DERECHO TRIBUTARIO IV Introducción al Curso Prof. G.R.Pinto Perry UNIVERSIDAD DE SANTIAGO FACULTAD DE ADMINISTRCION Y ECONOMIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.

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1 DERECHO TRIBUTARIO IV Introducción al Curso Prof. G.R.Pinto Perry UNIVERSIDAD DE SANTIAGO FACULTAD DE ADMINISTRCION Y ECONOMIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

2 Profesor Germán R.Pinto Perry Salón CAP Fono: 22718 0731 - 227180730 Cel: 09- 746 2374 Email: german.pinto@usach.clgerman.pinto@usach.cl Profesor Ayudante Raúl Cabrera Página: www.usachvirtual.cl 2- © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

3 3 Programa del Curso - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

4 4 Bibliografía

5 5 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Bibliografía

6 6 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Bibliografía

7 7 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Fundamento Económico del Impuesto a la Renta

8 8 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Fundamento Económico del Impuesto a la Renta

9 9 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Fundamento Económico del Impuesto a la Renta ESTADO COMUNIDAD Asignador Protector Social Regulador Subsidiario Normativo, ordenador y arbitral Asignador Protector Social Regulador Subsidiario Normativo, ordenador y arbitral

10 10 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Fundamento Económico del Impuesto a la Renta ESTADO I.V.A.

11 11 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Fundamento Económico del Impuesto a la Renta ESTADO RENTA

12 12 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Fundamento Económico del Impuesto a la Renta Mercado de Factores Mercado de Capitales Empresas Familias Mercado de Bienes de Consumo Mercado de Bienes de Capital Rentas de las Familias Ingresos Gastos Consumo Rentas del Capital Salarios Beneficios Nóminas Depreciación Ingresos Retenidos Ahorro de las Empresas Inversión I I I I II B B B B

13 13 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Fundamento Económico del Impuesto a la Renta O.P.E.

14 14 Estructura de la LIR L.I.R. Ingresos no Constitutivos de Renta (Art 17. 106 u 107) Ingresos no Constitutivos de Renta (Art 17. 106 u 107) Renta (Art. 2 N°1) Renta (Art. 2 N°1) Del Capital De Primera Categoría Art. 20 Del Capital De Primera Categoría Art. 20 Del Trabajo De Segunda Categoría Art. 42 Del Trabajo De Segunda Categoría Art. 42 Bienes Raíces Capitales Mobiliarios Ciertos Sectores Ciertas Actividades Otras Rentas Premios de Lotería Trabajo Independiente Trabajo Dependiente Impuesto Único al Trabajo Impto.Global Complementario Impto.Global Complementario - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

15 15 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Ingreso Utilidad Beneficio Cosa o Actividad Beneficios, Utilidades, Incrementos de patrimonio Naturaleza, Origen, Denominación Devengados o Percibidos Rédito Producto Rédito Producto Rédito Incremento de Patrimonio Rédito Incremento de Patrimonio Definición de Renta

16 16 Impuesto Global Complementario Art. 52 de la Ley sobre Impuestos a la Renta: “Se aplicará, cobrará y pagará anualmente un Impuesto Global Complementario sobre la renta imponible determinada en conformidad al párrafo 2º de este Título, de toda persona natural, residente o que tenga domicilio en el país, y de las personas o patrimonios que se refieren los Artículos 5º, 7º y 8º, con arreglo a las siguientes tasas….” - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

17 17 Tipos de Contribuyentes Personas Naturales con Domicilio y Residencia en Chile Personas Naturales con Domicilio y Residencia en Chile ComunidadesHereditariasComunidadesHereditarias Patrimonios en General Patrimonios Cónyuges e Hijos Cónyuges - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

18 18 Domicilio y Residencia Domicilio Residencia Es la residencia acompañada real o presuntivamente, del ánimo de permanecer en ella (Art. 59 Código Civil) El lugar donde un individuo está de asiento, o donde ejerce habitualmente su profesión u oficio, determina su domicilio civil o vecindad (Art. 62 Código Civil). Es la residencia acompañada real o presuntivamente, del ánimo de permanecer en ella (Art. 59 Código Civil) El lugar donde un individuo está de asiento, o donde ejerce habitualmente su profesión u oficio, determina su domicilio civil o vecindad (Art. 62 Código Civil). Toda persona natural que permanezca en Chile más de seis meses en un año calendario o más de seis meses en total, dentro de dos años tributarios consecutivos. Para el cómputo de estos plazos la permanencia debe ser ininterrumpida (Art. 8º Nº 8 Código Tributario) - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

19 19 Domicilio y Residencia - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

20 20- Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Ejemplos Don Marcelo Hernández es rentista y tiene inversiones en una cuenta internacional, la cual es invertida en bonos que se transan en bolsas off shore. En el mes de agosto del año pasado su agente le realizó una liquidación y generó una utilidad de US $5.092. Esta cantidad no ha sido internada al país, sino que quedó depositada en la cuenta internacional. Don Anacleto Álvarez sacó del país en el año 1988 la suma de US D $5.000 para ser invertido en un depósito a plazo en una cuenta de un banco suizo. Esta inversión le ha generado un interés anual del 6% el cual nunca ha sido internado al país. Don Hernán Fernández ha internado la suma de US $ 7.500 por concepto de retiros que realizó de una sociedad que tenía constituida en las BVI. Esta suma corresponde a las utilidades que generó esta sociedad, la cual fue constituida hace 15 años con un capital (aporte único del señor Fernández) de US $ 5.000 - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

21 21- Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. - Características ProgresivoPersonal Anual Global Directo Características - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -

22 22 Renta Bruta Retiros Dividendos Renta Presunta ContabilidadSimplificada CapitalesMobiliarios RentasExentas Sueldos,Pensiones Honorarios GastosRechazados - © Prof.G.R.Pinto Perry - M.P.G.T. -