ECUACION PATRIMONIAL y ESTADOS FINANCIEROS Profesor: José Cuevas L.

INTRODUCCION Los inversionistas, gerentes y demás grupos interesados en la empresa buscan respuestas a dos preguntas fundamentales respecto a ella: ¿Cuál es la situación financiera de la compañía en un momento dado? y ¿Cuál es el resultado de las operaciones de la firma en un período específico?. Estas preguntas se solucionan con la preparación de los estados financieros básicos.

ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros son declaraciones de información, en términos financieros, sobre una empresa que se consideran objetivos y precisos. Ellos describen ciertos atributos de la empresa que son importantes para las personas que toman decisiones. Resumen los hechos económicos en un cierto período de tiempo y es el producto final del proceso contable. Los estados financieros se preparan de acuerdo a los principios y normas contables generalmente aceptadas que son emitidas por el Colegio de Contadores de Chile. Estos se obtienen de las transacciones que van ocurriendo en la vida de la empresa, las cuales originas los 2 siguientes ciclos.

Mercaderías Inversión CICLO OPERACIONAL Caja Capital Cuentas por Pagar Compra de Mercaderías CICLO OPERACIONAL Pago a proveedores Venta a Crédito Caja Capital Cobranza Cuentas por Pagar Caja CICLO FINANCIERO Mercaderías Cuentas por Cobrar

Fuentes de Financiamiento Capital Ctas. x Pagar Aporte Fuentes de Financiamiento Pago Cuenta Compra Crédito Recursos Económicos Caja Mercadería Ctas. x Cobrar Ventas a Crédito Compra contado Cobranza

LA ECUACION PATRIMONIAL CERRADA Recursos Económicos = Fuentes de Financiamiento - Caja - Cuentas por Pagar - Mercaderías - Capital - Cuentas por Cobrar ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

DEFINICIONES Activo: Es un bien o un derecho que posee la empresa en un momento del tiempo, cuya característica fundamental es la de constituir un recurso económico que tiene la potencialidad de generar un beneficio futuro para la empresa. Pasivo: Son obligaciones de la empresa hacia terceras personas o derechos de terceras personas sobre los recursos de la empresa (es decir, sobre sus activos) que tienen en un momento del tiempo. Patrimonio: Monto de recursos que constituyen la deuda de la empresa con sus dueños. Es decir, el monto de los derechos de los propietarios de la empresa sobre la diferencia de los recursos (Activos) que queda después de pagar o considerar todos los pasivos de la empresa.

ECUACION PATRIMONIAL Por lo tanto, se pueden dar las siguientes situaciones: Incremento simultáneo de un activo y un pasivo (y/o patrimonio). Disminución simultáneo de un activo y un pasivo (y/o patrimonio). Aumento de un activo y disminución de otro activo. Incremento de un pasivo (y/o patrimonio) y disminución de otro pasivo (y/o patrimonio).

EJEMPLO Suponga las siguientes transacciones: El socio “X”hace un aporte de capital por $10.000.000 en efectivo. Compra de mercaderías por $12.000.000, pagando $10.000.000 en efectivo y $2.000.000 a crédito. Vende las mercaderías anteriores en $15.000.000 a crédito.

Inversión del dueño en efectivo Transacción ACTIVOS PASIVO PATRIMONIO Inversión del dueño en efectivo Compra mercaderías Venta mercaderías = Caja $10.000.000 Capital $10.000.000 Mercaderías $12.000.000 Ctas. x Pagar $2.000.000 Caja $10.000.000 Ctas. x Cobrar $15.000.000 Capital $3.000.000 Mercaderías $12.000.000

EJEMPLO A continuación se muestran las transacciones del mes de marzo: Los dueños aportan efectivo para la constitución de la empresa por la suma de $10.000. Se abre la cuenta corriente bancaria mediante depósitos por $9.000. Se adquieren mercaderías por $11.000 pagando $4.500 con cheque y el saldo se pagará en 60 días. Se reconocen los sueldos del mes por $1.000 cancelando $500 en efectivo y $500 con cheque. Se gira un cheque por $3.000, por los arriendos de marzo, abril y mayo a razón de $1.000 mensuales. Se realizan ventas por $14.000, siendo el costo de esta mercadería de $10.000. La condición de pago es a crédito simple a 30 y 60 días.

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y ECUACION PATRIMONIAL

BALANCE GENERAL (31 Marzo de 19x0) ACTIVO PASIVOS Caja $ 500 Cuentas x Pagar $ 6.500 Bancos 1.000 Mercaderías 1.000 Arriendos Anticipado 2.000 PATRIMONIO Cuentas por Cobrar 14.000 Capital 12.000 TOTAL $18.500 TOTAL $18.500

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Balance General Muestra la situación financiera de la empresa en un momento determinado. Explica de ¿Donde provienen los recursos? y ¿En que se están utilizando?. Es estático o estacional en el tiempo (foto financiera en un momento de tiempo determinado).

ECUACION PATRIMONIAL ABIERTA Original --- ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Cambio --- + GASTOS + INGRESOS Capital + Utilidades Retenidas - Pérdidas del Ejercicio ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

DEFINICIONES Ingresos: Se define como el valor de los recursos recibidos por la empresa en un período, producto de la venta de bienes y/o servicios de dicho período. Costos y Gastos: se definen como el valor de todos los recursos entregados, servicios utilizados o activos consumidos por la empresa en el período al que se refiere el Estado de Resultados y que fueron necesarios de incurrir en el proceso de generación de ingresos del mismo período.

EJERCICIO A continuación se muestran las transacciones del mes de marzo: Los dueños aportan efectivo para la constitución de la empresa por la suma de $10.000. Se abre la cuenta corriente bancaria mediante depósitos por $9.000. Se adquieren mercaderías por $11.000 pagando $4.500 con cheque y el saldo se pagará en 60 días. Se reconocen los sueldos del mes por $1.000 cancelando $500 en efectivo y $500 con cheque. Se gira un cheque por $3.000, por los arriendos de marzo, abril y mayo a razón de $1.000 mensuales. Se realizan ventas por $14.000, siendo el costo de esta mercadería de $10.000. La condición de pago es a crédito simple a 30 y 60 días.

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y APERTURA DE ECUACIÓN PATRIMONIAL

BALANCE GENERAL (31 Marzo de 19x0) ACTIVO PASIVOS Caja $ 500 Cuentas x Pagar $ 6.500 Bancos 1.000 Mercaderías 1.000 Arriendos Anticipado 2.000 PATRIMONIO Cuentas por Cobrar 14.000 Capital 10.000 Utilidad del Ejercicio 2.000 TOTAL $18.500 TOTAL $18.500

ESTADO DE RESULTADOS (Entre 01 y 31 de Marzo 19x0) Ventas $14.000 - Gasto de Sueldos $ 1.000 - Costo de Ventas 10.000 - Gasto Arriendo 1.000 -12.000 Utilidad Neta Ejercicio $ 2.000

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Estado de Resultados. Indica el nivel de ingresos contables generado en el período ha sido suficiente para financiar los costos y gastos imputables a dichos ingresos, a través de un lapso de tiempo. La diferencia entre ingresos y gastos del período determina la utilidad o pérdida del ejercicio. Se basa de acuerdo al principio de devengado. Es una película de la actividad de la empresa a lo largo de un período de tiempo determinado.

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

RELACION ENTRE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS UTILIDAD (PERDIDA)

28/02 31/03 30/04 BALANCE GRAL BALANCE GRAL BALANCE GRAL MARZO ABRIL EST. RESULTADOS EST. RESULTADOS

FIN