UNIVERSIDAD DE MANAGUA ASIGNTURA CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. MBA UNIVERSIDAD DE MANAGUA ASIGNTURA CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. MBA. ERICK ULISES MARTINEZ erick.3022@gmail.com 87254020

Tema 5: Fusión y Conversión de Sociedades Objetivos Explicar el efecto contable y legal que se deriva de la fusión entre dos o más sociedades, así como los requisitos para que pueda llevarse la conversión. Sistema de conocimientos - Aspecto legal. - Aspecto contable. - Registro de la fusión. - Conversión de sociedades. - Conversión de una sociedad colectiva en anónima.

- Libros de la Compañía Clavel, S. A - Libros de la Compañía Clavel, S.A. De conformidad con los datos obtenidos del convenio de fusión, también en la contabilidad de la Compañía Clavel, se deben registrar los siguientes ajustes: 1. Como los inventarios de la Compañía Clavel estaban valuados por UEPS, al ser convertidos a PEPS se encontrón que estaban subvaluados en C$ 45,000.00 por lo que se procedió a registrar el faltante. Asiento No. 1 Inventarios C$ 45,000.00 Reservas especiales C$ 45,000.00 *Ajuste para dejar valuados los inventarios con base en el método PEPS según convenio 2. De acuerdo con el peritaje efectuado en la maquinaria y equipo el valor de éstos se incrementó en 15%, por lo que se deber registrar el siguiente asiento.

Asiento No. 2 Maquinaria y equipo C$ 48,000 Asiento No. 2 Maquinaria y equipo C$ 48,000.00 Reservas especiales C$ 48,000.00 *Aumento del activo fijo de acuerdo con el avalúo de los peritos (C$ 320,000.00 x 0.15) 3. La cuenta de gastos de instalación y organización que presenta la Compañía Clavel, S.A. se convino con las otras sociedades en que deberá de cancelarse, por lo que se procede al siguientes ajuste. Asiento No. 3 Reservas especiales C$ 40,000.00 Gastos de instalación y organización C$ 40,000.00 * Cancelación de la segunda cuenta según convenio de fusión. 4. La cuenta de reserva para jubilaciones e indemnizaciones que asciende a C$ 50,000.00 después de someterla a la consideración del sindicato, se redujo a la cantidad de C$ 44,000.00 por lo que se propone el siguientes ajuste:

Asiento No. 4 Reserva para jubilaciones e indemnizaciones C$ 6,000 Asiento No. 4 Reserva para jubilaciones e indemnizaciones C$ 6,000.00 Reservas especiales C$ 6,000.00 * Para ajustar la primera cuenta al importe de las jubilaciones aprobadas por el sindicato ante la Junta de Conciliación y arbitraje. 5. La estimación de los impuestos a la fecha de la fusión, ascendieron a C$ 9,000.00 dejando establecido el pasivo con el siguiente ajuste: Asiento No. 5 Reservas especiales C$ 9,000.00 Impuestos por pagar C$ 9,000.00 *Importe de las estimaciones de los impuestos al 1 de julio. Una vez registrados los acuerdos se obtiene el nuevo balance.

Libros de la compañía Geranio,S. A. 1. La Compañía Geranio, S Libros de la compañía Geranio,S.A. 1. La Compañía Geranio, S.A, tiene valuados sus inventarios por el método PEPS, por lo que no se requiere ningún ajuste. 2. El avalúo efectuado en los terrenos y edificios, así como en la maquinaria y equipo, resultó desfavorables en un 5% de su valor neto en libros, por lo que se procedió a registrar el siguiente asiento: Asiento No 1 Reservas especiales C$ 19,500.00 Terrenos y edificios C$ 11,500.00 Maquinaria y equipo 8,000.00 * Importe del excedente que resultó por el avalúo de los activos fijos. 3. Según convenio ante la Junta de Conciliación y Arbitraje, la Compañía Geranio y sus trabajadores acordaron que la reserva para jubilaciones e indemnizaciones a la fecha, deberán ascender a C$ 70,000.00 por lo que hizo el ajuste siguiente:

Asiento No 2 Reservas especiales C$ 70,000 Asiento No 2 Reservas especiales C$ 70,000.00 Reserva para jubilaciones e indemnizaciones C$ 70,000.00 * Importe de las jubilaciones e indemnizaciones al personal de acuerdo con el convenio celebrado con el sindicato ante la junta de conciliación y arbitraje. 4. La determinación de los impuestos acumulados a la fecha de la fusión, ascendieron a C$ 6,200.00 mismos que se registraron como sigue: Asiento No 3 Reservas especiales C$ 6,200.00 Impuestos por pagar C$ 6,200.00 * Importe de la estimación de los impuestos a cargo de la compañía. Los asientos anteriores dan origen al balance modificado.

Asientos de cierre en los libros de cada una de las compañías Asientos de cierre en los libros de cada una de las compañías. Una vez que se han registrado los ajustes en los libros de las compañías Margarita, Clavel y Geranio, se procede a formular los asientos para cancelar las cuentas de activos y de pasivo como sigue: Libros de la Compañía Margarita, S.A. No 1 Cuentas de Fusión C$ 2,679,000.00 Caja y bancos 30,000.00 Cuentas por cobrar 360,000.00 Inventarios 715,000.00 Otros activos circulantes 20,000.00 Terrenos y edificios 738,000.00 Maquinaria y equipo 436,000.00 Inversiones en acciones 380,000.00 * Importe del activo con que se fusionó la Compañía Margarita con Clavel y Geranio para dar lugar a la Compañía Rosa, S.A.

