Cecilia Robano Aldaya 16 y 17 de setiembre de 2010 Ciudad de Panamá, Panamá. POLÍTICA TRIBUTARIA EN URUGUAY Antecedentes y fundamentos del sistema impositivo.

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1 Cecilia Robano Aldaya 16 y 17 de setiembre de 2010 Ciudad de Panamá, Panamá. POLÍTICA TRIBUTARIA EN URUGUAY Antecedentes y fundamentos del sistema impositivo actual

2 REFORMA TRIBUTARIA Objetivos :  Suficiencia  Equidad  Eficiencia  Incentivo a la inversión productiva

3  Regresivo : - excesiva participación de impuestos al consumo (e indirectos en general).  Inequidades de corte horizontal: - en la imposición a la renta y en la estructura de tasas de aportes patronales.  Complejo, atomizado, ineficiente: - elevada cantidad de impuestos, consecuencia de sucesivos ajustes fiscales. - impuestos que distorsionan fuertemente la asignación de recursos. STA: algunos elementos de diagnóstico

4 Objetivos e instrumentos del NST:  Eficiencia  Simplificado: eliminación de impuestos.  Racionalizado: gravar todas las rentas (IRPF-IASS, IRAE, IRNR).rentas levantamiento exoneraciones y disminución de alícuotas (IVA).  Equidad  IRPF, IVA IRPFIVA  Estímulo a inversión y empleo  IRAE IRAE  Tasa aporte patronal uniforme

5 STANST ImpuestosGiniVariación IVA+COFIS0,43282,14% IRP0,4209-0,68% Consolidado0,42981,43% ImpuestosGiniVariación IVA0,43051,59% IRPF0,4124-2,69% Consolidado0,4185-1,25%

6 Gasto Público Social  Función redistributiva del Estado sea en gasto social más que en el sistema de impuestos.  Concentración de ingresos desde los `90, el rol redistributivo mayor relevancia.  SNIS,  Educación,  Seguridad Social,  PANES,  SMN,  AFAM.

7 Mayor progresividad del GPS:  Reforma de la salud;  Reforma de las AFAM;  El aumento del gasto en educación. Cambios en la distribución del GPS:  Más mujeres;  Jóvenes;  Niños;  Interior.

8 Síntesis  Oportunidad económica: coyuntura fiscal favorable para una reforma estructural.  Algunas cuestiones de elección pública.  Dotar de mayor equidad horizontal al IRPF.  IRAE como instrumento de promoción de inversiones y empleo.  El mayor impacto redistributivo y progresividad del GPS tiene su mayor avance tiene lugar en 2008.

9 Cambios a explorar:  Mejora en el IRPF: aumento MNI, mayores deducciones, mejoramiento NF, adecuación de retenciones del impuesto.  Seguir disminuyendo el IVA hasta 20%.  GPS mejorar la calidad y el alcance.

10 NST: proceso dinámico  Ajustes al sistema de tributación sobre las rentas y capital provenientes de colocaciones en el exterior.  Equidad: No generar discriminaciones sobre residentes.  Estímulo a la inversión y empleo: no incentivar las colocaciones en el exterior.  Ampliar el principio de territorialidad:  Retribuciones a servicios prestados en el exterior a contribuyentes de IRAE.  Remuneraciones de funcionarios en el exterior del IRPF.  Estándares internacionales de transparencia fiscal.

11 POLÍTICA TRIBUTARIA EN URUGUAY 16 y 17 de setiembre de 2010 Ciudad de Panamá, Panamá.

12 Imposición a las rentas: STA IRIC IRIC instantáneo IRA IMEBA ICOM IRP NST IRAE-IMEBA IRPF-IASS IRNR RENTAS NO GRAVA DAS

13 IRAE  Fuente uruguaya.  Alícuota inferior a la del IRIC.  Nuevas rentas gravadas.  Mayor plazo de deducción de pérdidas de ejercicios anteriores.  Deducciones por inversiones.  Beneficio por aumento de masa salarial.

14 IRPF  Grava rentas de personas físicas residentes.  Impuesto tipo dual.  Categoría I: Rentas de Capital.  Categoría II: Rentas del Trabajo.  Deducciones no se aplican a la base, sino por alícuotas progresivas.  Creación IASS julio 2008.

15 IVA  Levantamiento de exoneraciones.  Derogación del COFIS.  Reducción de alícuotas. Tasa básica IVA+COFIS=26.7% → IVA (23%+3%)(22%) Tasa mínima IVA+COFIS=17.4% → IVA (14%+3%)(10%)