Tax indicators/measures of tax burden Marcio Verdi CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS Secretaría Ejecutiva del CIAT Septiembre, 2010.

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1 Tax indicators/measures of tax burden Marcio Verdi CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS Secretaría Ejecutiva del CIAT Septiembre, 2010

2 Observatorio de la Recaudación Tributaria

3 Ocho (8) grandes categorías de tributos. La recaudación se asigna al nivel de gobierno que tiene la potestad tributaria, sin importar si la gasta o no. Criterio de caja (efectivo y documentos fiscales). Énfasis en variaciones más que en niveles, porque toda la información es preliminar hasta que las Contralorías terminen con su trabajo y porque las comparaciones en dólares están influidas por los aspectos especulativos vinculados al tipo de cambio. Observatorio de la Recaudación Tributaria

4 Aún el tamaño de los ingresos tributarios es bajo. No sólo es reducido el tamaño sino que la composición de impuestos está demasiado orientada a los impuestos indirectos. Continúa la tendencia a la reducción de los impuestos al comercio exterior. El efecto redistributivo de los impuestos sobre la renta personal es muy reducido. Lo que ya conocíamos antes de la crisis

5 Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/ 2006-2008 Participación porcentual por tipo de tributo 1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.

6 Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/ 2009 Variaciones porcentuales reales interanuales 1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.

7 Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/ 2007-2009 Variaciones porcentuales reales interanuales 1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central. País200720082009 Chile17.1-6.3-20.2 Costa Rica17.64.7-12.9 Perú12.35.3-12.3 Honduras13.8-3.7-12.0 México8.29.7-11.5 El Salvador4.8-0.8-10.5 República Dominicana15.8-2.0-8.2 Brasil12.55.3-6.4 Guatemala8.7-7.2-4.6 Nicaragua5.1-4.4-2.0 Argentina19.522.2-1.2 Colombia13.26.6-1.2 Bolivian.d.7.20.0 Uruguay6.18.71.1 Ecuador11.010.23.5 Paraguay3.49.85.0 Panamá12.97.17.7 Elab.: CIAT

8 Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/ 2009 Contribución a las variaciones porcentuales reales interanuales 1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.

9 Derechos de importación, 2009 Variaciones porcentuales reales interanuales

10 Derechos de importación, 2009 Importancia relativa para los Gobiernos Centrales Participación porcentual dentro de la recaudación País Panamá14.2 Paraguay10.7 Ecuador8.6 Rep. Dominicana8.3 Guatemala6.5 Colombia5.9 Honduras5.4 El Salvador5.3 Costa Rica5.2 Uruguay5.0 Nicaragua3.9 Bolivia3.9 Brasil3.4 Argentina3.3 México2.7 Perú2.5 Chile1.2 Elab.: CIAT

11 Derechos de importación, Importaciones y Tipo de cambio, 2009 Variaciones porcentuales interanuales

12 Aranceles efectivos, 2009 En porcentajes de las importaciones

13 Aranceles efectivos, 2008-2009 En porcentajes de las Importaciones

14 IVA, 2009 Variaciones porcentuales reales interanuales

15 IVA, 2009 Importancia relativa para los Gobiernos Centrales Participación porcentual dentro de la recaudación País Chile52.8 Uruguay50.7 Paraguay48.1 Guatemala48.1 El Salvador47.9 Perú45.3 Ecuador42.6 Nicaragua40.3 Colombia39.9 Argentina38.1 Honduras37.8 Costa Rica36.7 México36.2 Rep. Dominicana31.9 Bolivia29.0 Panamá20.3 Elab.: CIAT

16 Alícuotas generales de IVA 1/ 2006-2009 En porcentajes País2006200720082009 Uruguay23.022.522.0 Argentina21.0 Perú (incluye IPM)19.0 Chile19.0 Colombia16.0 República Dominicana16.0 Nicaragua15.0 México15.0 Bolivia (tax-exclusive)14.9 Costa Rica13.0 El Salvador13.0 Ecuador12.0 Guatemala12.0 Honduras12.0 Paraguay10.0 Panamá5.0 Elab.: CIAT 1/ No es parte de la muestra analizada, pero Venezuela subió a 12% su alícuota general en marzo 2009.

17 Coeficientes de productividad del IVA 2006-2009 Recaudación (como porcentaje del PIB) por cada punto de la alícuota País2006200720082009Cambio 2008-09 Paraguay0.560.570.600.61Subió Bolivia0.470.500.530.49Bajó Ecuador0.490.510.48 Estable Nicaragua0.490.520.500.47Bajó Uruguay0.430.450.470.46Bajó El Salvador0.540.520.510.46Bajó Panamá0.380.420.45 Estable Honduras0.470.500.520.44Bajó Guatemala0.450.490.460.41Bajó Chile0.390.420.470.41Bajó Costa Rica0.420.450.460.38Bajó Argentina0.340.37 0.36Bajó Colombia0.370.380.370.35Bajó Perú0.310.320.360.33Bajó República Dominicana0.280.310.290.26Bajó México0.24 0.250.23Bajó Elab.: CIAT

