Guía general para la entrega de Estados Financieros NACIONAL FINANCIERA S.N.C.

¡BIENVENIDO! Estados Financieros: Balance General y Te invitamos a tomar esta guía de Estados Financieros: Balance General y Estado de Resultados Es importante que revises el video de introducción que hemos preparado para ti. Da clic en el siguiente botón.

Te enseñaremos cómo debes integrar tus Estados Financieros. OBJETIVO Incluimos ejemplos, estos ejemplos son ficticios y no corresponden a ninguna sociedad en particular. Los ejemplos que se incluyen corresponden a una Sociedad de Objeto Múltiple no Regulada, dedicada al Microcrédito . Te enseñaremos cómo debes integrar tus Estados Financieros.

BALANCE GENERAL . Muestra la información de los recursos y obligaciones financieras de una entidad Como un breve repaso, recordemos que el Balance General se integra por tres elementos: ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL (Pasivo más Capital = Activo). . . CAPITAL El derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por las aportaciones de los dueños, por transacciones. ACTIVO PASIVO Bienes o derechos que la empresa posee. Deudas que la empresa posee.

A continuación te presentamos dos ejemplos de un Balance General ¡pon mucha atención! No se muestra el desglose de conceptos, de modo que no permite realizar un análisis financiero más profundo. Ejemplo 2 Este ejemplo se encuentra completo, desglosando los conceptos que lo integran, permitiendo conocer a fondo la información para realizar un análisis financiero.

Ejemplo 1 ¡Cuidado! Financiera S.A.DE C.V. SOFOM E.N.R. Balance General del 1 de Enero del 2020 al 31 de Diciembre del 2020 Av. De la contabilidad Incorrecta No. 100 Entregar tu Balance General con este formato, no permite realizar un análisis de información financiera más profundo. Es necesario que registres con los criterios de Contabilidad para las Instituciones de Crédito, emitidos por la CNBV. Con fundamento en lo dispuesto por los Artículos 99,101,102 de la Ley de Instituciones de Crédito.

Ejemplo 2 ¡BIEN! Cuenta con los elementos indispensables que integran un Balance General (Activo, Pasivo y Capital). Las agrupaciones de cuentas se encuentran desglosadas, lo que permite una visión más amplia de la situación de esta entidad. Los intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crédito vencida se deberán reflejar en cuentas en orden

A continuación te explicamos los conceptos y agrupaciones que pueden integrar un Balance General, (recordando que en las Sociedades de Objeto Múltiple se tienen diversas operaciones de distinta índole por lo que las cuentas que integran su Balance General pueden variar) te mencionaremos algunos ejemplos de cómo se forman estas cuentas ¡Pon mucha atención!

DISPONIBILIDADES Ejemplo: Efectivo y equivalentes de efectivo que tienen limitaciones para su disponibilidad las cuales son de tipo contractual o legal. Ejemplo: Las partidas que pueden integrar esta cuenta son: Caja, Bancos y otras Disponibilidades.

INVERSIONES EN VALORES Cualquier contrato que dé origen a un activo financiero de una entidad, como a un pasivo financiero o instrumento de capital de una entidad. Ejemplo: Títulos para negociar, deuda gubernamental , otros títulos de deuda.

¡Cuidado! CARTERA DE CRÉDITO Es importante desglosar el rubro de: "cartera de crédito vigente y cartera de crédito vencida", sin el desglose de este rubro no se puede profundizar el análisis financiero, y no se podría obtener indicadores como cobertura de reservas o Índice de morosidad.

¡BIEN! CARTERA DE CRÉDITO Como puedes observar, en este ejemplo se desglosa la cartera en "Cartera de crédito vigente y Cartera de crédito vencida".

Cartera de Crédito Vigente: Representa a todos los usuarios que están al corriente de los pagos del crédito que han adquirido, tanto del monto original como de los intereses. Ejemplo: Cartera de arrendamiento, cartera de crédito al comercio, cartera de crédito por bienes de consumo, cartera de crédito a entidades gubernamentales.

Cartera de Crédito Vencida: Son todos los créditos que ha otorgado cualquier entidad financiera y que NO han sido pagados por los acreditados en los términos pactados originalmente. Ejemplo: Cartera de arrendamiento vencida, cartera de crédito al comercio vencida, cartera de crédito por bienes de consumo vencida, cartera de crédito vencida a entidades gubernamentales. ¡ALERTA!: Recuerda que se considera "Cartera de Crédito Vencida": Si los adeudos consisten en créditos con pago único de principal e intereses al vencimiento y presentan 30 ó más días naturales de vencidos; Si los adeudos se refieren a créditos con pago único de principal al vencimiento y con pagos periódicos de intereses y presentan 90 ó más días naturales de vencido el pago de intereses respectivo, o bien 30 ó más días naturales de vencido el principal. Ver Anexo 33 CUB

Cartera de Crédito Vigente Cartera de Crédito Vencida Total Cartera

ESTIMACIÓN PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS Afectación que se realiza contra los resultados del ejercicio y que mide aquella porción del crédito que se estima no tendrá viabilidad de cobro. Ejemplo: Estimación preventiva para cada tipo de crédito que la entidad financiera otorga. ¡ALERTA!: Es posible que siguiendo la metodología de la CNBV para la creación de reservas el resultado del cálculo no cubra al 100% la cartera vencida, sin embargo para la incorporación a la red de intermediarios de Nafin es necesario que la Estimación de Reservas para Riesgos Crediticios cubra la Cartera vencida por lo menos 1 vez. En este ejemplo como puedes observar, cubre perfectamente este criterio.

Total Cartera de Crédito Estimación de Riesgo Crediticio Total Cartera de Crédito Neto

OTRAS CUENTAS POR COBRAR Representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto similar. Excepto la cuentas que no están comprendidas dentro de la cartera de crédito. Ejemplo: Préstamos a personal, deudores diversos.

BIENES ADJUDICADOS Bienes Adjudicados: Son bienes muebles e inmuebles que, como consecuencia de amortizaciones devengadas o vencidas o bien de una cuenta, derecho o partida incobrable la entidad: A) Adquiere mediante adjudicación judicial B) Recibe mediante donación en pago. Ejemplo: Cartera adjudicada, bienes muebles/inmuebles adjudicados.

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Son bienes tangibles que tienen por objeto: El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad. La prestación de servicios por la entidad, a su clientela o al público en general . Ejemplo: Bienes muebles e inmuebles: Edificios y Equipo de transporte.

INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES Son fondos invertidos con la finalidad de conservar la inversión en el largo plazo. La intención del Intermediario es mantener la inversión en sus activos por un plazo que exceda un año. Ejemplo: Acciones de otras sociedades que cotizan en bolsa Títulos públicos Préstamos a corto plazo Depósitos a plazo fijo

IMPUESTOS DIFERIDOS Impuestos Diferidos: Son todos aquellos en favor de la empresa que en tiempo futuro podrá compensar.

OTROS ACTIVOS Otros Activos: Son aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas. Ejemplo: Cargos diferidos, pagos anticipados e intangibles, beneficios a los empleados.

PRESTAMOS BANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS Préstamos Bancarios y de Otros Organismos: Conjunto de segmentos cuantificables, de las obligaciones presentes de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios, en el futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados. Ejemplo: Corto plazo (vencimiento a un año) Largo plazo (adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año).

OTRAS CUENTAS POR PAGAR Son pasivos por bienes o servicios que han sido recibidos por la entidad y, además, han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor. Ejemplo: ISR y PTU por pagar, acreedores diversos y otras cuentas por pagar, aportaciones para futuros incrementos de capital.

CAPITAL CONTABLE Capital Contable: Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surgen por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad, el cual, se ejerce mediante reembolso o distribución. ¡ALERTA!: Recuerda que la suma de Pasivo más Capital Contable debe ser igual a la suma del total del Activo.

Continuaremos con un Estado de Resultados

Como breve repaso de Contabilidad Básica recordemos que: Estado de Resultados: Es un reporte financiero que, con base en un periodo determinado, muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo. INGRESO EGRESO UTILIDAD PÉRDIDA

Te mostraremos dos ejemplos de un Estado de Resultados ¡pon mucha atención! No, contiene información desglosada, por lo que no permite realizar un análisis financiero más profundo. Ejemplo 2 Se encuentra claro, completo y desglosa conceptos a detalle que permiten conocer profundamente la situación de esta entidad.

Ejemplo 1 Estado de Resultados Al 31 de Diciembre del 2016 Este tipo de Estado de Resultados no permite conocer a detalle la situación financiera de esta entidad. Compone los rubros básicos que integra un Estado de resultados; sin embargo, no contiene información más detallada que se requiere para poder realizar un análisis financiero profundo.

¡BIEN! Ejemplo 2 Este Estado de Resultados se encuentra más completo. Con esta información podemos realizar un análisis a detalle.

Te explicaremos cómo se presentan algunas de las agrupaciones que integran un Estado de Resultados.

INGRESO POR INTERÉS Es la ganancia por la principal actividad del intermediario, también son los provenientes de toda clase de bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas premios asimilados a los rendimientos de tales bonos u obligaciones ; los percibidos de aceptaciones, títulos de crédito o de organizaciones auxiliares.

GASTOS POR INTERÉS Son todos aquellos gastos originados como consecuencia de financiarse una empresa con recursos ajenos.

RESULTADO POR POSICIÓN CAMBIARIA Diferencia entre los activos monetarios de una unidad y sus pasivos monetarios.

MARGEN FINANCIERO Margen Financiero Gastos por intereses Ingresos por intereses Gastos por intereses Margen Financiero

ESTIMACIÓN PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS Afectación que se realiza contra los resultados del ejercicio y que mide aquella porción del crédito que se estima no tendrá viabilidad de cobro.

MARGEN FINANCIERO AJUSTADO Estimación Preventiva para riesgos crediticios

COMISIONES Se refiere a las comisiones que se tienen a favor con cargo a un tercero.

RESULTADO POR INTERMEDIACION Diferencia entre los ingresos financieros y los costos genera la Institución.

OTROS INGRESOS O EGRESOS Son todos aquellos obtenidos por las actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la entidad.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Son todos aquellos contraídos en el control y la dirección de una organización pero no directamente identificables con la financiación o las operaciones de producción.

RESULTADO DE LA OPERACIÓN La diferencia entre el margen y financiero y comisiones cobradas y tarifas cobradas, comisiones y tarifas pagadas, Resultado por intermediación, otros ingresos y gastos de administración.

PARTICIPACIÓN EN EL RESULTADO DE SUBSIDIARIAS Es el resultado (utilidad o pérdida) que se tiene de las empresas de las cuales tienen control.

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN EN SUBSIDIARIAS ASOCIADAS Y AFILIADAS. PARTICIPACIÓN EN EL RESULTADO DE SUBSIDIARIAS ASOCIADAS. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD.

IMPUESTOS Impuestos a la utilidad causados: Son el impuesto causado y el impuesto diferido del periodo.

IMPUESTOS Impuestos a la utilidad diferidos (netos): Es el impuesto a cargo o a favor de la entidad atribuible a la utilidad del periodo y que surge de las diferencias temporales, pérdidas fiscales y los créditos fiscales.

RESULTADO NETO Es el importe neto de la utilidad o pérdida. ¡ALERTA!: Se recomienda tener tus Estados de: Balance general y Estado de Resultados actualizados de manera mensual. *En ocasiones te podrán pedir información financiera del mes, trimestre o año posterior o siguiente, para poder tener un panorama más amplio.

Los registros que se efectúan sirven para: Nota CUENTAS DE ORDEN: Son todas aquellas cuentas en las que se llevan los registros que pueden afectar la situación financiera y resultados de la entidad y se emplean con fines de recordatorio o de control de diversos aspectos administrativos.   Los registros que se efectúan sirven para: Llevar el detalle de las operaciones de bienes y valores ajenos que recibe la entidad. Controlar eventos contingentes. Asentar operaciones por duplicado. Controlar la emisión de valores.

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