UNIVERSIDAD NACIONAL DE CUYO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Comience la presentación con un caso que despierte interés. Elija un caso que tenga alguna relación con la audiencia. El caso que describa será la prueba que respaldará el plan de acción y demostrará la posibilidad de que se produzca el beneficio. Empezar la presentación con un caso sugerente le permitirá preparar a la audiencia para las acciones que recomendará más adelante. AUDITORIA RIESGO DE AUDITORIA RIESGO DE AUDITORIA

LO DEFINIMOS La posibilidad de emitir un informe de Auditoría incorrecto por no haber detectado Errores o fraudes significativos que modificarían el sentido de la opinión vertida en el Informe. Comience la presentación con un caso que despierte interés. Elija un caso que tenga alguna relación con la audiencia. El caso que describa será la prueba que respaldará el plan de acción y demostrará la posibilidad de que se produzca el beneficio. Empezar la presentación con un caso sugerente le permitirá preparar a la audiencia para las acciones que recomendará más adelante. RIESGO DE AUDITORIA

RIESGO GLOBAL DE AUDITORIA Es el resultado de la conjunción de: Aspectos aplicables: exclusivamente al negocio. Aspectos atribuibles: a los sistemas de control. Aspectos originados: en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos. RIESGO DE AUDITORIA

A tener en cuenta El riesgo inherente y el de control: Se encuentran FUERA del control por parte del auditor. Son propios de los sistemas y negocios del ente. El riesgo de detección: Está DIRECTAMENTE relacionado con la labor del auditor. RIESGO DE AUDITORIA

Factores de Riesgo ¿Qué son? Son las diversas situaciones individuales que actúan en la determinación de su nivel. Ejemplos: El banco con que opera la empresa parece financieramente débil. Las protecciones físicas del efectivo en caja no son adecuadas. RIESGO DE AUDITORIA

Factores de Riesgo Más ejemplos… No existen límites estrictos de aprobación de egresos de fondos. Se han recibido montos significativos de efectivo. Se ha descubierto un defecto significativo en un producto. Los registros de bienes de cambio no son confiables. RIESGO DE AUDITORIA

Riesgo Inherente Concepto: Es la suceptibilidad de los EECC a la existencia de errores o fraudes significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Recordar: este riesgo está totalmente fuera de control por parte del auditor. Difícilmente se puedan tomar acciones que tienda a eliminarlo, porque es propio de la operatoria del ente. RIESGO DE AUDITORIA

Riesgo Inherente Factores de riesgo Inherente: La naturaleza del negocio del ente: operaciones, productos, volumen de transacciones. La situación económica y financiera del ente. La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales. RIESGO DE AUDITORIA

Riesgo de Control Concepto: Recordar: Es el riego de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o fraudes significativos en forma oportuna. Recordar: este riesgo está también fuera de control por parte del auditor. Pero…. las recomendaciones resultantes del análisis y evaluación de los sistemas de información, contabilidad y control que se realicen van a ayudar a mejorar los niveles de riesgo en la medida que se adopten tales recomendaciones. Un bajo nivel de riesgo de control (=buenos proced. de control) puede AYUDAR a MITIGAR el nivel de riesgo inherente. RIESGO DE AUDITORIA

Riesgo de Control Factores de riesgo de control: Están presente en el sistema de información, contabilidad y control del ente. En general: la existencia de puntos débiles de control implicaría a priori la existencia de factores que incrementan el riesgo de control. RIESGO DE AUDITORIA

Riesgo de Detección Concepto: Recordar: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores o fraudes existentes en los estados contables. Recordar: este riesgo es totalmente controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de audioría. Al igual que el Riesgo de Control, MITIGA la existencia de altos niveles de riesgo inherente. Es la última y única posibilidad de mitigar altos niveles d riesgos Inherentes y de Control. RIESGO DE AUDITORIA

Riesgo de Detección Factores de riesgo de detección: La ineficacia de un procedimiento de auditoría aplicado. La mala aplicación de un procedimiento de auditoría. Problemas de definición de alcance y oportunidad de un procedimiento. RIESGO DE AUDITORIA

Evaluación del Riesgo de Auditoría Es un proceso por el cual, a partir del análisis de la existencia e intensidad de los Factores de Riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso. Niveles de Riesgo: Mínimo Bajo Medio Alto. RIESGO DE AUDITORIA

Evaluación del Riesgo de Auditoría Es un proceso que está presente en dos momentos de la planificación de auditoría: Planificación Estratégica: en esta etapa se evalúa el riesgo global de auditoría relación con el conjunto de los EECC y el riesgo inherente y de control de cada componente en particular. Planificación Detallada: donde se evalúa el riesgo inherente y de control específico para cada Afirmación en particular, dentro de cada componente. RIESGO DE AUDITORIA

Evaluación del Riesgo de Auditoría Es un proceso totalmente subjetivo y depende exclusivamente del auditor, apoyado en su: Criterio Capacidad Experiencia RIESGO DE AUDITORIA

Evaluación del Riesgo de Auditoría Es un proceso totalmente subjetivo, pero… se trata de disminuir esa subjetividad. Para ello se tratan de medir tres elementos que combinados son una herramienta útil para el proceso de evaluación del riesgo: La significatividad. La existencia de factores de riesgo. La posibilidad de ocurrencia de errores o fraudes (obtenida del conocimiento y la experiencia anterior de ese ente) RIESGO DE AUDITORIA

Evaluación del Riesgo de Auditoría Algunos ejemplos? Riesgo Bajo: cuando en un componente significativo existan factores de riesgo pero no demasiado importantes y la probabilidad de existencia de errores o fraudes sea baja. Riesgo alto: cuando en un componente sea claramente significativo, con varios factores de riesgo, algunos de ellos muy importantes y donde sea totalmente probable que existan errores o fraudes. Pero… es tan fácil? En la realidad profesional hay combinaciones… veamos algunos ejemplos… RIESGO DE AUDITORIA

Evaluación del Riesgo de Auditoría Efecto del Riesgo Inherente: El Riesgo Inherente afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoría necesaria para obtener la satisfacción de auditoría suficiente para validar una afirmación. Cuanto mayor sea el nivel de Riesgo Inherente, mayor será la cantidad de evidencia de auditoría necesaria. Al contrario: un Riesgo Inherente mínimo puede ser tratado con un solo procedimiento de carácter global. RIESGO DE AUDITORIA

Evaluación del Riesgo de Auditoría Efecto del Riesgo de Control: El Riesgo de Control afecta la calidad del procedimiento de auditoría a aplicar y en cierta medida también su alcance. En general: si lo controles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan errores no detectados por los sistemas de control es mínimo, si los controles son débiles, el riesgo de control será alto, pues los sistemas no estarán capacitados para detectar esos errores o fraudes. Cuando hay Riesgo de Control ALTO corresponderá aplicar pruebas sustantivas (indagaciones al personal, inspección de documentos, observación física, confirmaciones externas). RIESGO DE AUDITORIA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CUYO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Comience la presentación con un caso que despierte interés. Elija un caso que tenga alguna relación con la audiencia. El caso que describa será la prueba que respaldará el plan de acción y demostrará la posibilidad de que se produzca el beneficio. Empezar la presentación con un caso sugerente le permitirá preparar a la audiencia para las acciones que recomendará más adelante. ¿Preguntas? RIESGO DE AUDITORIA