18 IVA, Demanda interna y Consumo privado, 2009 Variaciones porcentuales reales interanuales

19 Remesas familiares 2006-2009 En millones de US$ País2006200720082009Cambio 2009-08 Brasil2,889.82,808.82,912.62,223.8Bajó Colombia3,889.64,492.64,842.23,952.3Bajó Costa Rica489.8595.6583.9488.6Bajó México25,566.926,068.725,137.421,790.8Bajó Honduras2,328.62,580.72,807.52,475.7Bajó Ecuador2,927.63,087.82,821.62,495.1Bajó Panamá149.3173.2186.9167.1Bajó El Salvador3,470.93,695.23,787.63,465.0Bajó Guatemala3,679.74,206.84,419.44,088.7Bajó Bolivia569.51,020.51,097.21,018.4Bajó Argentina485.6541.1605.9567.1Bajó Perú1,837.52,130.82,437.32,281.8Bajó Nicaragua697.5739.6818.1768.4Bajó República Dominicana2,737.83,045.73,221.53,041.5Bajó Paraguay336.0340.8353.4358.2Subió Elab.: CIAT

20 Tasas de Evasión (o incumplimiento) en el IVA 2000-2009 En porcentajes de la recaudación potencial País2000200120022003200420052006200720082009 Colombia36,635,336,233,730,729,225,024,322,4 Chile 15,013,012,09,08,012,018,0 Argentina 29,634,832,324,823,321,219,8 Perú 49,548,045,944,242,939,438,437,0 Uruguay41,739,040,436,131,929,027,524,220,6 México23,2222,523,7518,226,825,517,819,817,8 Guatemala 34,635,438,433,636,233,125,8 Elab.: CIAT

21 Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap., 2009 Variaciones porcentuales reales interanuales

22 Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap., Exportaciones y PIB Variaciones porcentuales reales interanuales

23 PaísTramosTasa mínimaTasa máxima Argentina79%35% Brasil57.5%27.5% Chile85%40% Colombia419%33% Ecuador95%35% México81.92%28% Perú315%30% Uruguay610%25% Panamá67.3%27% Rentas laborales Alícuotas, Ejercicio fiscal 2009

24 Mínimos no imponibles (MNI), Ejercicio fiscal 2009 ValorIndex.Trib.En M.N.T.C Prom.MNI en US$ México 5,952.813.5440.5 Argentina 10,000.03.72,695.3 Uruguay84.01,944.0163,296.022.67,235.7 Rep. Dominicana 290,243.036.08,056.3 Perú7.03,550.024,850.03.08,251.7 Ecuador 8,570.0 Brasil 17,215.1 2.0 8,621.4 Panamá9,000.0 Chile13.5442,356.05,971,806.0560.910,647.6 Colombia1,090.023,763.025,901,670.02,166.811,953.9 Elab.: CIAT

25 Impuestos Selectivos sobre el Consumo (ISC), 2009 Variaciones porcentuales reales interanuales

26 ISC sobre Combustibles, 2009 Importancia dentro del ISC Total País Paraguay73.2 Guatemala66.5 Costa Rica64.1 Honduras62.3 Argentina59.8 Bolivia59.7 Chile55.2 Perú53.1 Nicaragua51.8 Rep. Dominicana51.0 Panamá47.7 Uruguay41.0 Brasil13.6 Elab.: CIAT

27 ISC Combustibles, 2008-2009 Variaciones porcentuales reales interanuales

28 Otros tributos, 2009 Variaciones porcentuales reales interanuales País Impuestos al Patrimonio Impuesto sobre Transacciones Financieras Paraguay-86.3- Colombia-32.6-6.4 El Salvador-25.5- Honduras-19.9- Rep. Dominicana-18.0-16.1 México-7.5-14.8 Brasil-3.7-13.4 Costa Rica-3.6- Panamá6.5- Argentina8.9-0.8 Uruguay10.3- Bolivia13.8-3.7 Guatemala14.3- Ecuador33.5470.1 Perú--17.4 Chile-- Elab.: CIAT

29 Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/ 2008-2009 Como porcentajes del PIB 1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.

30 Ingresos Tributarios de los Gobiernos Generales 2009 Como porcentajes del PIB

31 IVA en AL-6 Resultados al 1er. Trimestre de 2010 Variaciones porcentuales reales interanuales

32 IVA Centroamérica Resultados al 1er. Trimestre de 2010 Variaciones porcentuales reales interanuales

33 Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. en AL-6 Resultados al 1er. Trimestre de 2010 Variaciones porcentuales reales interanuales

34 Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. en Centroamérica Resultados al 1er. Trimestre de 2010 Variaciones porcentuales reales interanuales

35 Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales de América Latina 1/ Proyecciones para 2010 1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.

36 Ingresos estructurales en lugar de ingresos corrientes. – Seguir el rastro a los cambios en la legislación – Identificar correctamente la recaudación volátil no asociada al ciclo – PIB potencial Más allá de la recaudación: uso de métodos de micro-simulación para analizar la incidencia tributarias usando declaraciones juradas, en lugar de Encuestas de Hogares. Grupos de Trabajo – Gasto tributario – Estimación de la evasión – Medición de las cargas tributarias efectivas Hacia dónde avanzar

37 Tax indicators/measures of tax burden Marcio Verdi CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS Secretaría Ejecutiva del CIAT Septiembre, 2010