CAPITULO 3 BALANCE DE APERTURA, LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR.

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1 CAPITULO 3 BALANCE DE APERTURA, LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR

2 CONTENIDO BALANCE INICIAL O DE APERTURA 2.ASIENTO 3. LIBRO DIARIO
4. CLASES DE ASIENTOS ASIENTOS SIMPLES ASIENTOS COMPUESTOS 5. LIBRO MAYOR 6. COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

3 BALANCE INICIAL O DE APERTURA:
Las empresas cualquiera sea su naturaleza, al inicio de sus actividades cuentan con una serie de bienes invertidos, valorados en moneda de curso legal y corriente.

4 El balance inicial o de apertura es el
estado financiero que muestra los bienes y valores invertidos inicialmente en la empresa, las obligaciones hacia terceros y a los propietarios. El balance inicial debe contener la firma de un contador y del representante legal de la empresa y este es presentado a impuestos internos para el trámite de NIT (Número de Factura) .

5 EJERCICIO 1

6 EJERCICIO 2

7 EJERCICIO 3

8 2.ASIENTO CONCEPTO Es el registro de una operación mercantil en el Libro Diario o en los comprobantes de contabilidad. La personificación de la cuenta se realiza sobre la base de la documentación suntentatoria, que posteriormente constituye una fuente para la formulación de los Estados Financieros.

9 3. LIBRO DIARIO CONCEPTO Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a través de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial. El formato del Libro Diario, es como sigue:

10 FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER (1) (2) (3) (4) (5) Se registra el día, mes y año de la transacción Se registra los títulos de las cuentas afectadas y la glosa de transacción mercantil Folio del Mayor en el que se encuentran la cuenta el Nº del asiento Se registra los importes de los débitos Se registra los importes de los créditos

11 4. CLASES DE ASIENTOS Los asientos se clasifican en dos: Simples y Compuestos. ASIENTOS SIMPLES: Se denominan asientos simples, porque solamente interviene una cuenta deudora y otra acreedora. EJEMPLO: El 1º de Agosto del 2014, se apertura una cuenta bancaria en el B.N.B con un depósito en efectivo de Bs.

12 “Apertura de una cuenta bancaria en M.N”
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER 01/08/2014 1 CAJA BANCO M.N CAJA M.N “Apertura de una cuenta bancaria en M.N” 2 20.000 ASIENTOS COMPUESTOS: Se denominan asientos compuestos, porque intervienen dos o mas cuentas deudoras y acreedoras.

13 “Por la compra de inmuebles según factura Nº…….”
EJEMPLO: El 1 de Octubre se compra muebles (3.000 Bs), Bs se paga al contado y Bs se adeuda con compromiso verbal. FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER 01/10/2014 1 MUEBLES Y ENSERES CAJA M.N CUENTAS POR PAGAR “Por la compra de inmuebles según factura Nº…….” 2 3.000 2.000 1.000

14 EJERCICIO 1 FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER 1 de octubre 3 de octubre 1
CAJA M.N MUEBLES Y ENSERES CUENTAS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL “Por apertura del negocio según Balance Inicial” 2 INV. DE MERCADERIA “Compra de mercadería según factura Nº..” 3 4 5 50.000 12.000 5.000 2.000 60.000

15 “Emisión de letra de cambio Nº”
06 de octubre 09 de octubre 15 de octubre 3 CUENTAS POR PAGAR DOC. POR PAGAR “Emisión de letra de cambio Nº” 4 INV. DE MERCADERIA “Compra de mercadería según factura Nº..” 5 CAJA M.N “…………………………………” 6 1 1.000 6.000

16 20 de octubre 25 de octubre 28 de octubre 6 CAJA M.N INV. MERCADERIA CAPITAL SOCIAL “……………….….” 7 COSTO DE VENTA VENTA INV.MERCADERIA “………………………...” 8 GASTO ALQUILER “…………………………” 1 5 4 9 2.000 3.000 9.000 5.000 1.000

17 30 de octubre 9 CAPITAL SOCIAL CAJA M.N “……………….” 4 1 1.000 TOTAL 96.000

18 5. LIBRO MAYOR También llamado libro de segunda entrada ya que recibe los pases del libro diario. En el libro mayor se llevan las cuentas clasificándolas en una pagina o folio. Este libro se encabeza con el título de cuenta y número asignado a la misma.

19 EJERCICIO 1