La función del Contador Público en la fiscalización C.P.C. José Besil Bardawil

Objetivo Que el participante conozca los medios de fiscalización de la autoridad, para que identifique los cuidados que debe tener para no comprometer al contribuyente al realizar su trabajo profesional, entender la lógica electrónica y los peligros que corre el contribuyente en caso de no presentar la información solicitada correctamente y en los plazos establecidos.

Temario Tema 1.- La relación tributaria Tema 2.- La factura electrónica Tema 3.- El buzón tributario Tema 4.- La contabilidad electrónica Tema 5.- La revisión electrónica

Preguntas importantes ¿Sabes qué es la relación tributaria? ¿Qué tanto conoces sobre la contabilidad electrónica y sus efectos al momento de presentarla? ¿Conoces para que sirve el buzón tributario? ¿Qué puede hacer la autoridad con la facturas electrónicas? y ¿Cuales son esas facturas? ¿Conoces todo el procedimiento y lo que implican las revisiones electrónicas?, ¿Te dará tiempo de dar respuesta a los requerimientos electrónicos?

La relación Tributaria Sujeto Activo: Cobra Sujeto Pasivo: Paga

Elementos de una Ley tributaria Objeto Sujeto Base Tasa o tarifa

Base del Impuesto ISR Resultado Fiscal IVA IEPS Valor de los actos o actividades IMSS e INFOANVIT Salario Base de Cotización

Base del ISR Ingresos acumulables Deducciones acumuladas Utilidad fiscal Perdidas fiscales de ejercicios anteriores Resultado fiscal

¿De donde sale la información para determinar la base? De la documentación comprobatoria derivada de las operaciones económicas de los contribuyentes y de los registros contables que se realicen. Es decir, de la CONTABILIDAD

Que hace la autoridad para fiscalizar ¿Factura electrónica? ¿Trámites electrónicos? ¿Firma electrónica? ¿Contabilidad electrónica?

Y lo nuevo Revisiones electrónicas

Presentación de documentos digitales con FIEL (CFF 17-D) Certificación del SAT o de prestador de servicios de certificación autorizado Efectos de la fiel en los documentos digitales Concepto de documento digital Tramite de los datos de creación de firmas electrónicas avanzadas Obligaciones de los prestadores de servicios de certificación autorizados Tramite de la fiel mediante representante Comparecencia ante el SAT Reserva de los datos de identidad Vigencia de los certificados

Buzón tributario para PF y PM (CFF 17-K) Las personas físicas y morales inscritas en el registro federal de contribuyentes tendrán asignado un buzón tributario, consistente en un sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, a través del cu : La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido. Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal. Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado por el Servicio de Administración Tributaria mediante los mecanismos de comunicación que el contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante reglas de carácter general. La autoridad enviará por única ocasión, mediante el mecanismo elegido, un aviso de confirmación que servirá para corroborar la autenticidad y correcto funcionamiento de éste.

La factura electrónica Certificado de firma electrónica avanzada Certificado para el uso de sellos digitales Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código.

Contabilidad electrónica

Fundamento Legal, CFF Art. 28 Fr. I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por: Los libros, Sistemas y registros contables, Papeles de trabajo, Estados de cuenta, Cuentas especiales, Libros y registros sociales, Control de inventarios y método de valuación, Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, Los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, La documentación comprobatoria de los asientos respectivos,

Fundamento Legal, CFF Art. 28 Fr. I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por Toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.

Fundamento Legal, CFF Art. 28 II. Los registros o asientos contables deberán cumplir con los requisitos que establezca el RCFF y la RM III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos IV. Ingresarán de forma mensual su información contable

Contabilidad y registros o asientos contables Los documentos e información que integran la contabilidad son: I. Los registros o asientos contables auxiliares, II. Los avisos o solicitudes de inscripción III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones

Contabilidad y registros o asientos contables Los documentos e información que integran la contabilidad son: V. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que presten servicios personales subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones;

Contabilidad y registros o asientos contables Los documentos e información que integran la contabilidad son: VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones VIII. La documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios,

Contabilidad y registros o asientos contables Los documentos e información que integran la contabilidad son: IX. Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de la legislación fiscal aplicable

Los registros o asientos contables deberán: I. Ser analíticos efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad;

Los registros o asientos contables deberán: II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva. III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características. IV. Permitir la identificación de las inversiones realizadas

Los registros o asientos contables deberán: V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas;

Los registros o asientos contables deberán: VI. Formular los estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de recursos, así como las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados;

Los registros o asientos contables deberán: VII. Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada operación;

Los registros o asientos contables deberán: VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales;

Los registros o asientos contables deberán: IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales y de subsidios;

Los registros o asientos contables deberán: X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, así como los destinados a donación o, en su caso, destrucción; Inventarios

Los registros o asientos contables deberán: XI. Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional. XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aquéllos que se localicen en el extranjero

Los registros o asientos contables deberán: XIII. Señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad, su descripción o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la operación, acto o actividad, especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación Tratándose de operaciones a crédito, a plazos o en parcialidades, por cada pago o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche según corresponda.

Los registros o asientos contables deberán: XIV. Permitir la identificación de los depósitos y retiros en las cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las operaciones realizadas y su documentación soporte, como son los estados de cuenta emitidos por las entidades financieras;

Los registros o asientos contables deberán: XV. Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y terminados, Las existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o recepción, así como si se trata de una devolución, donación o destrucción, cuando se den estos supuestos. Identificarse el método de valuación utilizado y la fecha a partir de la cual se usa,

Los registros o asientos contables deberán: XVI. Los registros relativos a la opción de diferimiento de la causación de contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el caso que se celebren contratos de arrendamiento financiero.

Los registros o asientos contables deberán: XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias autorizadas en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual deberá permitir identificar a los donantes, los bienes recibidos, los bienes entregados a sus beneficiarios, las cuotas de recuperación que obtengan por los bienes recibidos en donación y el registro de la destrucción o donación de las mercancías o bienes en el ejercicio en el que se efectúen, y

Los registros o asientos contables deberán: XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente y el que haya pagado en la importación, correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes: a) por las que deban pagar el impuesto; b) por las que no deban pagar el impuesto, y c) por las que no se está obligado al pago del mismo.

De los papeles de trabajo y registro de asientos contables II. El registro de los asientos contables a que refiere el artículo 33, Apartado B, fracción I del Reglamento del CFF, se podrá efectuar a más tardar el último día natural del mes siguiente, a la fecha en que se realizó la actividad u operación.

Revisiones electrónicas

Procedimiento Aviso electrónico, por buzón 3 días para abrirlo Si lo abre se considera notificado y surte efectos al día siguiente No lo abre e considera notificado al 4º día

Procedimiento Notificación de resolución.- Oficio de Pre-liquidación Acepto, queda firme y es exigible No acepto, tengo 15 días para desvirtuar Procede nuevo requerimiento y/o resolución definitiva.