Estimacion de las cuentas incobrables

Cuentas por cobrar Definición: Son todos aquellos ingresos que están pendientes de cobro o no han sido liquidados por parte de los clientes o acreedores de la entidad(Nic. 37 apartado 6 en adelante) En los ajustes se conocen como ingresos acumulados, ingresos devengados, ingresos por cobrar

Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Se realizan las estimaciones de las cuentas por cobrar con el fin de registrar parte del costo de los ingresos incobrables. Para esto deben darse alguno criterio a nivel nacional que debe cumplirse: A) que se demuestre la gestión de cobro B) que haya transcurrido un año C)que sea debidamente certificado por un Licenciado en leyes

Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Sin embargo es posible que se estimen las cuentas por cobrar en situación especiales, tales como: Riesgo de no cumplimiento por parte de un acreedor. Situaciones de quiebra probable de un acreedor Desaparición del acreedor

Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Estas situaciones son demostrables ante la autoridad fiscal ya que se puede demostrar la ejecución del cobro, mediante correos electrónicos, llamadas, etc. En estas situaciones, no es menester demostrar un año de gestión de cobro, ya que los indicios son claros ante la posibilidad de no pago por parte del cliente ante la posibilidad quiebra o de desaparición,

Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Herramientas de análisis Con el fin de monitorear la situación de las cuentas por cobrar existe una herramienta cuyo nombre es la ¨Cedula de antigüedad de Saldos” Esta cedula es un detalle de los proveedores con los numeros de facturas y las fechas de vencimiento a una fecha dada.

Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Herramientas de análisis Para realizar las cedula de antigüedad de Saldos es necesario: Conocer la política de crédito otorgada a los clientes. Si existen garantías reales sobre los créditos otorgados Si se cobran intereses por las operaciones en crédito

Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Herramientas de análisis En caso de no tener los tres criterios que establece la autoridad tributaria para considerar un monto estimado por cuentas malas o incobrables es posible presentar los montos utilizando un criterio denominado “Utilidad Fiscal versus Utilidad contable”

Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Herramientas de análisis Utilidad Fiscal versus Utilidad contable: Este criterio establece que es posible registrar todos los gastos de operación, sin importar cuales son deducibles del impuestos sobre la renta y cuales no. Sin embargo, para efectos fiscales, NO debe de reportarse aquellos gastos que NO son deducibles.

Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Herramientas de análisis Utilidad Fiscal versus Utilidad contable: Desde este punto de vista es posible registrar las cuentas incobrables como un gasto que afecte la utilidad, con el fin de que la Alta Gerencia evalúe la gestión de los departamentos de cobros y de ventas, pero para efectos fiscales, NO presentar ese gasto así como tampoco la deducción que se hace a las cuentas por cobrar

Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Herramientas de análisis Esto siempre y cuando exista la duda del pago o no haya seguridad total del pago, pero que aparezcan con vencimientos mayores a las políticas establecidas de cobro. Con el hecho de tener indicios de quiebra de un acreedor, o de problemas financieros es posible registrar el gastos por cuentas incobrables, con deducción a las utilidades para efectos fiscales

Ejemplo de Cedula de análisis por antigüedad de Saldos Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Herramientas de análisis Ejemplo de Cedula de análisis por antigüedad de Saldos Nombre del Cliente Fecha Fact Monto Fact 0- 30 31-60 61-90 ´+91 Marisqueria del sur 01/10/2009 25.000,00 25.000,00 Marisqueria del sur 31/10/2009 275.000,00 275.000,00 Marisqueria del sur 28/12/2009 350.000,00 350.000,00 Marisqueria del sur 01/01/2010 321.600,00 321.600,00 Adrial del Sur 01/02/2010 125.000,00 125.000,00 Adrial del Sur 25/02/2010 250.000,00 250.000,00 Adrial del Sur 28/02/2010 350.000,00 350.000,00 Totales 1 696 600,00 725000,00 321600,00 350 000,00 300 000,00 Con corte al 28/02/2010 La politica es de 60 dias Se considera que a + de 60 y menos de 90 dias un 50% del total de las cuentas por cobrar son malas Se considera que a + de 90 dias un 100% del total de las cuentas por cobrar son malas

Ejemplo de Cedula de análisis por antigüedad de Saldos continua… Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Herramientas de análisis Ejemplo de Cedula de análisis por antigüedad de Saldos continua… En el ejemplo anterior, y dado que no hay una “oficialidad” de los incobrables, pero que para la compañía si existen, es posible hacer el siguiente asiento en las cuentas de las partidas no deducibles Gastos por Cuentas malas 475 000 Provision para cuentas mala 475 000

Estimaciones de cuentas por cobrar Malas o incobrables Herramientas de análisis Ejemplo de Cedula de análisis por antigüedad de Saldos continua… Los ¢ 475 000,00 se obtienen de multiplicar el monto a mas de 60 días y menos de 90 días por el 50% mas el monto a mas de 91 días por el 100% 350 000 * 50%= 175 000,00 300 000 * 100%= 300 000,00