Letras A y B del Artículo 14 de la LIR UNIVERSIDAD DE SANTIAGO FACULTAD DE ADMINISTRCION Y ECONOMIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DERECHO TRIBUTARIO IV Letras A y B del Artículo 14 de la LIR Prof. G.R.PINTO PERRY

REGÍMENES DE LA REFORMA Art. 14 A Reg.Renta Atribuida Ley de Impuestos a la Renta I.R.P.C. Art. 14 B Reg. Imputación Parcial de Créditos Art. 14 ter INCENTIVO TRANSVERSAL (14 A; 14 B) PARA PYMES © Prof.Pinto Perry Mcs.

Cuando hay Retiros Efectivos en 14 A DDAN REX R.A.P. I.G.C. Retiro Efectivo S.A.C. Los retiros que superen el RAP tributan en el IGC … y tienen crédito???? © Prof.Pinto Perry Mcs.

Artículo 14 B RLI IRPC Empresa Crédito I.G.C. Dueños Tributan SOLO por el monto de los retiros I.G.C. Dueños Se aplica solo el 65% del Crédito © Prof.Pinto Perry Mcs.

Pueden optar por aplicar Obligados a Llevar Contabilidad Completa Elección entre 14 A y 14 B E.I. E.I.R.L. Comunidades Spa Art. 58 N°1 Soc.Personas (no CPA) Sus dueños sean personas naturales con o sin domicilio y residencia en Chile Pueden optar por aplicar 14 A o 14 B Obligados a Llevar Contabilidad Completa El resto de contribuyentes deben aplicar el régimen general que es el articulo 14 B

Ejercicio de la Opción Entre julio y diciembre de 2016 Inicio actividades antes del 01.06.2016 Entre julio y diciembre de 2016 Inicio actividades entre 01.05.2016 31.12.2016 Hasta dos meses luego de haber iniciado actividades Se entiende que el aviso se puede dar hasta el 27 de febrero si se constituyó el 30 de diciembre © Prof.Pinto Perry Mcs.

Formalidades para Ejercer la Opción de Acoger 14A E.I.; E.I.R.L. y Agencia Presentación de declaración Aplicación por página web Comunidades Presentación de declaración suscrita por todos los comuneros, optando por unanimidad Aplicación por página web más la declaración que debe quedar a disposición del SII Spa; S.P. Presentación de declaración suscrita por representante legal más escritura pública con acuerdo unánime Por aplicación página web más declaración anterior, que debe quedar a disposición del SII © Prof.Pinto Perry Mcs.

Formalidades para Ejercer la Opción de Acoger 14A Cuando se trata de Spa El “pacto social” debe establecer que solo por unanimidad es posible enajenar acciones Cuando se avisa a través de un representante legal El mandato debe señalar expresamente que este mandatario tiene autorización para dar este aviso al SII © Prof.Pinto Perry Mcs.

Ejercicio de la Opción Cuando el I.A. es a Partir del 01.01.2017 Inicio de Actividades, a dos meses de haber realizado el inicio E.I.; E.I.R.L Y Agencia Igual a lo anterior Comunidades Cuando se opte por cambiar de régimen habiendo estado en el anterior, por 5 años Se avisa entre el 01.01.y el 30.04 del año a contar del cual se realiza el cambio Spa; S.P. © Prof.Pinto Perry Mcs.

Ejercicio de la Opción cuando es 14 ter Si es opta por el cambio Deben cumplir los requisitos Si se ha estado 3 años como 14 ter Se realiza el cambio porque no se cumplen requisitos para ser 14 ter Si no se cumplen los límites de ventas Si no se cumple el tipo jurídico Las formalidades son las mismas ya señaladas © Prof.Pinto Perry Mcs.

Ejercicio de la Opción cuando está en Renta Presunta Si es opta por el cambio A contar del 01.01 del año en que se decide el cambio Aviso al SII según las formalidades ya señaladas Se realiza el cambio porque no se cumplen requisitos para Renta Presunta Si sobrepasa lo límites de ventas, se hace el aviso a contar del 01.01 del año siguiente de haber sobrepasado los límites. El aviso con formalidades ya señaladas Cambio de estructura jurídica, quedando en renta efectiva desde el 01.01 del año en que dejaron de cumplir © Prof.Pinto Perry Mcs.

Si NO se Ejerce la Opción E.I. E.I.R.L. Cm S.P. Dueños Personas Naturales 14 A Renta Atribuida SpA Agencias Dueños Personas Naturales 14 B Imputación Parcial de Créditos El Régimen de Ocupa por 5 Ejercicios Comerciales Seguidos

Rebaja de Utilidades Reinvertidas en las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas © Prof.Pinto Perry Mcs.

Esquema General RLI Inicial RLI Inicial Menos: (Retiros del Ejercicio) RLI que se mantiene invertida x 50% 50% de Utilidades Reinvertidas < 4.000 UF RLI A ser Atribuida, Retirada y Afecta al IRPC I.R.P.C. 25% o 27% Se Atribuye o se Retira © Prof.Pinto Perry Mcs.