluación independiente para determinar si el objeto de la revisión cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables. Se llevan a cabo evaluando si los procesos operativos, contables, presupuestales y programáticos cumplen, en todos los aspectos significativos, con las disposiciones legales y normativas que rigen al ente público auditado. NIVEL 3 NPA-SNF No. 400 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Objetivo Destinatarios Contenido Ofrece una visión general de la naturaleza, los elementos, principios y directrices para llevar a cabo auditorías de cumplimiento sobre un tema especifico que varía ampliamente en términos de su alcance. Destinatarios Organismos auditores internos y externos del sector público de los tres niveles de gobierno. Contenido Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento (Propósito y Autoridad) Marco para la Auditoría de Cumplimiento Características de la Auditoría de Cumplimiento Diferentes Perspectivas de la Auditoría de Cumplimiento Con enfoque financiero Con enfoque de desempeño Elementos de la Auditoría de Cumplimiento (Se describen en la NPASNF 100) Principios de la Auditoría de Cumplimiento NIVEL 3 NPA-SNF No. 400 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Marco de Referencia Objetivo Características Perspectivas Determinar si el objeto de la revisión cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables. Características Puede ser para uno o varios asuntos Se realiza para tener una seguridad razonable o limitada, utilizando uno o varios tipos de criterios y procedimientos de recopilación de evidencia y formatos de informes. El informe puede ser breve o extenso Perspectivas En relación con la auditoria a los estados financieros, o De manera independiente, o En combinación con la auditoría de desempeño NIVEL 3 NPA-SNF No. 400 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Elementos Auditor Destinatarios Ente Público auditado Legales Normativas Criterios El objeto de la revisión depende de las facultades del organismo auditor, las disposiciones legales y normativas relevantes y el alcance de la auditoría. Auditor Destinatarios Ente Público auditado Seguridad razonable. Seguridad Limitada. Elementos NIVEL 3 NPA-SNF No. 400 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Secretaría de Contraloría Congreso de la Unión/Estado Objeto de revisión: Verificar que las obras públicas y servicios relacionados con las mismas, cumplan normativamente con las leyes específicas en la materia. Auditor Ente Público Auditado Destinatario ASEH Secretaría de Contraloría SOPOT Congreso de la Unión/Estado Ciudadanía Son responsables de: Identificar los criterios a evaluar. Evaluar si el objeto de revisión cumple con los criterios establecidos y obtener evidencia suficiente, competente pertinente y relevante. Expresar una conclusión a través de la emisión del Informe de auditoría Objeto de revisión. Ejecutar las obras públicas y servicios. Responsables del buen desempeño del Sector Público. NIVEL 3 NPA-SNF No. 400 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Principios Relacionados con el proceso de la auditoría Generales Juicio y escepticismo profesional. Control de Calidad Gestión y habilidades del equipo de auditoría. Relacionados con el proceso de la auditoría Planeación y diseño Alcance Relacionados con el proceso de la auditoría Evidencia de auditoría Evaluación de la evidencia y conclusiones Objeto y criterio Elaboración de informes Principios Riesgo de auditoría Conocimiento del ente Seguimiento Conocimiento de controles internos y ambiente de control Importancia relativa Evaluación de riesgos Documentación Riesgo de Fraude Comunicación Estrategia y planeación de la auditoría NIVEL 3 NPA-SNF No. 400 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Elementos del informe de Auditoría de Cumplimiento. Título. Destinatario. Antecedentes. Alcance. Identificación o descripción del objeto. Criterios de selección. Identificación de las normas de auditoría aplicadas al realizar el trabajo. Procedimiento de auditoría. Resultados y conclusiones. Comentarios del ente público auditado (según proceda). Acciones o Recomendaciones (según proceda). Fecha del informe. Firma. Elementos del informe de Auditoría de Cumplimiento. Informe Los elementos no necesariamente deben aparecer en el mismo orden. NIVEL 3 NPA-SNF No. 400 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO