RENTAS LIQUIDAS.

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1 RENTAS LIQUIDAS

2 UTILIDAD EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS POSEIDOS POR MENOS DE DOS AÑOS
Se considera renta liquida la utilidad en la enajenación de bienes que sean activo fijo del contribuyente y que hayan sido poseídos por menos de dos años. La renta liquida es igual al precio de venta, Menos costo fiscal del activo fijo. (Art. 69 y siguientes del ET)

3 COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS
Costo de adquisición o Costo declarado en el año inmediatamente anterior

4 COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS
Mas: Reajustes fiscales (Art. 868 ET) Costo de adiciones o mejoras. (muebles) Costo de construcciones, mejoras, reparaciones locativas, contribuciones por valorización para (inmuebles)

5 COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS
Menos Depreciaciones Disminuciones fiscales del periodo gravable calculadas sobre costo histórico o ajustadas por inflación cuando fuere del caso

6 RENTA PRESUNTIVA Es una presunción de derecho, de tal manera que el porcentaje no admite discusión. ART 188 ET: Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta liquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio liquido, en el ultimo día del ejercicio gravable inmediatamente anterior

7 RENTA PRESUNTIVA No obstante ser una presunción de derecho, los artículos 188, 189, 191 y 192 del estatuto tributario permiten excluir ciertos bienes de la base para calcular la renta presuntiva Los valores que estos artículos permiten excluir, no son pruebas en contra de la presunción que la ley establece, sino excepciones permitidas por la misma ley;

8 RENTA PRESUNTIVA Respecto de estos bienes o valores, el contribuyente no demuestra la inexistencia de renta sino el cumplimiento de los requisitos que la ley exige para su exclusión.

9 Patrimonio liquido a 31 de diciembre del año anterior al gravable
DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA. Patrimonio liquido a 31 de diciembre del año anterior al gravable Menos: Valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales. Valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta liquida inferior **

10 DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA.
Valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en periodo improductivo *** A partir del año gravable 2002, el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos ***

11 DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA.
Las primeras UVT. De activos del contribuyente destinados al sector agropecuario $ , año 2009 Las primeras UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente, $ año 2009

12 DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA
Mas: La renta gravable generada por los activos exceptuados, ejemplo los dividendos gravados.

13 DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA
** Se entiende por fuerza mayor o caso fortuito, el imprevisto a que no es posible resistir como un naufragio, un terremoto, el apresamiento por el enemigo, los autos de autoridad ejercida por funcionario publico etc. El contribuyente deberá demostrar la ocurrencia y la afectación que produjo en la renta liquida

14 *** EMPRESA. Definición. ART 105 CCO.
DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA *** EMPRESA. Definición. ART 105 CCO. Se entenderá por empresa toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o para prestación de servicios. Dicha actividad se realizara a través de uno o más establecimientos de comercio. Una persona natural o jurídica puede realizar varias actividades económicas y es así como se puede afirmar que desarrolla varias empresas

15 DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA
cuando la norma se refiere a la exclusión del valor patrimonial de los bienes vinculados a empresas en periodo improductivo, no se refiere a sociedades en periodo improductivo, o que no produzcan resultados o estén inactivas por cualquier razón.

16 DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA
El decreto 4123 de 2005, reglamenta las condiciones para calificar las inversiones en algunas empresas, como en periodo improductivo, estableciendo periodos de tiempo en los cuales ellas se entienden en periodo de prospectacion, puesta en marcha, construcción etc.

17 RENTA POR RECUPERACION DE DEDUCCIONES
Constituyen renta liquida la recuperación de valores que en años o periodos gravables anteriores fueron aceptados como deducción de la renta bruta. Ejemplo: Depreciación, perdida de activos fijos, de deudas perdidas o sin valor, de amortización de inversiones

18 RENTA EN CONTRATOS DE SERVICIOS AUTONOMOS (ART 200, 201 et)
Será renta liquida en los contratos de servicios autónomos, la diferencia entre el precio del servicio y el costo o las deducciones imputables a ese ingreso Son servicios autónomos. (los que se realizan durante mas de un periodo como los de construcción por ejemplo)

19 EXPLOTACIÓN DE PELICULAS
Para personas naturales extranjeras sin residencia en el territorio o sociedades sin domicilio en Colombia, es renta liquida el 60% del monto de las regalías, o arrendamientos percibidos por la explotación de películas

20 EN CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO
Se grava la renta proveniente de los certificados en el año en que la Corporación Nacional de turismo de Colombia, (en liquidación), expida la resolución en la cual declara que se ha terminado la inversión, se grava en cabeza del beneficiario directo, que es el inversionista en proyectos turísticos

21 EN LA EXPLOTACION DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR
Para personas naturales extranjeras sin residencia en el territorio o sociedades sin domicilio en Colombia, es renta liquida el 80% del monto del precio o remuneración percibido por la explotación de programas de computador