PANEL 5 REFORMA TRIBUTARIA Humberto J. Bertazza CPCE CABA 50º JORNADAS FINANZAS PÚBLICAS CORDOBA 21 de setiembre de 2017

Estructura Tributaria CONTENIDO Argentina Situación Fiscal Contexto Internacional Tributos y Alícuotas Argentina Estructura Tributaria Contexto Internacional Reforma del Sistema Lineamientos Generales

Contexto Internacional CONTENIDO Argentina Situación Fiscal Contexto Internacional Tributos y Alícuotas

ARGENTINA – GASTO PÚBLICO PRIMARIO como % del PIB Fuente: MH. Base caja, metodología 2016. Año 2017: según metas fiscales.

GASTO PÚBLICO VS. NIVEL DE DESARROLLO Gasto Total como % del PIB

ARGENTINA - PRESIÓN TRIBUTARIA CONSOLIDADA sin municipios - PIB (año base 2004)

ARGENTINA - CARGA TRIBUTARIA EN PORCENTAJE DEL PBI (Argentina vs Promedio OCDE y de América Latina y Caribe) Fuente: http://www.economia.gob.ar/sip/basehome/rectrib.htm y http://stats.oecd.org/

ARGENTINA EN EL CONTEXTO GLOBAL Principales Tributos y Alícuotas de Imposición (promedio 2017) JURISDICCION IMPOSICION PROMEDIO GLOBAL PROMEDIO LATAM ARGENTINA Nacional Sobre la Renta Corporativa (1) 24,29% 27,98% 35% Al Valor Agregado 15,69% 13,08% 21% (2) Sobre Movimientos Bancarios * (3) 0,6% - 1,2% Seguridad Social - Empleador 17,37% 13,30% 23% - 27% (4) Provincial Sobre los Ingresos Brutos 0 - 8% (1) Utilidades no distribuidas (2) Alícuota General (3) Aplicable en algunos países solamente (4) Incluye Obras Sociales Fuente: DNIAF / MH y otras públicas y privadas

Estructura Tributaria CONTENIDO Argentina Estructura Tributaria Contexto Internacional

Argentina - Estructura Tributaria (Base: Recaudación Total Impuestos Nacionales) Fuente: IMF - DNIAF/MH.

LINEAMIENTOS GENERALES CONTENIDO REFORMA DEL SISTEMA LINEAMIENTOS GENERALES

REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO FORTALECER LA EQUIDAD DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA PROFUNDIZAR SU PROGRESIVIDAD LEY 27260 ARTÍCULO 78 SIMPLIFICAR SU ESTRUCTURA Y ADMINISTRACIÓN FORTALECER LA COMPLEMENTARIEDAD Y COORDINACIÓN FEDERAL PROPENDER AL ESTABLECIMIENTO GRADUAL DE LAS REFORMAS…

REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO (cont.) Fortalecer la equidad de la presión tributaria Reducir exenciones y distorsiones Ley 27260 Artículo 78 Atacar la evasión y elusión fiscal Incentivar la formalización de la economía

REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO (CONT.) Profundizar su progresividad… Ley 27260 Artículo 78 Equilibrar imposición sobre consumos y renta

REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO (CONT.) Simplificar su estructura y administración Ley 27260 Artículo 78 Reducir tratamientos especiales Revisar tributos ineficientes Facilitar el cumplimiento

REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO (cont.) «Fortalecer la complementariedad y coordinación federal» Alinear objetivos y propuestas Ley 27260 Artículo 78 Coordinar esfuerzos Responsabilidad Fiscal

REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO (cont.) «Propender al establecimiento gradual de las reformas…» Ley 27260 Artículo 78 Establecer objetivos Equilibrio presupuestario

REFORMAS TRIBUTARIAS AMÉRICA LATINA 2010- 2015 18 Países 68 modificaciones o reformas tributarias 51 modificaciones (Argentina 2013 y 2015) 17 reformas 3 reformas estructurales Colombia (2012) neutra México (2013) 2, 5 % Chile (2014) 3 % Uruguay (2006)

PERÍODO DE DEBATE REFORMAS ESTRUCTURALES PAISES FECHA PRESENTACIÓN FECHA APROBACIÓN DURACIÓN DEBATE LEGISLATIVO URUGUAY (2006) 16/03/2006 19/12/2006 9 MESES Y 3 DÍAS COLOMBIA (2012) 04/10/2012 21/12/2012 2 MESES Y 17 DÍAS MÉXICO (2013) 08/09/2013 31/10/2013 1 MES Y 23 DÍAS CHILE (2014) 01/04/2014 10/09/2014 5 MESES Y 9 DÍAS

REFORMA URUGUAY (2006) Inició el proceso de Reformas Progresivas con acento en la equidad. Objetivos: Incrementar equidad tributaria Aumentar eficiencia (simplificación, sistema) Generar incentivos a la inversión Nuevo impuesto a la renta (dual a la uruguaya) y disminución Impuestos indirectos al consumo. Estructural e integral. Se crea el impuesto a la renta de P.F (IRPF) en lugar del impuesto a las retribuciones de las personas (IRP) tasas 3% al 12%. Impuesto a la renta de no residentes (IRNR). Fuente. Se crea el impuesto a las actividades empresariales en lugar de 4 impuestos en distintos sectores productivos (alícuota 30% al 25%). IVA (23% al 22% y 14% al 10%) Efecto neutro.

