Auditoría a Empresas Multinacionales 8. Información
La información es vital … … Si vamos a ser capaces de conducir una auditoría de manera adecuada. ¿Qué poderes tienen las autoridades fiscales para obtener la información relevante? ¿Cuáles son las principales rutas para obtener la información? ¿Cuáles son sus experiencias prácticas sobre la obtención de la información para conducir la auditoría?
Poderes de las autoridades fiscales sobre la información Documentación - ¿Está el contribuyente obligado a conservar documentación contemporánea? Requerimientos sobre presentación de declaraciones - ¿Está el contribuyente obligado a proporcionar información junto con la declaración anual? Poderes sobre la información – ¿Qué poderes tiene un auditor fiscal para solicitar al contribuyente que proporcione información durante una auditoría?
Poderes sobre la información ¿Los poderes sobre la información permiten el acceso a anotaciones de juntas, correspondencia interna, intercambios vía correo electrónico? ¿Puede un auditor visitar las instalaciones, entrevistar al personal? ¿Puede obtenerse la información detentada por terceras personas?
Rutas de la información Los contribuyentes detentan información y documentación (ej. acuerdos legales, cartas, correos electrónicos). Entrevistas con persona del negocio. Información detentada por terceras personas, por ejemplo, información detentada por bancos. Información públicamente disponible ej. Publicaciones especializadas, Internet (incluyendo el sitio web de la compañía). Otras agencias del gobierno. Intercambio de información de conformidad con un tratado fiscal.
Solicitudes de información - equilibrio Se necesita un equilibrio entre: La necesidad del auditor de obtener la información con el fin de conducir propiamente una auditoria, y Los costos de cumplimiento para el contribuyente en la recolección, mantenimiento y provisión de la información.
Solicitudes de información - enfoque El auditor necesita: Evitar solicitar información irrelevante o inútil Evitar solicitar más información de la que puede manejar Estar enfocado – saber qué es lo que se está sujetando a revisión, el criterio por medio del cual se efectuará la revisión y la información que se necesita para realizar la revisión.
Enfoque - ejemplo Podemos tener el deseo de revisar si GM IP Holdings es residente para efectos fiscales del estado A. ¿Cuáles son los criterios que usted utilizaría en esta revisión? ¿Qué información necesitamos para realizar la revisión?
Experiencias de los Países ¿Qué poderes para obtener información tiene usted en su país? ¿Cuáles son los aspectos prácticos con los que usted se enfrenta para obtener la información necesaria para conducir una auditoría? ¿Qué pasos puede usted tomar para solicitar a un contribuyente que le proporcione la información que necesita?