No 2 Cuentas y documentos por pagar C$ 854,000 No 2 Cuentas y documentos por pagar C$ 854,000.00 Reservas para jubilaciones e indemnizaciones 80,000.00 Impuestos por pagar 14,000.00 Cuentas de Fusión C$ 948,000.00 * Importe del pasivo con que se fusionó la Compañía Margarita con Clavel y Geranio para dar lugar a la Compañía Rosa, S.A. No 3 Capital social C$ 1,200,000.00 Reserva legal 240,000.00 Reservas especiales 291,000.00 Cuenta de fusión 1,731,000.00 *Importe del capital contable con que se fusionó la compañía Margarita, con las compañías Clavel y Geranio.

Libros de la Compañía Clavel S. A. No 1 Cuentas de Fusión C$ 1,463,000 Libros de la Compañía Clavel S.A. No 1 Cuentas de Fusión C$ 1,463,000.00 Caja y bancos 20,000.00 Cuentas por cobrar 280,000.00 Inventarios 495,000.00 Otros activos circulantes 60,000.00 Maquinaria y equipo 368,000.00 Inversiones en acciones 240,000.00 * Importe del activo de la Compañía Clavel con que se fusionó con la Compañía Margarita y Geranio, de la cual surgió Rosa, S.A: No 2 Cuentas y documentos por pagar C$ 580,000.00 Reservas para jubilaciones e indemnizaciones 44,000.00 Impuestos por pagar 9,000.00 Cuentas de Fusión C$ 633,000.00 * Importe del pasivo con que se fusionó la Compañía Clavel con las compañías Margarita y Geranio para dar lugar a ROSA, S.A.

No 3 Capital social C$ 400,000. 00 Reserva legal 200,000 No 3 Capital social C$ 400,000.00 Reserva legal 200,000.00 Reservas especiales 230,000.00 Cuenta de fusión 830,000.00 *Importe del capital contable con que se fusionó la compañía Clavel, con las compañías Geranio y Margarita de la cual surge Rosa, S.A. Libros de la Compañía Geranio,S.A. No 1 Cuentas de Fusión C$ 1,026,500.00 Caja y bancos 36,000.00 Cuentas por cobrar 240,000.00 Inventarios 370,000.00 Otros activos circulantes 10,000.00 Terrenos y edificios 218,000.00 Maquinaria y equipo 152,000.00 * Importe del activo de la Compañía Clavel con que se fusionó con la Compañía Margarita y Geranio, de la cual surgió Rosa, S.A:

No 2 Cuentas y documentos por pagar C$ 246,000 No 2 Cuentas y documentos por pagar C$ 246,000.00 Reservas para jubilaciones e indemnizaciones 70,000.00 Impuestos por pagar 6,200.00 Cuentas de Fusión C$ 322,000.00 * Importe del pasivo con que se fusionó la Compañía Geranio con las compañías Margarita y Clavel de la cual surgió la Compañía Rosa. No 3 Capital social C$ 600,000.00 Reserva legal 90,000.00 Reservas especiales 14,300.00 Cuenta de fusión 704,300.00 *Importe del capital contable con que se fusionó la compañía Geranio, con las compañías Clavel y Margarita de la cual surge Rosa, S.A.

Hoja de trabajo para la fusión de las compañías Margarita, Clavel y Geranio Para la preparación de la hoja de trabajo se tuvieron en consideración las siguientes circunstancias: 1. Se supone que la Compañía Margarita, S.A. tiene a su favor y a cargo de la Compañía Clavel, la cantidad de C$ 240,000.00 Al mismo tiempo la Compañía Geranio tiene a su cargo un crédito por C$ 36,000.00 y a favor de la Compañía Margarita, S.A. De igual manera a cargo de la Compañía Clavel y a favor de Geranio, se tiene un crédito por C$ 70,000.00. Por lo tanto, se procedió con el asiento 1 a registrar cargando a las cuentas de pasivo (Cuentas y documentos por pagar) y abonado a las cuentas de activo (Cuentas por cobrar), ya que no tiene sentido que existan deudas entre las compañías que se van a fusionar.

Asiento de Eliminación No. 1 Cuentas y documentos por pagar C$ 346,000 Asiento de Eliminación No. 1 Cuentas y documentos por pagar C$ 346,000.00 Cuentas por cobrar C$ 346,000.00 *Se contabiliza compensación de deudas entre compañías a fusionarse. 2. Los libros de la Compañía Margarita presentan la Cuenta de Inversiones en acciones con un saldo de C$ 380,000.00 y representa el 35% de las acciones de la compañía Clavel y el 40% de las acciones de la Compañía Geranio como sigue: 400,000 x 0.35 de las acciones de Clavel = C$ 140,000.00 600,000 x 0.40 de las acciones de Geranio = 240,000.00 C$ 380,000.00 3. Los libros de la Compañía Clavel presentan un saldo de C$ 24,000.00 que representan el 20% de las acciones de Margarita. (C$ 1,200,000.00 x 0.20) 240,000.00 C$ 620,000.00

Lo anterior da lugar al asiento No Lo anterior da lugar al asiento No.2 de la hoja de trabajo, para disminuir el capital social en C$ 620,000.00 y eliminar el renglón de Inversiones en acciones. Asiento de Eliminación No. 2 Capital Social C$ 620,000.00 Inversiones en acciones C$ 620,000.00 *Por disminución del capital social y eliminación del saldo de inversiones en acciones. Con las eliminaciones anteriores, se procede a cancelar el capital contable de las tres sociedades, con crédito a la cuenta de Fusión que será el capital para la nueva compañía como sigue: Asiento de Eliminación No. 3 Capital social de las tres compañías C$ 1,580,000.00 Reserva legal 530,000.00 Reserva especiales 535,300.00 Cuentas de Fusión C$ 2,645,300.00 *Por la cancelación del capital contables de las tres compañías