IMPUESTO AL PATRIMONIO 2011 - 2014

Sujetos pasivos Personas naturales CONTRIBUYENTES DECLARANTES IMPUESTO DE RENTA Personas jurídicas Sociedades de hecho

Sujetos excluidos Aquellos que no ostentan la calidad de persona natural ni jurídica ni sociedad de hecho: Comunidades organizadas Sucesiones ilíquidas Fiducias condicionadas Donaciones modales

Sujetos no contribuyentes Fondos pensiones Carteras colectivas NO CONTRIBUYENTES IMPUESTO DE RENTA Universi-dades Consorcioy UTE Hospitales Asoc. gremiales Estatales Copropiedades Asoc. Exalumnos Sindicatos Otros no contribuyentes

Entes no sujetos Corporaciones, fundaciones y asociaciones ENTIDADES NO SUJETAS Centros de eventos y convenciones Entes en dificultades

Hecho generador y causación Posesión de patrimonio líquido a enero 1º de 2011 igual o superior a 3.000 millones de pesos Impuesto se causa en enero 1º de 2011 Efectos financieros Viabilidad de registro contra la cuenta de revalorización patrimonial (decr. 514 de 2010) Empresas en liquidación posterior

Base gravable Patrimonio líquido - Acciones y aportes sociedades nacionales (EU no son sociedades) - Vivienda $319.215.000 - Cajas compensación/fondos empleados/asociaciones gremiales: patrimonio no vinculado a actividades gravadas con renta - Empresas públicas de acueducto y alcantarillado - Empresas públicas de transporte - Empresas públicas territoriales (bancos de tierras) - Cooperativas

Tarifa $3.000.000.000 a 5.000.000.000  2,4% $5.000.000.001 ó más  4,8%

Hecho generador versus base gravable Patrimonio líquido $8.000 $8.000 $8.000 Depuración activos ($3.500) ($2.500) ($5.500) Base gravable $4.500 $5.500 $2.500 Tarifa 2,4% 4,8% 0%

Inexactitud Ajustes contables o fiscales que no correspondan a operaciones efectivas o reales que generen: Omisión o subestimación de activos Reducción de valorizaciones Reducción ajustes o reajustes Pasivos inexistentes Provisiones no admitidas

Programas prioritarios Por comparación del patrimonio de enero 1º de 2011 contra el patrimonio a enero 1º de 2010  ¿presunción de inexactitud?

Movimientos patrimoniales Por manejo del patrimonio Reparto de dividendos (OJO socios exterior!!!) Reducción de capital con reembolso de aportes Por manejo operativo Obtención de pérdidas comerciales en 2010 Atribución indirecta de beneficios Por recomposición de activos Aumento de inversión en acciones Aceleración de depreciación y amortización Por análisis, baja y/o donación de activos

Movimientos patrimoniales Por endeudamiento Reducción de pasivos: mejoramiento del VPN Por uso de CDI Comunidad Andina de Naciones Por recomposición de los negocios Escisión Liquidación…

Temas Métodos de contabilización del impuesto: flow through accounting method; full provision method. Método del diferido Método del pasivo Impuestos diferidos y doble tributación Activos reales productivos: ¿diferencia temporal? Impuesto de renta: ¿gasto o participación de utilidades? Cambios de tarifa y reconocimiento inicial Y muchos ejemplos numéricos y contables…

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