REFORMA TRIBUTARIA COLOMBIA (2012) Efecto neutro (DF 2,8%). Énfasis en la eficiencia y equidad. Fomento de la formalidad (empleos). Nuevo impuesto sobre la renta de las personas naturales, impuesto mínimo alternativo nacional (IMAN) y otro simplificado (IMAS) 0 % al 15%. Fomento empleo formal (eliminación aportes para fiscales y contribuciones salud P. Jurídicas). Creación impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) utilidades empresas. El impuesto a la renta de P.J pasó del 33% al 25%.

REFORMA TRIBUTARIA COLOMBIA (2014) Se crea una sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) del 5% al 9%. Se eliminó la devolución de 2 puntos del IVA (pago con TC o TD). Nuevo impuesto a la riqueza (similar Imp. al patrimonio). Impuesto a los movimientos financieros (4%, con desaparición gradual del 2018 al 2021).

REFORMA TRIBUTARIA MÉXICO (2013) OBJETIVOS Estabilidad y crecimiento Equidad Cumplimiento obligaciones tributarias Formalidad Federalismo fiscal Petróleos mexicanos Aumento recaudación 3% (14,8% PBI). Reforma integral. IVA homogeneización tasa 16 % e eliminación de exenciones e importaciones temporales. Creación impuesto empresarial (sustituye 2 impuestos). Impuesto a la renta de personas físicas (10% ganancias de capital y dividendos). Medidas ambientales y salud pública.

CARACTERÍSTICAS DE LAS REFORMAS Se originaron en gobiernos de distintas orientaciones políticas (Uruguay y Chile, centro izquierda, México, Centro y Colombia, Centro Derecha). Disímiles escenarios políticos, económicos y fiscales, con diversos objetivos. Común denominador, reformas estructurales (equidad). No sólo recaudar, sino hacerlo en forma progresiva, mejorando la distribución del ingreso y enfrentando la evasión y el incumplimiento. Énfasis en los impuestos a la renta (empresas y personas). Política de alianzas que permita alcanzar un pacto fiscal (estabilidad sistema). Proceso de negociación con el sector político y privado. Necesidad de alcanzar acuerdos políticos transversales. Equipos especializados y estudios rigurosos. Etapas clásicas. Diseño, debate gobierno y congreso, implementación y evaluación.

MATERIAS TRANSVERSALES A CONSIDERAR EN UNA REFORMA TRIBUTARIA Comunicación y diseño de estrategia de difusión (plan de medios). Relación con los actores privados afectados por la reforma. Academia y organismos internacionales. Además de las dimensiones económica y técnica, evaluar la institucionalidad y política (mirada interdisciplinaria).

LA REFORMA TRIBUTARIA COMO INSTRUMENTO DE DESARROLLO Efectos distributivos. Incentivos a la inversión. Incentivos a sectores productivos. Incentivos a la innovación tecnológica. Protección al medio ambiente. Incentivos al desarrollo local y territorial. OBJETIVO Además de apoyar la sostenibilidad fiscal, es un instrumento para blindar sostenibilidad financiera a las políticas públicas.

RENTA Y PATRIMONIO

SOCIEDADES DE CAPITAL Y ASIMILADAS ACTUAL Sociedades 35% Dividendos no computables PROPUESTA: Sistema de integración parcial Sociedades: alícuota menos (25%). Dividendos en efectivo o especie: gravados (PF). Crédito de impuesto equivalente al incremento de tributo con motivo de la incorporación del dividendo hasta % sobre dicho concepto. Régimen de retención (país o exterior).

IMPUESTO A LA RENTA CORPORATIVO COMPARACIÓN MUNDIAL 38 % 24% PROMEDIO MUNDIAL AÑO 1993 PROMEDIO MUNDIAL AÑO 2013

QUEBRANTOS ACTUAL 5 AÑOS PROPUESTA Opción del contribuyente Continuar 5 años Sin límite, tope 30/50 % ganancia gravada.

AJUSTE POR INFLACIÓN Reimplantar el ajuste por inflación. Adopción balance contable ajustado por inflación. Actualización deducciones fijas y escala progresiva (variación salarial).

IMPUESTOS PATRIMONIALES IGMP Exclusión del sistema IMP. BIENES PATRIMONIALES Inexistencia impuesto a la transmisión gratuita de bienes (nacional o provincial). Patrimonio neto. Mínimo no imponible (no exento). Excluir casa habitación. Eliminación exención participaciones societarias y cómputo como pago a cuenta del impuesto pagado por las sociedades como responsables sustitutos.

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN